財稅行政 108 年稅務法規概要考古題

財政部公告之108 年度綜合所得稅稅率與級距金額如下表所示：課稅級距稅率（%）金額（新臺幣元）50～540,00012540,001～1,210,000201,210,001～2,420,000302,420,001～4,530,000404,530,001 以上其中適用稅率為20%之納稅義務人的累進差額為： (A)181,500 元 (B)134,600 元 (C)96,800 元 (D)81,000 元

吉利公司107 年12 月之薪資於108 年1 月8 日發給員工，此一項目如何申報所得稅？ (A)吉利公司列為107 年度薪資費用、員工列為107 年度薪資所得 (B)吉利公司列為107 年度薪資費用、員工列為108 年度薪資所得 (C)吉利公司列為108 年度薪資費用、員工列為107 年度薪資所得 (D)吉利公司列為108 年度薪資費用、員工列為108 年度薪資所得

下列何者非屬所得稅法第14 條所規定之營利所得？ (A)個人與證券商或銀行從事結構型商品交易所得 (B)合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘 (C)合作社社員所獲分配之盈餘 (D)個人一時貿易之盈餘

關於中華民國來源所得，下列敘述何者錯誤？ (A)經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利 (B)非居住者於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過90 天，在中華民國境內提供勞務，自中華民國境內取得之勞務報酬 (C)民間企業派駐國外工作人員在國外提供勞務之報酬 (D)在中華民國境內參加各種競技、競賽之獎金

根據所得稅法第80 條第3 項之規定：納稅義務人申報之所得額如在一定標準以上者，即以其原申報額為準；該項標準為： (A)跨大書審純益率標準 (B)同業利潤率標準 (C)藍色申報淨利標準 (D)所得額標準

吉利公司107 年度結算申報之應納稅額為900,000 元，惟經國稅局調整核定為1,200,000 元，則該公司108 年應申報之暫繳稅額為何？ (A)900,000 元 (B)450,000 元 (C)600,000 元 (D)1,200,000 元

外國事業在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，營業稅之納稅義務人為： (A)該外國事業 (B)所銷售勞務之買受人 (C)該外國事業所委託之會計師事務所或其他稅務代理人 (D)非現行營業稅課稅範圍

吉祥公司之總公司在國內，其107 年度所得額為1,000 萬元，在香港分支機構當年度所得額為500萬元，已納當地所得稅85 萬元，在美國分支機構當年度虧損300 萬元，則吉祥公司107 年度實際應納營利事業所得稅額為多少？ (A)260 萬 (B)215 萬 (C)200 萬 (D)155 萬

保險業與信託投資業經營本業之銷售額所適用之營業稅稅率為下列何者？ (A)1%與5% (B)5%與2% (C)皆為2% (D)皆為5%

下列關於營利事業之支出，何者可核實認列為費用？ (A)營業上之設備，因擴充換置改良修理之支出所增加之價值或效能，非兩年內所能耗竭 (B)資本之利息 (C)對中小企業發展基金會之捐贈 (D)業務上直接支付之交際應酬費用

加值型營業人甲有上期累積留抵稅額5,000 元；當期銷貨之銷售額為300,000 元，全屬應稅銷售。而當期進貨及費用之進項稅額為12,500 元，另有取得固定資產之進項稅額5,000 元。甲營業人於當期可退還之稅額為： (A)7,500 元 (B)5,000 元 (C)2,500 元 (D)0 元

老張為中華民國國民，生活重心在中華民國境內且設有戶籍，若民國107 年老張在臺灣居住只有80 天，則下列敘述何者正確？ (A)老張符合我國所得稅法居住者的定義 (B)老張在中華民國境內的所得應採就源扣繳完稅 (C)老張居住未滿183 天，非屬我國所得稅法所定義的居住者 (D)老張的大陸地區來源所得不必併入中華民國來源所得課稅

遺產及贈與稅法之各項金額中，依法可按消費者物價指數連動調整者，並不包括下列何者： (A)祖父母扣除額 (B)父母於子女婚嫁時所贈與之財物依法不須計入贈與總額之金額 (C)喪葬費扣除額 (D)被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具，不計入遺產總額之金額

依據我國所得稅法之規定，適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之多少的限度內，以費用列支？ (A)百分之四 (B)百分之八 (C)百分之十 (D)百分之十五

