財稅行政 113 年稅務法規概要考古題

下列何者不是納稅者權利保護法有關納稅義務人權利保護之規定？ (A)納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅 (B)主管機關就稅捐事項所作成之解釋函令未涉及公務機密、營業秘密、個人隱私之資訊，得由中央主管機關決定是否公開 (C)稅法基於特定政策所擬訂之租稅優惠，應舉行公聽會並提出稅式支出評估 (D)納稅者申請復查後，得向稅捐稽徵機關申請閱覽、抄寫、複印或攝影與核課、裁罰有關資料

下列有關租稅規避之說明，何者錯誤？ (A)違背稅法之立法目的 (B)稅捐稽徵機關就租稅規避之事實有舉證之責任 (C)主管機關得課予逃漏稅捐之處罰 (D)稅捐稽徵機關得令其補稅並加徵滯納金及利息

依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列有關課稅範圍之敘述，何者錯誤？ (A)甲公司解散，將庫存貨物分配給股東，視為銷售貨物，須開立統一發票繳納營業稅 (B)會計師事務所提供審計簽證服務收取之公費收入，非屬我國營業稅之課稅範圍，不用繳納營業稅 (C)乙公司名下一艘遠洋漁船，今年1 月出海至北太平洋海域進行捕撈作業。8 月份停靠紐西蘭當地港口時，將其所捕獲之漁獲於當地拍賣，拍賣收入應課徵我國營業稅 (D)外國A 公司在我國無固定營業場所，銷售給某國立大學研究使用之教材，外國A 公司和某國立大學，都不須繳納營業稅

依加值型及非加值型營業稅法之規定，關於各行業營業稅額計算方式及稅率，下列敘述何者錯誤？ (A)有陪侍服務之酒吧，其稅率為15% (B)銀行業，經營專屬本業之銷售額，其稅率為5% (C)農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其稅率為0.1% (D)保險業之再保費收入之稅率為1%

依稅捐稽徵法之規定，下列敘述何者正確？ (A)納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請暫緩繳納，不另加計利息 (B)納稅義務人為經濟困難者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請分5 年期繳納，經核准者，不另加計利息 (C)納稅義務人依法應繳納之所得稅，因客觀事實發生財務困難，不能如期繳清稅捐者，得於規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，分期繳納期限不得逾3 年 (D)納稅義務人發現繳納通知文書有記載錯誤時，得於繳納期間屆滿後，要求稅捐稽徵機關查對更正

下列向稅捐稽徵機關申請分期繳納稅款之情形，何者可以免計算利息？ (A)應繳納之所得稅因客觀事實發生財務困難申請分期 (B)經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐申請分期 (C)納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由申請分期 (D)經地方政府認定符合分期繳納之地價稅申請分期

依所得稅法之規定，下列有關營利事業所得額之認列，何者錯誤？ (A)公司股東代收公司貨款，未依規定繳回貨款而私自挪用，公司亦未向股東追討，經稽徵機關查核時，應依臺灣銀行一年期定期存款固定利率設算利息收入 (B)公司違反稅法規定，被課徵的滯報金、怠報金及滯納金，不能申報列為費用或損失 (C)公司進貨未依規定取得進貨憑證，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本 (D)公司帳載應付未付之費用，逾請求權時效尚未給付者，依所得稅法之規定，應於時效消滅年度，轉列為其他收入科目

自113 年度所得稅結算申報起，所得稅法有關幼兒學前扣除額之規定，下列何者正確？ (A)納稅義務人有6 歲以下之子女 (B)每人每年扣除額為12 萬元 (C)股利按28%稅率分開計稅者不得適用 (D)屬於列舉扣除額

依所得稅法及其相關法規規定，營利事業列報各項成本、費用及損失減除之認定標準，下列敘述何者正確？(A)未實現存貨跌價損失，得列為費用或損失 (B)股利為盈餘之分配，不得列為費用或損失 (C)出售土地繳納之土地增值稅，得列為費用或損失 (D)公司繳納進口關稅，得列為費用或損失 ⑤按月定額發給員工伙食代金超過3,000 元的部分，得列為員工薪資 (A) (A) (B)⑤ (B) (A) (C) (D) (C) (B) (D)⑤ (D) (A) (B) (C)

