財稅行政 113 年稅務法規考古題

依稅捐稽徵法規定，有關稽徵機關實施租稅保全措施，下列敘述何者正確？ (A)納稅義務人欠繳應納稅捐，已提供相當擔保者，稽徵機關應通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利 (B)營利事業欠繳應納稅捐，已提供相當擔保者，稽徵機關得於法定繳納期間屆滿後聲請假扣押 (C)中華民國境內居住之個人欠繳已確定之應納稅捐及罰鍰，如未提起行政救濟者，單計或合計達新臺幣50 萬元以上者，得予限制出境 (D)在中華民國境內之營利事業，欠繳在行政救濟程序終結前之應納稅捐及已確定之罰鍰達新臺幣300 萬元者，得限制負責人出境

稅捐稽徵法有關「延期或分期繳納」規定，下列敘述何者正確？ (A)遇景氣低迷導致虧損可向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納營業稅 (B)符合社會救助法規定之低收入戶申請核准延期或分期繳納者，應依規定加計利息 (C)遇景氣低迷導致虧損可向稅捐稽徵機關申請以實物抵稅 (D)延期或分期繳納之期間不得逾3 年

依納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？ (A)納稅者權利保護法之中央主管機關為經濟部 (B)納稅者權利保護諮詢會的任務之一為受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議 (C)納稅者權利保護官的職責之一為協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調 (D)稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，基於維護租稅中立性，得採推計課稅方式計稅

甲113 年度綜合所得稅，列報受扶養親屬之下列何項特別扣除額，須以受扶養之直系親屬為限？ (A)財產交易損失特別扣除 (B)房屋租金支出特別扣除 (C)身心障礙特別扣除 (D)儲蓄投資特別扣除

某甲於113 年5 月初收到113 年度房屋稅繳款書，繳納截止日期為113 年5 月31 日（週五），某甲並未申請展延，且遲至113 年6 月12 日（週三）繳納房屋稅款5 萬元，請問應加徵多少滯納金？ (A)3,000 元 (B)2,500 元 (C)2,000 元 (D)1,500 元

丙單身、父母均已身亡，扶養未成年弟弟，有以下扣除額：全民健康保險費丙3 萬元、弟弟2 萬元；中華民國境內房屋租金支出丙10 萬元、弟弟6 萬元，2 人名下皆無房屋。則丙113 年度綜合所得稅結算申報依法最多可列報若干列舉扣除額？ (A)19 萬元 (B)15 萬元 (C)13 萬元 (D)3 萬元

下列受益人受領之保險給付，何者屬個人基本所得額應計入項目？ (A)民國93 年簽訂之要保人不等於受益人之年金保險契約 (B)民國103 年簽訂之要保人不等於受益人之健康保險契約 (C)民國96 年簽訂之要保人不等於受益人之人壽保險契約 (D)民國98 年簽訂之要保人等於受益人之年金保險契約

下列那些所得依規定應課徵營利事業所得稅？(A)持有公債之利息所得 (B)獲配境內其他營利事業之股利 (C)出售104 年取得土地之交易所得 (D)取自境內其他營利事業贈與之財產 (A) (B) (C) (D) (B)僅 (A) (D) (C) (A) (B) (D) (D)僅 (A) (B)

張小姐於113 年6 月30 日退休，服務年資為20 年，張小姐選擇一次領取退休金560 萬元，財政部公告113 年退職所得之所得額為零及以半數為所得額計算之參數，分別為19.8 萬元及39.8 萬元，請問張小姐之退休金有多少免稅？ (A)796 萬元 (B)560 萬元 (C)478 萬元 (D)396 萬元

有關所得基本稅額條例之規定，下列敘述何者正確？ (A)獨資、合夥組織之營利事業不須申報繳納基本稅額 (B)基本所得扣除金額係按消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達5%調整之 (C)營利事業112 年度扣除額為50 萬元 (D)個人112 年度扣除額為600 萬元

依所得稅法現行規定，股利所得採分開計稅者，下列扣除額何者不適用？(A)房屋租金支出 (B)長期照顧 (C)教育學費 (D)幼兒學前 (A) (A) (B) (B) (B) (C) (C) (B) (D) (D) (A) (D)

