財稅行政 105 年稅務法規考古題

依現行所得稅法之規定，下列何者屬應稅之薪資所得？ (A)營利事業給付員工醫藥費 (B)參加勞保、公保及全民健保，由服務機關或事業所補助之保險費 (C)營利事業基於營業需要，按月定額發給員工之伙食代金，每月在新臺幣2,400 元以內者 (D)職工福利委員會所發放之職工福利金

營利事業之下列所得，何者應計入營利事業所得總額課徵所得稅？ (A)營利事業持有短期票券利息所得 (B)總機構在中華民國境外之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利淨額 (C)公司組織之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之盈餘淨額 (D)營利事業因接受個人贈與而取得之財產

依現行所得稅法之規定，下列何者為營利所得？ (A)專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得 (B)股利總額所含之可扣抵稅額 (C)自力耕作、漁、牧、林、礦之所得 (D)個人辦理補習班、托兒所、幼稚園及養護、療養院（所）之所得

依所得稅法規定，在一般情況下，夫妻個別有所得應如何申報綜合所得稅？ (A)可以採各類所得分開計稅、分開申報之方式 (B)夫妻只有薪資所得可以分開計稅，其餘所得須合併計稅 (C)可以採各類所得分開計稅，但仍需合併申報 (D)夫妻可以自由選擇分開申報或合併申報

現行地價稅稅率以累進起點地價為基準，未超過累進起點地價者按基本稅率10 ‰ 計算徵收；超過累進起點地價部分，按下表之稅率計算徵收：超過累進起點地價倍數稅率超過累進起點地價倍數稅率超過累進起點地價倍數稅率0–1 倍10 ‰超過5 倍–10 倍25 ‰超過15 倍–20 倍45 ‰超過1 倍–未達5 倍15 ‰超過10 倍–15 倍35 ‰超過20 倍以上55 ‰若某縣之累進起點地價為新臺幣150 萬元，以35‰ 稅率計算地價稅稅額時所適用之累進差額為何？ (A)97,500 元 (B)21,500 元 (C)262,500 元 (D)302,500 元

下列有關綜合所得稅捐贈列舉扣除之敘述何者有誤？ (A)個人對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，得於申報所得稅時，作為當年度列舉扣除額 (B)每一申報戶可扣除之政治捐贈總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，其總額並不得超過20萬元 (C)對政黨之捐贈若該政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率未達2%者，不適用之。如其為新成立之政黨，以下次選舉之年度得票率為準 (D)對教育、文化、公益慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額20%為限，並與政治捐贈金額各自獨立

營利事業分配屬99 年度以後盈餘時，若累積未分配盈餘已加徵10%營利事業所得者，則其稅額扣抵比率上限為多少？ (A)33.33% (B)33.87% (C)20.48% (D)48.15%

王先生為中華民國國民，現年31 歲，任職甲公司，104 年度的薪資所得80 萬元，另領有結婚補助費5 萬元；取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得10 萬元；檢舉獎金2 萬元，依所得稅法規定王先生應申報104 年度的綜合所得總額為多少？80 (A)萬元82 (B)萬元85 (C)萬元97 (D)萬元

有關營利事業適用盈虧互抵之敘述，下列何者錯誤？ (A)合作社組織之營利事業亦適用 (B)會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證 (C)僅有經稽徵機關核定之前5 年內各期虧損，得自本年純益額中扣除 (D)獨資及合夥事業以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算105年特種考試地方政府公務人員考試試題全一張（背面）等別：三等考試類科：財稅行政科目：稅務法規

甲公司為員工投保團體健康保險，每人每月保險費為3,000 元，由甲公司負擔保險費，以被保險員工為受益人，下列何者正確？ (A)全部視為對員工之補助費，轉列員工所得 (B)每人每月保險費超過2,000 元部分應轉列員工薪資所得 (C)每人每月保險費超過2,400 元部分應轉列員工其他所得 (D)全數認定為公司保險費，無須轉列員工所得