以土地為信託財產，於信託關係人間移轉所有權時，下列不課徵土地增值稅之敘述何者錯誤？ (A)因信託行為成立，委託人與受託人間 (B)信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間 (C)信託契約明定信託財產之受益人為委託人者，信託關係消滅時，受託人與受益人間 (D)依信託本旨移轉信託土地與委託人以外之歸屬權利人時，受託人與該歸屬權利人間

下列對於中華民國107 年1 月1 日起，納稅義務人、配偶及受扶養親屬，獲配其所投資之公司、合作社及其他法人分配87 年度或以後年度之股利或盈餘，其課稅方式之敘述何者錯誤？ (A)得就股利及盈餘合計金額按百分之八點五計算可抵減稅額 (B)上述可抵減稅額可以用來抵減當年度依規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以八萬元為限 (C)應按股利淨額與所分配的可扣抵稅額合併計算所得總額課稅 (D)納稅義務人得選擇就其申報戶股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳

依法可按千分之二計徵地價稅之土地，不包括下列何者？ (A)都市土地面積未超過三公畝部分之自用住宅用地 (B)寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地 (C)國民住宅用地 (D)企業興建之勞工宿舍用地

依據我國加值及非加值型營業稅法之規定，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，其營業稅納稅義務人為何？ (A)進口貨物之收貨人或持有人為納稅義務人 (B)該外國之事業、機關、團體為納稅義務人 (C)其所銷售勞務之買受人為納稅義務人 (D)代銷人為營業人

根據納稅者權利保護法，納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅；下列何者非屬綜合所得稅比較基礎之應加計項目？ (A)薪資特別扣除 (B)列舉扣除額 (C)教育學費特別扣除 (D)長期照顧特別扣除

有關我國加值及非加值型營業稅法課稅規定，下列敘述何者錯誤？ (A)執行業務者提供其專業性勞務，應課徵及繳納營業稅 (B)營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者，應視為銷售貨物 (C)信託關係存續中受託人變更時，信託財產在原受託人與新受託人間移轉者，不適用視為銷售的規定 (D)保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者，視為進口

根據所得稅法，下列何者屬於計算薪資所得時，得依規定檢附相關證明文件核實自薪資收入中減除之必要費用？ (A)通勤所需之必要交通費 (B)全職工作者中午之餐費 (C)職業上工具支出 (D)參加職業工會所繳納之會費

下列何者不屬於我國加值及非加值型營業稅法第8 條所規定之免稅項目？ (A)出售之土地 (B)醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食 (C)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (D)依加值及非加值型營業稅法第四章第二節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產

根據稅捐稽徵法，有關核課期間起算之敘述，下列何者正確？ (A)由稅捐稽徵機關按稅籍底冊核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期公告起徵之日起算 (B)由稅捐稽徵機關按查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算 (C)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自規定申報期間屆滿之翌日起算 (D)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自申報日起算

有關營業稅稅率之規定，下列何者錯誤？ (A)最低不得少於5%，最高不得超過10% (B)信託投資業、證券業、期貨業經營非專屬本業之銷售額稅率為2% (C)銷售農產品之小規模營業人，營業稅稅率為0.1% (D)銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為5%

納稅義務人甲單身且無撫養親屬，107 年度除薪資所得20 萬元外，另有一筆境內上市公司股利所得100 萬元，則甲該筆股利所得最有利之綜合所得稅申報方式為何？ (A)分離計稅，稅率為20% (B)分離計稅，稅率為28% (C)合併計稅，減除股利可抵減稅額，可抵減稅額為8 萬元 (D)合併計稅，減除股利可抵減稅額，可抵減稅額為8.5 萬元

陳女士於民國108 年3 月15 日死亡，死亡時遺有市價1,200 萬之房地一筆，其中土地公告現值為500 萬，房屋評定標準價格為300 萬。陳女士生前贈與如下：105 年12 月25 日贈與孫女價值150 萬之汽車一輛；106 年8 月1 日贈與孫子現金200 萬；請問陳女士之遺產總額為何？ (A)1,150 萬 (B)1,000 萬 (C)950 萬 (D)800 萬