加值型及非加值型營業稅法有關免稅、零稅率之規定，下列敘述何者正確？ (A)申報免稅銷售額和零稅率銷售額相同，皆無需負擔進項稅額 (B)申報免稅銷售額和零稅率銷售額不同，前者無需負擔進項稅額，後者進項稅額不可扣抵 (C)免稅指銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不得扣抵或申請退還 (D)零稅率指稅率為零，故無須繳稅，如有退稅均於當期退還

有關營利事業受控外國企業（簡稱營利事業CFC）制度之說明，下列何者錯誤？ (A)營利事業CFC 制度於112 年開始實施 (B)營利事業及其關係人對該關係企業具有重大影響力之外國企業為CFC (C)CFC 於所在國家或地區有實質營運活動，倘該公司當年度經股東同意或股東會決議不分配盈餘時，得免列投資收益 (D)CFC 當年度之盈餘在一定基準以上，營利事業應按其持有股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅

下列那些貨物須課徵貨物稅？(A)手機 (B)音響組合 (C)進口轎車 (D)航空燃油 (A) (B) (C) (D) (B)僅 (B) (C) (C) (A) (C) (D) (D)僅 (A) (C)

依所得稅法相關規定，營利事業對下列何者之捐贈有金額限制？(A)經政府登記有案之體育團體 (B)公益慈善團體 (C)公立大學 (D)文化創意事業成立育成中心 (A) (A) (B) (B) (C) (D) (C) (A) (C) (D) (B) (D)

依遺產及贈與稅法規定，下列何者應計入遺產總額？ (A)兒子捐贈父親留下之現金給某國立大學 (B)死亡前2 年內贈與岳父之財產 (C)死亡前7 年繼承之財產已課徵遺產稅 (D)父親死亡所留下日常生活必需用品共計70 萬元

A 公司於113 年3 月30 日經主管機關核准解散，於113 年8 月30 日辦理清算完畢，清算所得為15 萬元。A 公司應辦理清算申報之期限為清算結束之日起幾日內？應納稅額多少？ (A)30 日、3 萬元 (B)45 日、3 萬元 (C)30 日、1.5 萬元 (D)45 日、1.5 萬元

被繼承人死亡前2 年內贈與之財產，依遺產及贈與稅法第15 條規定併入遺產課徵遺產稅時，下列何者不可自遺產稅額中扣除？ (A)已納之契稅 (B)已納之贈與稅 (C)已納之土地增值稅 (D)已納贈與稅所加計之利息

依所得稅法之規定，下列個人所得分類與課稅之敘述何者錯誤？(A)個人領取之資遣費屬退職所得 (B)個人辦理補習班之收入屬營利所得 (C)與銀行從事結構性商品交易所得屬營利所得 (D)取自營利事業受贈之財產屬免稅所得 ⑤個人作品自行出版銷售著作之收入屬執行業務所得 (A) (A) (B) (C) (B) (C) (D)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (A) (C)⑤

依遺產及贈與稅法規定，下列何者應課徵贈與稅？ (A)將售屋所賺600 萬元利潤存入配偶名下戶頭 (B)在請求權時效內無償免除債務 (C)哥哥將房子賣給弟弟，且弟弟可提出支付價款之證明 (D)先生將其名下淨值1,000 萬元股票，以200 萬元為代價賣給太太

依現行房地合一制之規定，下列敘述何者正確？ (A)營利事業交易其興建房屋完成後第一次移轉之房屋、土地交易所得，採併計營利事業所得額結算申報納稅 (B)個人未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價格3%計算其費用，並以50 萬元為限 (C)個人交易因繼承取得之房屋、土地，該筆房屋、土地係被繼承人於105 年12 月31 日取得，房地交易所得應併入綜合所得總額課稅 (D)總機構在中華民國境外之營利事業，持有房屋、土地之期間超過5 年者，稅率為20%

甲以房屋和乙交換等值之土地，則此交換行為，雙方各自應負擔之租稅為何？ (A)甲負擔土地增值稅、乙負擔契稅 (B)甲負擔契稅、乙負擔土地增值稅 (C)甲負擔土地增值稅及契稅 (D)乙負擔土地增值稅及契稅