納稅義務人及其配偶選擇各類所得分開計算稅額時，其配偶不得減除下列何項扣除額？ (A)財產交易損失特別扣除額 (B)儲蓄投資特別扣除額 (C)身心障礙特別扣除額 (D)幼兒學前特別扣除額

依據我國現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那一項銷售行為不適用零稅率？ (A)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (B)我國境內營業人銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 (C)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 (D)營業人銷售金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金

營利事業計算所得時，下列何者不得減除？ (A)進貨成本 (B)折舊費用 (C)稅務違章罰鍰 (D)自有房屋稅稅捐

張君領有身心障礙手冊，104 年度有薪資所得60 萬元，醫藥費2 萬元、全民健康保險之保險費1 萬元、勞保費1 萬元。試問張君104 年度可列報之特別扣除額最高為多少？90, (A)000 元216,000 (B)元256,000 (C)元296,000 (D)元

下列何者違反扣繳義務規定時，稽徵機關應通知其主管機關議處扣繳單位主管，而非逕予裁處罰鍰？ (A)執行業務者 (B)破產財團 (C)公立學校 (D)私立學校

依所得基本稅額條例規定，在計算個人基本所得額時，下列何者無須計入？ (A)捐贈土地乙筆予政府，價值新臺幣500 萬元 (B)受益人與要保人為同一人之人壽保險，受領保險給付新臺幣4,000 萬元 (C)私募證券投資信託基金之受益憑證交易所得新臺幣80 萬元 (D)來自香港地區所得新臺幣120 萬元

關於營業人申報營業稅之溢付稅額，下列何者應由營業人留抵應納營業稅？ (A)因境內銷售房屋而溢付之營業稅 (B)因銷售國際運輸用船舶而溢付之營業稅 (C)因取得固定資產而溢付之營業稅 (D)因解散申請註銷登記者，其溢付之營業稅

依據我國現行加值型及非加值型營業稅法第52 條之規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並應如何處罰？ (A)處1~10 倍之罰鍰 (B)處5 倍以下之罰鍰 (C)於法定申報期限前經查獲者，因為尚未超過申報期間，可以補報免罰 (D)處罰金額不得超過新臺幣1,000 萬元

下列貨物或勞務的銷售，何者之營業稅稅率為零？ (A)出售之房屋 (B)出售之土地 (C)國際間之運輸 (D)代銷郵票之勞務

有關營利事業之捐贈，下列何者得全數列為當年度費用或損失？ (A)依文化創意產業發展法第26 條規定所為捐贈 (B)對公益團體所為捐贈 (C)對中小企業發展基金之捐贈 (D)透過財團法人私立學校興學基金會，指定對特定學校法人或私立學校之捐款

有關金融業之營業稅稅率的敘述，下列何者正確？ (A)銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為3% (B)經營非專屬本業之稅率最低不得少於5%，最高不得超過10%；徵收率由行政院定之 (C)保險業之再保費收入之稅率為2% (D)非銀行業、保險業經營本業之稅率為銷售額之1%

甲商號為銷售農產品之小規模營業人，經主管稽徵機關查定每月之銷售額為10 萬元，其每季應繳納之營業稅為多少？ (A)屬免稅範圍，故無須繳納300 (B)元3, (C)000 元15,000 (D)元

有關營業稅之申報繳納時限，下列何者正確？ (A)適用加值型營業稅之營業人，無論有無銷售額，應以每3 個月為一期，於次期開始15 日內，填具規定格式之申報書，向主管稽徵機關申報 (B)營業人銷售貨物或勞務，依規定適用零稅率者，得申請以每2 個月為一期，於次期開始15 日內，依規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額 (C)按查定計算營業稅額之小規模營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每2 個月填發繳款書通知繳納 (D)特種飲食業按查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每月填發繳款書通知繳納

甲公司自國外進口商品一批，海關完稅價格為3,000,000 元，進口稅捐500,000 元，貨物稅稅率為20﹪，甲公司對該批進口商品應繳納多少營業稅？175,000 (A)元180,000 (B)元205,000 (C)元210,000 (D)元