自113 年度所得稅結算申報起，所得稅法有關房屋租金支出之規定，下列何者錯誤？ (A)屬特別扣除額 (B)指納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住者所支付的租金 (C)每一申報戶每年扣除數額以18 萬元為限 (D)納稅義務人申報有購屋借款利息者不得列報扣除

依所得稅法及相關法規規定，下列有關暫繳之敘述，何者正確？ (A)獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業，自行向行庫繳納暫繳稅款，免辦暫繳申報 (B)公司會計帳冊簿據完備且經會計師查核簽證，未如期申報暫繳，得選擇採用試算暫繳 (C)公司未依規定期限辦理暫繳申報，應於接到稽徵機關填發之滯報通知書之日起15 日內補辦暫繳，按核定暫繳稅額另徵10%滯報金 (D)公司未於規定期限辦理暫繳，而於10 月31 日以前已依上年度應納稅額的二分之一補報及補繳暫繳稅額者，應自10 月1 日起至繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收60530

稅捐稽徵法所稱相當擔保，下列何者正確？ (A)銀行存款單摺，按存款本金額計值 (B)黃金，按八折計算 (C)經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券，按九折計算 (D)政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按其市值計算

依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？ (A)遺產稅之納稅義務人依序為遺囑執行人、依法選定之遺產管理人、繼承人及受遺贈人 (B)某乙死亡前2 年內贈與太太房屋一棟，但太太比某乙先行離世，此筆贈與應併入某乙遺產課稅 (C)死亡前以遺囑成立之信託，信託關係存續中受益人死亡時，享有信託利益之權利未領受部分，應課徵遺產稅 (D)死亡時遺有已屆民法規定消滅時效之債權，應計入遺產總額課稅

銷售下列貨物或勞務，何者免徵營業稅？(A)國際運輸用之船舶 (B)遠洋漁船 (C)監獄工廠銷售之貨物 (D)金融債券 (A) (A) (B) (C) (B) (A) (B) (D) (C) (B) (C) (D) (C) (D)

依土地稅法及相關法規規定，有關地價稅課徵規定之敘述，下列何者正確？(A)累進起點地價之計算，不包括農業用地、工業用地、礦業用地、免稅土地 (B)土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為納稅義務人 (C)企業興建勞工宿舍，自宿舍興建完成之日起，按2‰計徵 (D)公共設施保留地在保留期間未做任何使用，並與使用中土地隔離者，免徵地價稅 ⑤納稅義務人行蹤不明時，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳納稅義務人之地價稅 (A) (A) (B) (D) (B) (A) (C)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (C) (D)⑤

下列有關兼營營業人年終調整營業稅額之規定，何者錯誤？ (A)於每年1 月15 日以前辦理上一年度最後一期調整申報 (B)當年度實際營業期間未滿9 個月者，免辦理調整申報 (C)不論採直接扣抵法或間接扣抵法者，皆要辦理調整申報 (D)採間接扣抵法之兼營營業人辦理調整申報，應經會計師或稅務代理人查核簽證

依房屋稅條例及相關法規規定，有關房屋稅課徵規定之敘述，下列何者正確？(A)房屋稅以每年二月之末日為納稅義務基準日 (B)房屋同時作住家及非住家用者，非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積四分之一 (C)113 年7 月1 日至114 年6 月30 日之房屋稅，應於113 年5 月份徵收 (D)本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，房屋稅稅率為其房屋現值百分之一 (A) (A) (B) (C) (B) (B) (D) (C) (A) (D) (D) (A) (C) (D)

下列有關金融業營業稅之敘述，何者錯誤？ (A)保險本業之稅率為5% (B)每2 個月自動申報繳納 (C)證券業本業之稅率為2% (D)得申請由總公司合併向所在地主管機關繳稅