外國A 公司在我國境內設有分公司，且有轉投資國內甲公司（上市公司）而獲配之股利所得，該筆股利所得的課稅方式為何？ (A)計入A 公司境內之分公司的課稅所得，結算申報完稅 (B)由甲公司於給付股利所得時，按給付額扣取21% (C)由境內分公司按次申報納稅 (D)屬免稅所得，無須課稅

依納稅者權利保護法規定，主管機關所發布之行政規則及解釋函令之效力為何，下列敘述何者錯誤？ (A)僅得解釋法律原意，且均應公開 (B)規範執行法律所必要之技術性、細節性事項 (C)不得增加法律所未明定之納稅義務或減免稅捐 (D)中央主管機關應每4 年檢視解釋函令有無違反法律之規定、意旨

小規模營業人，經稽徵機關查定每月營業額為180,000 元，當期有捐贈公益團體之進項稅額2,000元，依加值型及非加值型營業稅法規定，其當期應納營業稅額為若干元？ (A)5,400 元 (B)5,200 元 (C)4,800 元 (D)3,400 元

依所得基本稅額條例規定，甲公司申報112 年度營利事業所得稅，其課稅所得為1,800 萬元，當年度另有下列所得(A)出售104 年以前購入之土地交易所得300 萬元，房屋交易所得200 萬元 (B)出售105年以後購入之房地交易所得1,000 萬元 (C)依所得稅法規定不計入所得額課稅之股利收入200 萬元 (D)依所得稅法規定停徵境內證券交易所得1,500 萬元（持有滿3 年以上有600 萬元，滿2 年有500 萬元，滿1 年有400 萬元）；試問甲公司112 年度基本所得額為若干元？又基本稅額為若干元？ (A)基本所得額3,000 萬元、基本稅額352.8 萬元 (B)基本所得額3,300 萬元、基本稅額388.8 萬元 (C)基本所得額3,000 萬元、基本稅額354 萬元 (D)基本所得額3,300 萬元、基本稅額390 萬元14 「綜合所得淨額」係由「綜合所得總額」減除某些項目而得之，可減除之項目不包括下列何者？ (A)股利抵減稅額 (B)免稅額 (C)扣除額 (D)基本生活費差額15依稅捐稽徵法及相關稅法規定，下列案件稽徵機關可採公告方式代替核定稅額通知書之填具及送達，何者敘述錯誤？ (A)綜合所得稅結算申報，經查核依申報應退稅款辦理退稅之案件 (B)所得稅法第14 條之7 第3 項規定之個人房屋土地交易所得稅，調查結果之核定通知書送達及查對更正之案件 (C)稽徵機關核定加值型及非加值型營業稅，其無應補繳稅額或無應退稅額者之案件 (D)營利事業所得稅結算申報，適用所得稅法第39 條盈虧互抵且按申報數核定無應補或應退稅款之案件16依現行所得稅法規定，我國境內居住者或境內法人投資境內外公司所獲得之各類所得如何課稅之敘述，下列何者正確？ (A)總機構在境內法人股東，投資國外公司所分配之股利，全額計入營利事業所得額，其境外所納稅額可全額扣抵境內應納稅額 (B)總機構在境內法人股東，投資國內公司所分配之股利，全額不計入營利事業所得額，但須計入基本所得額 (C)境內個人居住者股東，投資國內公司所分配之股利併入綜合所得總額計算稅額者，有8.5%可抵減稅額，抵減綜合所得稅額，每戶抵減上限8 萬元 (D)境內個人居住者股東，投資境外基金獲配之利息，全額計入個人基本所得額17甲公司（帳上無累積虧損）113 年5 月1 日至5 月31 日營利事業所得稅之計算與申報規定，下列敘述何者錯誤？ (A)甲公司應申報112 年度營利事業所得稅及111 年度未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅 (B)計算甲公司111 年度未分配盈餘，係以營利事業當年度依商業會計法或其他法律有關編製財務報告規定處理之本期稅後淨利，加計本期稅後淨利以外純益項目，可減除當年度盈餘分配之股利或盈餘及當年度盈餘提列之法定盈餘公積 (C)甲公司當年度如有符合產業創新條例第23 條之3 規定以盈餘進行實質投資者，該投資金額得列為未分配盈餘之減項 (D)營利事業依規定計算的未分配盈餘為零或負數者，無須辦理申報18A 公司為加值型營業稅之營業人，113 年7 月15 日申報5-6 月國內應稅銷售額為15,000 萬元，免稅銷售額4,000 萬元，外銷銷售額為7,000 萬元，因進貨及費用而取得之進項稅額為900 萬元，上期累積留抵税額50 萬元，則該公司申報當期不得扣抵比例及營業稅為若干元？ (A)當期不得扣抵比例15.4%，退稅金額200 萬元 (B)當期不得扣抵比例15.4%，退稅金額61.4 萬元 (C)當期不得扣抵比例15%，退稅金額65 萬元 (D)當期不得扣抵比例15%，退稅金額200 萬元19A 公司出租一棟大樓予B 公司，113 年5 月1 日訂定合約收取押金300,000 元，並於每月月底收取租金126,000 元，假設A 公司與B 公司皆為依一般稅額計算之營業人，當年度1 月1 日郵政儲金1 年期定期固定利率為1.6%，則A 公司6 月底就出租該大樓部分應開立統一發票予B 公司之銷售額為若干？ (A)381 元 (B)400 元 (C)120,381 元 (D)120,400 元20依113 年修正房屋稅條例規定，下列敘述何者錯誤？ (A)以土地設定地上權之使用權房屋，向該使用權人徵收之 (B)供自住、公益出租人出租使用者，為其房屋現值百分之一點二。但本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，為其房屋現值百分之一 (C)房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，應由納稅義務人申報當地主管稽徵機關查實後，在未重建完成期內，停止課稅 (D)住家用房屋現值在新臺幣10 萬元以下法人持有者，全國合計以3 戶為限，免徵房屋稅21有關房地合一稅之敘述，下列何者正確？ (A)房地合一稅之稅率為差別比例稅率 (B)個人、配偶或子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿6 年則可符合自住房地優惠 (C)若因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在5 年以下之房地者，稅率為10% (D)自110 年7 月1 日起農地亦納入房地合一稅之課稅範圍22中華民國居住之個人，有關綜合所得稅中各類所得之敘述，何者正確？ (A)薪資收入可減除薪資所得特別扣除額及與提供勞務直接相關且由所得人負擔之必要費用 (B)境內發行公債、公司債獲配之利息所得採扣繳10%分離課稅 (C)境內證券交易所得屬於財產交易所得採扣繳10%分離課稅 (D)股利收入屬於營利所得，申報綜合所得稅一律採分開計稅合併申報23依所得稅法規定，申報113 年度綜合所得稅時，下列特別扣除額何者訂有排富條款？(A)儲蓄投資特別扣除額 (B)幼兒學前特別扣除額 (C)長期照顧特別扣除額 (D)教育學費特別扣除額 ⑤房屋租金支出特別扣除 (A) (C)⑤ (B) (B) (C) (C) (A) (B) (D) (D) (B) (C)⑤24甲君112 年8 月出售自用住宅用地，申報移轉現值為107 萬元，繳納土地增值稅8 萬元，113 年6 月重購自用住宅用地，取得時申報移轉現值為105 萬元，甲君可申請退還之土地增值稅額為多少元？ (A)0 萬元 (B)6 萬元 (C)8 萬元 (D)10 萬元25下列不動產稅率之敘述，何者錯誤？ (A)地價稅之基本稅率為千分之十 (B)關於土地所有權人出售自用住宅用地時，土地增值稅適用「一生一次」之優惠稅率為百分之十 (C)都市計畫公共設施保留地，未作任何使用並與使用中之土地隔離者，其地價稅按千分之六稅率計徵 (D)依所得稅法之規定，個人規定計算之房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，因財政部公告之調職，交易持有期間在5 年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十

某外國技藝表演業於113 年5 月於臺中國家歌劇院演出3 日，其營業稅應如何申報？ (A)應於演出結束後15 日內向臺北市國稅局報繳 (B)應於演出結束後15 日內向臺中市地方稅務局報繳 (C)應於演出結束後15 日內向中區國稅局報繳 (D)免報繳