甲君107 年度綜合所得淨額10 萬元，海外利息所得1,300 萬元，海外財產交易之損失2,000 萬元，受領要保人為甲君父親之人壽保險死亡給付4,500 萬元，此外無其他應計項目。試計算甲君107年度應申報之所得基本稅額為多少元？ (A)0 元 (B)362 萬元 (C)480 萬元 (D)2,480 萬元

下列有關遺產贈與稅之規定，何者錯誤？ (A)捐贈公有事業機構之財產不列入遺產或贈與總額 (B)贈與作農業使用之農業用地及其地上農作物，不計入贈與總額 (C)被繼承人遺產中屬建造房屋應保留之法定空地部分，應計入遺產總額 (D)配偶相互贈與之財產不計入贈與總額

下列何者在正常營業情況下，應依所得稅法第66 條之9 及第102 條之2 規定辦理營利事業未分配盈餘申報？又其107 年度未分配盈餘應加徵營利事業所得稅稅率為何？ (A)總機構在中華民國境內之公司；5% (B)合夥型態之會計師事務所；5% (C)100%由政府機關投資成立之營利事業；10% (D)總機構在中華民國境外之公司；10%

土地稅法中有關主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅之規定，下列何者錯誤？ (A)納稅義務人行蹤不明 (B)土地權屬不明 (C)無人管理之土地 (D)被人占有之土地

甲公司107 年度營業收入15,000 萬元、營業成本10,500 萬元，營業費用2,000 萬元（含對政府捐贈10 萬元、對政黨捐贈10 萬元、透過財團法人私立學校興學基金會指定對特定私立學校之捐款90 萬元、對機關團體捐贈10 萬元、文化創意活動捐贈900 萬元），非營業收入20 萬元、非營業損失10 萬元，則甲公司可認列文化創意活動捐贈費用為多少元？ (A)100 萬元 (B)320 萬元 (C)900 萬元 (D)1,000 萬元

林小姐在107 年12 月12 日出售土地一筆，買賣契約書於12 月20 日簽訂，而於108 年1 月25日申報土地增值稅，其土地增值稅之申報移轉現值為何？ (A)107 年之土地公告現值 (B)108 年之土地公告現值 (C)107 年及108 年二者公告現值之平均 (D)107 年或108 年之公告現值由林小姐擇一適用

甲君107 年於國內拍賣會出售其收藏已久的藝術品，拍賣成交價為300 萬元，甲君無法提示該藝術品原始取得成本之證明文件，甲君應如何申報該筆交易之綜合所得稅？ (A)營利所得18 萬元 (B)財產交易所得18 萬元 (C)其他所得300 萬元 (D)財產交易所得300 萬元

下列有關土地稅法之課稅規定何者正確？ (A)設有典權土地，其地價稅納稅義務人為出典人 (B)土地設定典權者，土地增值稅之納稅義務人為典權人 (C)受託人就受託土地於信託關係存續中有償移轉所有權時，以受託人為土地增值稅之納稅義務人 (D)土地為無償移轉者，其土地增值稅納稅義務人為原所有權人

依現行所得稅法之規定，納稅義務人主體一經選定，得於該申報年度結算申報期間屆滿之次日起算多久時間內申請變更？ (A)1 個月 (B)3 個月 (C)5 個月 (D)6 個月

甲公司為總機構在我國境內之營利事業，民國107 年7 月出售民國106 年12 月買入，持有期間未滿一年的房地一戶，若該房地買進成本為2,600 萬元，出售價格為2,500 萬元，土地漲價總額為100 萬元，未能提示其他成本費用，則下列敘述何者正確？ (A)甲公司出售持有未滿一年的房地，若有獲利則應適用百分之四十五的稅率 (B)甲公司可以將房地交易損失100 萬元計入營利事業所得額中 (C)不管有無應納稅額，甲公司應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算三十日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報 (D)甲公司未提示因取得、改良及移轉而支付之費用者，稽徵機關得按成交價額百分之五計算其費用

某兼營營業人108 年9、10 月的應稅銷貨金額60 萬元，銷項稅額3 萬元，免稅銷貨金額40 萬元，符合扣抵規定之進項稅額2 萬元，上期留抵稅額8 千元。試計算該營業人108 年9、10 月應納營業稅稅額為多少元？ (A)2 千元 (B)8 千元 (C)1 萬元 (D)2 萬元