現行產業創新條例對於公司員工取得獎酬員工股份基礎給付之課稅規定，下列何者正確？ (A)於交付股票日，按標的股票之時價，以半數計入員工薪資所得課稅 (B)於可處分日，按標的股票之時價，以半數計入員工薪資所得課稅 (C)按面額計入員工薪資所得課稅；時價超過面額的部分，依據所得基本稅額條例之規定計入基本所得額課徵 (D)於取得股票年度按時價課稅，於一定額度內，得選擇全數延緩至取得年度次年起之第5 年課稅

依遺產及贈與稅法規定，下列有關不計入贈與總額之敘述，何者錯誤？ (A)甲將作農業使用之農業用地及其地上農作物總價值350 萬元，贈與其叔叔，全數不計入 (B)乙為其已成年兒子支付出國留學之生活費及教育費500 萬元，全數不計入 (C)丙捐贈予依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之慈善團體5,000 萬元，全數不計入 (D)丁於結婚紀念日贈與其妻現金600 萬元，全數不計入

下列何者不是現行加值型及非加值型營業稅的實際課徵稅率？ (A)1% (B)1‰ (C)3% (D)25%

依遺產及贈與稅法之規定，下列有關遺產及贈與稅申請分期繳納與實物抵繳之敘述何者正確？ (A)經申請分期繳納並核准者可以免加徵利息 (B)遺產稅或贈與稅應納稅額在30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請分期繳納 (C)分期繳納得申請分12 期以內繳納，每期間隔以不超過二個月為限 (D)遺產稅或贈與稅應納稅額在30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內、外之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一次抵繳

下列應稅貨物，何者不得免徵貨物稅？ (A)運銷國外者 (B)參加展覽後出售者 (C)損贈勞軍者 (D)用作製造另一應稅貨物之原料者

下列有關地價稅與土地增值稅納稅義務人之敘述何者錯誤？ (A)土地所有權人在不同直轄市、縣（市）內有兩筆以上土地，則其應納地價稅需將該納稅義務人在不同縣市所有土地之地價總額加總，按累進稅率計算地價稅 (B)地價稅納稅義務人行蹤不明者時，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅 (C)土地設定典權者，其地價稅納稅義務人為典權人 (D)土地為無償移轉者，其土地增值稅納稅義務人為取得所有權之人

依遺產及贈與稅法規定，下列何者不屬於應課徵贈與稅之財產移動？ (A)請求權時效完成後無償免除之債務 (B)以顯著不相當之代價讓與財產，其差額部分 (C)以自己之資金無償為他人購置財產 (D)二親等親屬間之財產買賣，由出賣人貸與款項供作支付價款

依據我國土地稅法之規定，區段徵收之土地，以現金補償其地價者，其土地增值稅如何徵收？ (A)免徵其土地增值稅 (B)土地增值稅減徵20% (C)土地增值稅減徵30% (D)土地增值稅減徵40%

目前2,001cc 以上小客車貨物稅稅率為30%。某國產3,000 cc 小客車售價為1,200,000 元，其完稅價格為： (A)1,200,000 元 (B)1,560,000 元 (C)276,923.1 元 (D)923,076.9 元

依據我國土地稅法之規定，土地增值稅申報人於訂定契約之日起30 日內申報者，其計算土地增值稅時： (A)以訂約日當期之公告土地現值為準 (B)以訂約日次期之公告土地現值為準 (C)以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準 (D)以受理申報機關收件日次期之公告土地現值為準

供私人診所使用之非住家用房屋之稅率範圍，最低與最高分別為其房屋現值的百分之多少？ (A)3%與5% (B)1.2%與3.6% (C)1.5%與2.5% (D)1.5%與3.6%

王先生在某市有房地一處，做營業使用，土地的公告現值為800 萬元，公告地價為600 萬元，王先生於公告期間申報地價為420 萬元，該市之累進起點地價為200 萬元，試問王先生應納地價稅額為多少？53,000 (A)元62,000 (B)元80,000 (C)元110,000 (D)元

