財稅行政 108 年財政學考古題

請針對下列四種政策目標，比較地方分權與中央集權各自的優缺點：稅制 的效率、公共財提供的效率、所得重分配與政策創新。（25 分）

蓋布瑞斯（J.Galbraith）所謂「社會平衡點」（social balance point），是由下列那兩條曲線的切點所決定的？ (A)總效用可能曲線與社會福利函數 (B)生產可能曲線與社會無異曲線 (C)邊際社會利益曲線與邊際社會成本曲線 (D)社會總需求曲線與社會總供給曲線

下列敘述何者符合國家有機論（organic view）的觀點？ (A)政府是有機體的一份子，以追求公部門利益極大化為目的 (B)個人是有機體的一份子，以追求個人利益極大化為目的 (C)個人是有機體的一份子，以追求社會利益的極大化為目的 (D)政府是有機體的一份子，個人並非有機體的一份子

請說明捐贈扣除為何可以提升捐贈的意願？（10 分）捐贈扣除若改為租稅抵 減，所有人一律允許以捐贈金額的25%租稅抵減（抵減金額若超過應納稅 額，則以應納稅額為限），試分析此一政策改變對整體捐贈的影響，及在 公平上的意涵。（15 分）

依據簡化功利主義（simple utilitarianism）的觀點，若全社會的總所得固定為10 萬元，且只有效用函數相同之甲乙二位成員，邊際效用遞減，甲的所得較乙多2 萬元。為使社會總福利水準達到極大，該社會之所得應如何分配？ (A)不須重分配所得 (B)甲的所得2 萬元移轉給乙 (C)甲的所得1 萬元移轉給乙 (D)甲的所得5 千元移轉給乙

甲、乙兩人的消費組合從契約線（contract curve）外調整到契約線上，則： (A)兩人的效用都一定能提高 (B)兩人的效用都無法提高 (C)至少有一人的效用會提高 (D)有一人的效用會提高，另一人的效用會降低

假設工資率每小時$1，時間秉賦為24 小時。請以休閒時間為橫軸，工作 所得為縱軸，畫出預算線，並考慮下列兩種政策對沒有工作的人其工作時 間影響：政府定額補貼$8；政府依工作時間補貼，每小時補貼$1，補 貼上限為$8。另外，請依據你的分析，說明勞動所得稅抵減（Earned Income Tax Credit, EITC）政策對提升低勞動所得者工作意願的影響。（25 分）

假設A 財貨的供給曲線為Q10P+=，而其需求曲線為Q100P−=，P 為價格（元），Q 為數量。此外，每當消費者消費一單位A 財貨時，同時也會對社會其他消費者造成10 元的邊際外部利益。下列敘述何者錯誤？ (A)由市場自行決定的均衡數量為45 單位 (B)社會應有的最適數量為50 單位 (C)在市場均衡數量下的福利損失為50 元 (D)政府可對每一單位的消費給予10 元的庇古補貼以達社會最適數量21560

下列對林達爾（E. Lindahl）自願交易模型下均衡解的敘述，何者正確？ (A)符合效率且每人稅額負擔一定相同 (B)符合效率但每人稅額負擔並不一定相同 (C)不符合效率但每人稅額負擔一定相同 (D)不符合效率且每人稅額負擔並不一定相同21750

請說明評估政府計畫時，「成本效益分析法」（cost-benefit analysis）和「成 本有效性分析法」（cost-effectiveness analysis）兩種方法的差異。（15 分） 公共工程招標時，設定底標，並採最低標決標，請說明此一方式較接近前 述兩種評估方法的那一種？（10 分）

某一具自然獨占的公營事業，採用下列何種訂價方式，一定產生虧損？(A)邊際成本訂價法 (B)平均成本訂價法 (C)最大利潤訂價法 (A) (A) (B) (B) (C) (A) (B) (D) (B) (C)

假設X 財貨的需求曲線為P = 100 - Q，且每生產一單位X 財貨的邊際成本為30 元，同時也會造成20 元的邊際外部成本。在政府以課徵皮古稅（Pigouvian tax）來達到社會最適的數量時，政府可獲得多少稅收？ (A)500 元 (B)1,000 元 (C)1,500 元 (D)2,000 元

古典學派認為在一封閉經濟體系，政府以舉債方式融通公共支出的增加時： (A)公共支出增加的額度大於消費和投資減少的額度 (B)公共支出增加的額度等於消費和投資減少的額度 (C)公共支出增加的額度小於消費和投資減少的額度 (D)消費和投資隨公共支出的增加而增加

尼斯坎南（W. Niskanen）認為，官僚體系所提供的公共支出會： (A)高於社會最適水準 (B)等於社會最適水準 (C)低於社會最適水準 (D)用來消除政府失靈

