財稅行政 92 年稅務法規考古題

請根據所得稅法說明我國所得稅制度之課稅範圍（租稅管轄權）各採行何原則？設 某甲為台北市人，去（九十一）年在台灣地區之綜合所得總額計五十萬元，同年他 在香港、澳門、上海及新加坡等地各有符合我國綜合所得稅課稅所得額折合新台幣 各為二十萬元。試問根據現行所得稅法規定，某甲應申報之九十一年綜合所得總額 應為若干？（25 分）

「稅捐優先權」的意義及必要性為何？我國現行稅法有何相關規定？（25 分）

在我國現行兩稅合一制度之下，稅額扣抵比率應如何計算？計算稅額扣抵比率之目 的何在？試說明之。（25 分）

試回答下列與加值型及非加值型營業稅有關之問題：（25 分） 那些進項稅額不能用來扣抵營業人之銷項稅額？ 除追繳稅款外，有關虛報進項稅額之租稅行政罰為何？ 自92 年1 月1 日起，營業稅之租稅行政罰應由那一個機關裁罰？

若將我國現行所得稅法加以修改，允許資本之利息列為公司組織營利事業之費用或 損失，則其所具有之兩稅合一的意義為何？又經此修訂後，現行所得稅法有關兩稅 合一之規定應如何配合修正？（25 分）

某外國公司因在我國境內無分支機構，乃委託營業代理人在台灣出租機器設備，因 其成本費用分攤計算困難，業經向財政部申請核准適用所得稅法第二十五條第一項 之規定以計算其營利事業所得額。假設該外國公司今年在台灣出租某項機器設備之 營業收入為2000 萬元，請問 該外國公司按所得稅法第二十五條第一項計算之 「營利事業所得額」為多少元？ 營業代理人應代為扣繳之所得稅稅額為多少元？ 總機構在我國境外之營利事業經營那些業務項目，才可以申請依據所得稅法第 二十五條第一項之規定計算其營利事業所得額？（25 分）

請依據菸酒稅法所規定酒類之課稅項目及菸品健康福利捐應徵金額與該福利捐之指 定應用範圍各為何？（25 分）

何謂「物價指數連動法」？採用此法的學理基礎何在？我國現行稅法有何相關規定？ （25 分）

何謂納稅義務人?營業稅之納稅義務人為何？遺產稅之納稅義務人為何？試分別說 明之。（25 分）

何謂「稅務行政救濟」？根據我國稅捐稽徵法及相關法律規定，內地稅之稅務行政 救濟程序可分為那幾階段？其申請時限各為何？又納稅義務人若對其座落台北市內 土地之民國九十一年地價稅繳款書之應納稅額有不服時，試問在一般正常情況下， 應於何年何月何日前向何單位提出復查申請，才符合程序規定？（25 分）

試分別說明「屬地主義」與「屬人主義」之意義及其差異。我國現行各稅稅法對兩 者之適用情形如何？（25 分）

稅捐稽徵法有那些關於觸犯租稅刑事法之規定？試說明之。（25 分）