依加值型及非加值型營業稅法之規定，有關營業稅之課徵，下列敘述何者錯誤？ (A)營業人以其產製供銷售之貨物，轉供營業人本業及附屬業務使用之固定資產，除設帳記載外，可免開立統一發票 (B)營業人購買載運員工上、下班用之大型客車，其進項稅額得扣抵銷項稅額 (C)營業人當期無銷售額者，得併同次期有銷售額時再申報營業稅 (D)按加值型營業稅計稅之營業人購買國外勞務，專供經營應稅貨物或勞務使用者，免課徵進口營業稅

依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？ (A)依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之社會福利勞務，免課徵營業稅 (B)政府自行管理之路邊及路外停車場，其停車費收入應課徵營業稅 (C)營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供酬勞員工，無須視為銷售開立發票 (D)受託人依信託本旨管理或處分財產，如有銷售貨物或勞務，受託人應辦妥稅籍登記，免課徵營業稅

依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列那些貨物或勞務之營業稅率為零？(A)免稅商店銷售商品與過境或出境旅客 (B)保稅區營業人銷售商品給課稅區營業人，且商品在境內銷售 (C)銷售與國防單位使用之武器 (D)外銷貨物 ⑤銷售與國際運輸用之遠洋漁船所使用之修繕勞務 (A) (A) (C)⑤ (B) (B) (D)⑤ (C) (A) (B) (D) (D) (A) (D)⑤

下列應稅貨物，何者採從量課稅？(A)橡膠輪胎 (B)水泥 (C)平板玻璃 (D)油氣類 (A) (A) (B) (B) (A) (C) (C) (B) (C) (D) (B) (D)

下列何者應自遺產總額中扣除？(A)被繼承人死亡前5 年內，繼承之財產已納遺產稅者 (B)作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者 (C)確有證明無償供公眾通行的道路土地 (D)公共設施保留地 (A) (B) (C) (B) (B) (D) (C) (A) (B) (C) (D) (C) (D)

下列行為何者需課徵贈與稅？(A)保證人因履行保證責任，代主債務人清償債務並無償免除其債務 (B)將公告現值500 萬元之土地以400 萬元賣給他人 (C)債務人依破產法破產，債權人因而有部分債權無法收回 (D)兄弟之間買賣不動產，能提出已支付價款之確實證明 (A) (A) (B) (B) (A) (B) (C) (C) (B) (D) (D) (C) (D)

依遺產及贈與稅法之規定，丙死亡前2 年內所為之下列贈與，那一項不用併入遺產課稅？(A)贈與太太房屋一棟 (B)贈與在死亡前已與其子離婚之媳婦之現金 (C)贈與堂兄弟土地 (D)贈與孫子土地 (A) (A) (B) (B) (C) (D) (C) (B) (C) (D) (A) (D)

有關地價稅稅率之敘述，下列何者錯誤？ (A)公有土地稅率為千分之十 (B)都市計畫公共設施保留地未作任何使用並與使用中之土地隔離者，免徵地價稅 (C)持有土地超過20 年者可減徵20% (D)基本稅率為千分之十

下列有關主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅之情形，何者錯誤？ (A)納稅義務人行蹤不明 (B)土地權屬不明 (C)因繼承取得之共有土地 (D)土地無人管理

根據房屋稅條例規定，有關房屋稅稅率敘述，下列何者正確？ (A)本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，稅率為1.2% (B)土地設定地上權之使用權房屋並供該使用權人自住使用者，稅率為1% (C)繼承取得之共有房屋，稅率最低不得少於1.5%，最高不得超過2.4% (D)其他供住家用房屋，稅率最低不得少於1.5%，最高不得超過3.6%

依產業創新條例之規定，最近3 年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司投資於研究發展支出，有那些租稅優惠措施可以選擇，用以抵減應納營利事業所得稅？(A)於支出金額15%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅，且不得超過當年度應納稅額30% (B)於支出金額10%限度內，自當年度起5 年內抵減各年度應納營利事業所得稅 (C)於支出金額10%限度內，自當年度起3 年內抵減各年度應納營利事業所得稅，且不得超過當年度應納稅額30% (D)於支出金額15%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅，且不得超過當年度應納稅額50% (A) (A) (C) (B) (B) (D) (C) (A) (B) (D) (C) (D)