陳先生於111 年8 月1 日出售自用住宅，申報土地移轉現值150 萬元，課徵土地增值稅30 萬元，嗣於113 年2 月購買自住房地，3 月1 日完成移轉登記，申報土地移轉現值140 萬元，請問陳先生可申請重購退還土地增值稅金額為何？ (A)0 元 (B)10 萬元 (C)20 萬元 (D)30 萬元

被繼承人之下列遺產，何者需列入遺產總額？(A)繼承人捐贈給臺北市政府之遺產 (B)繼承人捐贈給公營事業之遺產 (C)繼承人捐贈部分遺產成立基金會 (D)遺產中之法定空地經被繼承人無償供公眾通行之道路土地 ⑤遺產中作農業使用之農業用地 (A) (A) (B) (C)⑤ (B) (B) (C) (D)⑤ (C) (B) (C) (D) (C)⑤

甲君112 年1 月1 日出租房屋給乙君，並收取押金200,000 元，租期2 年。此外，甲君每月1 日收取房租100,000 元。假設當地銀行業通行之一年期存款利率為2%、租金費用率為43%。請問甲君112 年應申報之租賃所得為多少元？ (A)520,000 元 (B)684,200 元 (C)686,280 元 (D)798,000 元

郭君112 年度共支付受扶養80 歲母親生活費30 萬元，三子（24 歲）之教育費30 萬元。此外，郭君贈與次子333 萬元為創業基金，長子結婚贈與111 萬元，請問郭君112 年度之贈與總額為何？ (A)374 萬元 (B)344 萬元 (C)130 萬元 (D)100 萬元

112 年甲君之綜合所得淨額為150 萬元（不含股利所得）、股利所得為50 萬元。若其選擇將股利所得合併計稅，則其應補繳或應退稅額為多少元（假設其適用之稅率級距為20%、累進差額為14 萬元）？ (A)18 萬元 (B)21.75 萬元 (C)26 萬元 (D)30 萬元

下列有關土地增值稅稅率之敘述，何者正確？ (A)土地增值稅稅率一律依土地漲價總數額累進課徵 (B)持有土地超過20 年者，其土地增值稅即可減徵30% (C)適用出售自用住宅用地優惠稅率一生僅一次 (D)土地增值稅稅額在新臺幣100 元以下者免予課徵

甲君申報113 年之房屋租金支出特別扣除額時，下列說明何者正確？ (A)甲君之未成年女兒在美國就學，於美國租屋之支出可申報扣除 (B)甲君將叔叔申報為其受扶養親屬，則叔叔於境內租屋之租金支出可申報扣除 (C)甲君應比較其房貸利息支出與房屋租金支出，取高者申報較為有利 (D)經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，依規定計算之應納稅額適用稅率在20%以上者，不得扣除

下列有關地價稅之敘述，何者正確？(A)地價稅之稅基為公告地價 (B)地價稅之最高稅率為千分之六十 (C)供公共使用之公有土地免徵地價稅 (D)地價稅納稅基準日為8 月31 日 (A) (A) (B) (B) (A) (C) (D) (C) (A) (D) (D) (C) (D)

甲君112 年度之綜合所得總額為1,000 萬元，當年度捐贈如下：擬參選人K 君15 萬元、中小企業發展基金250 萬元、私立學校興學基金會（指定捐給某大學）600 萬元。請問其可申報之捐贈扣除額為多少元？ (A)710 萬 (B)715 萬 (C)760 萬 (D)865 萬

有關公告地價，原則上應每幾年重新規定地價一次？有關房屋標準價格，應每幾年重新評定房屋標準價格一次？ (A)2 年；2 年 (B)2 年；3 年 (C)3 年；3 年 (D)3 年；2 年

納稅人在計算應繳或應退稅額時，下列何者可以自應納稅額中減除？ (A)公債利息所得之扣繳稅額 (B)股利所得之可抵減稅額（股利所得採合併計稅） (C)與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得 (D)政府舉辦獎券中獎所得之扣繳稅額60530

依113 年修正房屋稅條例規定，下列有關適用自住房屋稅率之規定，何者錯誤？ (A)土地設定地上權之使用權房屋並供該使用權人自住使用者，其房屋稅率為1.2% (B)房屋所有人、配偶或直系親屬應於該屋辦竣戶籍登記 (C)本人、配偶及直系親屬於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，稅率為1% (D)房屋無出租或供營業使用情形