關於房屋標準價格之敘述，下列何者錯誤？ (A)由財政部不動產評價委員會評定 (B)主管稽徵機關據以核計房屋現值 (C)各類房屋之耐用年數為評定依據之一 (D)每三年重行評定一次

下列有關房屋稅稅率之敘述何者錯誤？ (A)供自住使用者，其房屋稅為其房屋現值1.2% (B)供公益出租人出租使用者，其房屋稅為其房屋現值1.2% (C)供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者，最低不得少於其房屋現值2%，最高不得超過5% (D)供人民團體等非營業使用者，最低不得少於其房屋現值1.5%，最高不得超過2.5%

下列何種情形得申請不課徵土地增值稅？ (A)土地被徵收 (B)作農業使用之農業用地移轉與自然人 (C)出售自用住宅用地 (D)私人捐贈供財團法人興辦社會福利事業用地

依據我國現行貨物稅條例之規定，五年內報廢或出口登記滿一年之出廠六年以上小客車、小貨車、小客貨兩用車，於報廢或出口前、後六個月內購買上開車輛新車且完成新領牌照登記者，該等新車應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣多少元？ (A)4,000 元 (B)25,000 元 (C)30,000 元 (D)50,000 元

關於地價稅之稽徵程序，下列敘述何者正確？ (A)由直轄市主管稽徵機關依據底冊核定 (B)由縣市主管稽徵機關將稅單公告週知 (C)開徵日期由財政部定之 (D)繳納期限應送達納稅義務人

依據稅捐稽徵法之規定，下列有關稅捐核課期間之敘述何者錯誤？ (A)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為自規定申報期間屆滿之翌日起算五年 (B)未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為自規定申報期間屆滿之翌日起算七年 (C)由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算五年 (D)印花稅自依法貼用印花稅票日起算五年

有關為稽徵稅捐所發之各種文書的送達，下列敘述何者錯誤？ (A)得向納稅義務人之代理人或代表人以為送達 (B)得向納稅義務人之經理人或管理人以為送達 (C)應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達；無父母或配偶者，得委託服役單位代為送達 (D)納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書應送達全體公同共有人

甲企業積欠營利事業所得稅100 萬元，依稅捐稽徵法之規定，其受清償之順位為何？ (A)優先於房屋稅 (B)優先於法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅 (C)優先於一切債權及抵押權 (D)優先於普通債權

下列何項稅捐之徵收優先於一切債權及抵押權？ (A)所得稅 (B)牌照稅 (C)地價稅 (D)貨物稅

有關稅捐稽徵法納稅義務之規定，下列何者正確？ (A)公同共有財產，由各共有人按其應有部分負納稅義務 (B)租稅規避事實之認定，由納稅義務人就其事實負舉證之責任 (C)納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於三個月內答覆 (D)營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，由合併後存續或另立之營利事業負繳納之義務

下列何者不是納稅義務人不服核定稅捐處分之救濟方式？ (A)申訴 (B)復查 (C)訴願 (D)行政訴訟

105 年房屋稅之繳納期間為105 年5 月1 日至5 月31 日（星期二），江先生因工作繁忙一時疏忽，將應納稅額80,000 元遲至同年6 月6 日（星期一）始向公庫繳納，應加徵多少滯納金？800 (A)元1,600 (B)元2,400 (C)元3,200 (D)元

依稅捐稽徵法規定，納稅義務人違反下列何種法律且情節重大，應被停止與追回租稅優惠之待遇？ (A)社會秩序維護法 (B)勞動基準法 (C)道路交通管理處罰條例 (D)消費者保護法

營利事業捐贈經政府登記有案之體育團體、培養支援運動團隊或運動員等之支出，得依所得稅法第36 條第1 款規定以捐贈費用列支，其可扣除之金額為多少？ (A)其扣除金額不受限制 (B)其扣除以每年1,000 萬元為限 (C)其扣除不得超過營利事業所得額10% (D)其扣除不得超過營利事業所得額10%，且金額不得超過1,000 萬元