現行房屋稅稅率之規定，下列何者錯誤？ (A)供私人醫院、診所使用之房屋，稅率為3%至5% (B)供公益出租人出租使用之房屋，稅率為1.2% (C)房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積四分之一 (D)各地方政府得視所有權人持有房屋戶數訂定差別稅率

因遺囑成立之信託，信託財產之課稅規定，下列何者正確？ (A)訂立遺囑時，信託財產即先行課徵遺產稅 (B)遺囑人死亡時，信託財產併入遺產總額課徵遺產稅 (C)遺囑人死亡時，信託財產和其他非信託財產分開課徵遺產稅 (D)訂立遺囑時，信託財產即先行課徵贈與稅

依現行貨物稅條例規定，下列貨物何者應課徵貨物稅？(A)液晶顯示器 (B)水泥 (C)濃縮果汁 (D)柴油 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (C) (D) (D)僅 (B) (D)

下列何者須繳納地價稅？ (A)私有土地之各級農會、漁會的辦公廳及其集貨場 (B)公有土地之政府無償配供貧民居住的房屋用地 (C)經主管機關依法指定之私有古蹟用地 (D)私有土地經事業主管機關核准興辦之農田水利事業，所有引水、蓄水、洩水各項建造物用地

依稅捐稽徵法第38 條規定，經行政救濟程序確定應補繳稅款者，稅捐稽徵機關應填發補繳稅款繳納通知書並按日加計利息，一併徵收。而除了稅捐外，納稅義務人欠繳何者不得加計利息？ (A)滯納金 (B)滯報金 (C)利息 (D)罰鍰

甲君於105 年購入土地一筆，土地公告現值為100 萬元；107 年甲君將該筆土地贈與其配偶，贈與當時該土地的公告現值為120 萬元（甲君於贈與土地時，主張配偶相互贈與土地，申請不課徵土地增值稅）；108 年配偶將該筆受贈土地出售，出售時土地公告現值為130 萬元。則108 年配偶出售該筆土地時之前次移轉現值為何？ (A)130 萬元 (B)120 萬元 (C)100 萬元 (D)30 萬元

納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？ (A)1 年內，且其退還之稅款以5 年內溢繳者為限 (B)2 年內，且其退還之稅款不以5 年內溢繳者為限 (C)5 年內提出申請 (D)7 年核課期間內提出申請

國產冷暖氣機貨物稅稅率20%，每台銷售價格3 萬元，其貨物稅完稅價格及稅額各為多少元？ (A)2 萬5 千元；5 千元 (B)2 萬4 千元；6 千元 (C)3 萬元；6 千元 (D)3 萬6 千元；6 千元

下列有關稅捐稽徵法優先受償之順序，何者錯誤？ (A)稅捐之徵收，優先於普通債權 (B)土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權 (C)法院、行政執行處執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權 (D)營利事業所得稅之徵收，優先一切債權及抵押權

依稅捐稽徵法第12 條之1 規定，納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於多久期限內答覆？ (A)1 個月 (B)3 個月 (C)5 個月 (D)6 個月

張三對於國稅局核定之稅捐表達不服時，應如何申請行政救濟？ (A)依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起30 日內，向其上級機關申請復查 (B)向國稅局申請查對更正 (C)依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起30 日內，申請復查 (D)向財政部逕提訴願

稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第29 條規定，就納稅義務人應退之稅捐抵繳其積欠者，其抵繳順序為何？(A)同級政府其他稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅 (B)同一稅捐稽徵機關同一稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 (C)同一稅捐稽徵機關其他稅目之欠稅 (D)同一稅捐稽徵機關其他稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰 ⑤同一稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅 (A) (A)⑤ (C) (D) (B) (B)⑤ (B) (C) (D) (A) (C)⑤ (A) (C) (B) (D) (D) (C) (A) (B) (D)⑤

依據我國訴願法之規定，納稅義務人對於國稅局核定的稅捐表達不服，進而提起訴願，於訴願人表示不服之範圍內，不會有更高的補稅或裁罰金額，此稱為什麼原則？ (A)實體從舊程序從新原則 (B)法律不溯既往原則 (C)程序優先實體原則 (D)不利益變更禁止原則