符合條件之自用住宅用地可適用2‰之稅率課徵地價稅，請問下列項目何者為適用條件之一？ (A)都市及非都市土地面積合計不得超過10 公畝 (B)不可出租予他人，但若自行設立商號則可適用 (C)土地所有權人若有多筆土地，則只有本人設籍之土地可適用 (D)土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記

112 年度每人基本生活費為20.2 萬元，王先生一家五口包括本人及配偶及三名就學中之子女。倘若王先生家之免稅額及一般扣除額合計為70.8 萬元，特別扣除額包括薪資所得特別扣除額20.7萬元，財產交易損失10 萬元、儲蓄投資特別扣除額10 萬元、教育學費特別扣除額5 萬元，請問得自綜合所得總額中減除之基本生活費差額為多少？ (A)0 元 (B)5.2 萬元 (C)15.2 萬元 (D)30.2 萬元

營利事業申報費用或損失之相關規定，下列何者正確？ (A)若未成立職工福利委員會，則無法認列實際支付之福利費用 (B)依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，得在已付薪資之15%的限度內認列為費用 (C)可提列備抵呆帳之範圍僅包括應收帳款，故應收票據不得提列備抵呆帳 (D)補繳暫繳稅款所加計之利息，不得認列為費用

依所得稅法規定，下列何者非屬免稅所得？ (A)教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合行政院規定標準者，其本身之所得及其附屬作業組織之所得 (B)個人取自營利事業贈與之財產 (C)公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之實物配給或其代金及房租津貼 (D)個人出售家庭日常使用之衣物、家具

李小姐113 年度有下列所得，於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，依所得基本稅額條例之規定，下列何者應計入基本所得額？(A)選擇分開計算之股利所得60 萬元 (B)取得以父親為要保人於93 年投保人壽保險之死亡保險給付4,000 萬元 (C)出售國內未上市櫃股票所得90 萬元 (D)出售國外房屋一棟，經換算獲利為新臺幣70 萬元 ⑤取得以自己為要保人之年金保險給付20 萬元⑥買賣國內某私募證券投資信託基金之受益憑證獲利50 萬元 (A) (A) (B) (C)⑥ (B) (B) (C) (D)⑤ (C) (A) (B)⑤ (D) (A) (C)⑥

有關出售房地，並適用房地合一稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)於完成所有權移轉登記日的次日起算30 日內完成申報 (B)應以實際成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付的費用之餘額為所得額 (C)適用重購退稅之自用住宅，必須出售房地前6 年，本人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且無出租、供營業或執行業務使用 (D)適用重購退稅之自用住宅，於重購後5 年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額

甲公司之財務報表未經會計師查核簽證，其計算未分配盈餘應加徵之所得稅時，下列何者不得自未分配盈餘中減除？ (A)次一年度之虧損 (B)本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額 (C)已由當年度盈餘分配之股利或盈餘 (D)依法應由稅後純益轉為資本公積者

依現行所得稅法，若綜合所得稅納稅義務人林先生選擇就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額，再由林先生合併報繳。假若納稅義務人林先生利息所得為14 萬元，林先生的母親為受扶養親屬的利息所得為8 萬元，分開計稅之林太太的利息所得為15 萬元，請問針對林太太可列報之儲蓄投資特別扣除額的部分為多少？ (A)5 萬元 (B)13 萬元 (C)15 萬元 (D)23 萬元

營利事業計算基本所得額時，下列何者無須計入？ (A)未上市、櫃股票交易所得 (B)期貨交易所得 (C)適用企業併購法之免稅所得 (D)國際金融業務分行之已扣繳所得

113 年度綜合所得淨額之特別扣除額中，何者會有排富條款，即納稅義務人適用所得稅稅率、股利所得分開計稅或基本所得額在一定標準以上者，不得扣除？ (A)幼兒學前特別扣除額 (B)身心障礙特別扣除額 (C)長期照護特別扣除額 (D)教育學費特別扣除額

總機構於境外之A 公司出租機器設備，已核准適用所得稅法第25 條，其於我國無分支機構，由境內之營業代理人B 公司處理相關業務。112 年A 公司出租機器設備給境內C 公司，並取得出租收入，則A 公司應如何繳納營利事業所得稅？ (A)由A 公司委託會計師辦理結算申報 (B)由A 公司委託B 公司辦理結算申報 (C)由B 公司以扣繳方式完稅 (D)由C 公司以扣繳方式完稅

營利事業申報所得稅時列報之成本費用，下列敘述何者正確？ (A)捐贈經政府登記有案之體育團體，得全數列報費用 (B)支付特別股股東之股利支出，得列報費用 (C)因違反環保法規所科處之罰鍰，得列為營業外損失 (D)營利事業購置或修繕固定資產，其耐用年限不及2 年，或超過2 年，而支出金額不超過60,000元，得列為當年度費用

甲小姐113 年贈與現金600 萬元給長子及兩名女兒；同年又用現金4,000 萬元購買房地產（房屋評定價格及土地公告現值合計為2,000 萬元），並將其贈與長子。請問其應納贈與稅為多少元？（提示：113 年贈與稅之免稅額為244 萬元；贈與淨額在2,500 萬元以下稅率為10%、超過2,500萬元至5,000 萬元部分之稅率為15%。） (A)528.4 萬元 (B)235.6 萬元 (C)205.2 萬元 (D)186.8 萬元

依土地稅法及相關法規規定，有關地價稅課徵規定之敘述，下列何者正確？ (A)土地所有權為分別共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人 (B)土地設定典權者，地價稅之納稅義務人為出典人 (C)自用住宅用地之地價稅稅率為千分之六 (D)供公共通行之騎樓走廊地，地上有建築改良物二層者，地價稅減徵三分之一

有關土地增值稅納稅義務人之規定，下列何者正確？ (A)在信託關係存續中，受託人出售信託土地，土地增值稅之納稅義務人為受託人 (B)因贈與而取得土地，土地增值稅之納稅義務人為贈與人 (C)因繼承而取得土地，土地增值稅之納稅義務人為繼承人 (D)土地設定典權者，土地增值稅之納稅義務人為典權人

依土地稅法規定，下列有關土地增值稅納稅義務人之敘述，何者正確？ (A)土地設定典權者，為典權人 (B)受託人就受託土地，於信託關係存續中，有償移轉所有權以受託人為納稅義務人 (C)土地為無償移轉者，為原所有權人 (D)土地為有償移轉者，為取得所有權之人

總機構在境內之甲公司112 年1 月出售其110 年1 月購入之房地產（甲公司非起造人），有關該房地產之交易損益之規定，下列何者正確？ (A)若有交易損失，則應以該交易損失減除土地漲價總數額後之餘額，為其課稅所得額 (B)若有交易損失，則可適用所得稅法第39 條之規定，於十年內扣除該交易損失 (C)甲公司出售房地產之所得，應適用20%之稅率 (D)該交易之課稅所得不併計營利事業所得額，應依規定之稅率分開計算應納稅額

依加值型及非加值型營業稅法規定，營業稅稅率為零之貨物或勞務，不包括下列何者？ (A)保稅區營業人銷售與課稅區營業人供其製造、加工後出口之貨物或勞務 (B)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物 (C)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (D)保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物

甲小姐112 年2 月出售其110 年1 月取得之房地產，則計算其房地產交易所得稅時，下列敘述何者正確？ (A)若取得方式為購買，則應以購入價格經物價指數調整後之數額，為取得成本 (B)在計算持有期間時，若取得方式為繼承，則得將被繼承人之持有期間合併計算 (C)應將該交易所得併入綜合所得總額中，在113 年5 月結算申報 (D)若無特殊情況，其適用稅率為45%

依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，取得下列載有營業稅額的統一發票，何者得扣抵銷項稅額？ (A)購買供一般員工使用的自用乘人小汽車 (B)年節送禮給員工 (C)員工業務出差住宿飯店之費用 (D)辦理員工伙食