下列何者非公共支出上升的學理原因？ (A)稽徵技術提高，租稅收入增加 (B)物價下跌，公共財數量增加 (C)人口增加，提高社會成本，使公共支出增加 (D)公共支出中資本支出日益加重，而其所得彈性通常大於1

下列有關選票互助（logrolling）的說明，何者錯誤？ (A)選票互助的結果，將會使社會福利增加、減少或不變都有可能 (B)選票互助亦可稱為選票交換（vote trading） (C)選票互助的結果，可能使得政府支出無效率的膨脹 (D)選票互助是投票者在謀求社會淨利益極大化

做成本效益評估時，若市場處於不完全競爭環境，下列敘述何者正確？ (A)市場價格反映社會邊際成本 (B)市場價格反映邊際社會剩餘 (C)影子價格衡量資源的邊際產出 (D)影子價格衡量生產者提供財貨的邊際機會成本

若一計畫現在的投入成本為 $100,000，1 年後產生的效益為 $108,000，則此計畫的內部報酬率（internal rate of return）為： (A)5% (B)6% (C)8% (D)10%

評估公共支出選擇方案時，必須把不同時間點的收入和支出折算成現值，在實務上多採用何者當做跨期折現率？ (A)政府長期借款利率 (B)經濟成長率 (C)國民儲蓄率 (D)稅收成長率

公共投資的決策法則在追求淨社會利益最大，下列何種條件決定最佳的計畫規模？ (A)邊際社會成本等於零 (B)邊際社會利益等於零 (C)邊際社會利益大於邊際社會成本 (D)邊際社會利益等於邊際社會成本

若政府採用淨現值法評估計畫，則在下列何條件下，可以執行計畫？ (A)淨現值為正時 (B)內部報酬率小於折現率時 (C)內部報酬率小於社會折現率時 (D)沒有影子價格時

我國預算法第37 條規定，歲出應按政事別編列。下列何者非屬政事別支出？ (A)經濟發展支出 (B)教育科學文化支出 (C)退休撫卹支出 (D)稅式支出

考慮通貨膨脹因素，若成本和利益都以實質金額表達，下列何者較適合選用當折現率比較方案之現值？ (A)市場利率 (B)經濟成長率 (C)通貨膨脹率 (D)實質利率

依預算法第34 條，政府推動重要公共工程建設及重大施政計畫，於編列概算或預算案前，應先行製作選擇方案及替代方案的何種報告？ (A)成本效益分析 (B)稅式支出評估 (C)勞動力需求規模 (D)環境影響評估

經濟不景氣的狀況下，政府推動公共建設，僱用正處於失業的勞動力，下列何者最適合衡量勞動僱用的機會成本？ (A)市場工資率 (B)失業給付 (C)失業者對休閒的評價 (D)基本工資

假設人民對政府某部門預算規模的邊際願意支付代價表示為B100P−=，其中B 表示預算規模。該部門每單位預算的邊際社會成本為50。在尼坎南模型（Niskanen model）中，在不降低消費者剩餘的條件下，該部門的官僚追求的預算規模為何？ (A)40 單位 (B)60 單位 (C)100 單位 (D)120 單位

如果我們將民主政治視為一社會資源分配機制，那麼利益團體經由一定程序，支持能夠保護該特定團體利益的政治人物，此種行為： (A)在許多民主國家視其為非法，立法加以禁止 (B)必定能夠促進經濟成長 (C)有可能改善資源配置效率 (D)在我國明訂禁止此種行為

布坎南及杜洛克（J. Buchanan and G. Tullock）建立的最適憲政模型中，認為議案要通過表決會產生社會成本，其中決策成本是指： (A)議案通過時增進同意者的福利水準，卻要全體投票者共同負擔代價 (B)不同意該議案者，因該案通過所產生的負效用 (C)社會因該案通過所負擔的所有代價 (D)議案提出過程中所要付出的協調成本及代價

1992 年美國共有三黨參選，包括在位共和黨老布希總統（George Bush）、代表民主黨的柯林頓（Bill Clinton）以及代表改革派的億萬富翁裴若（Ross Perot）。柯林頓、老布希與裴若各拿了43%、37%以及20%的人口選票（popular vote）。假設下列為選民之偏好類型與選民的偏好排序選民偏好之類型選民偏好之排序人民選票得票率柯林頓老布希裴若偏民主黨第一第二第三0.43偏共和黨第三第一第二0.37偏改革派第二第三第一0.20若是美國總統大選是採博爾達計分法（Borda vote，選民依其偏好將候選人排序，再將選民之排序加總），則獲勝者將為： (A)柯林頓 (B)老布希 (C)裴若 (D)將出現循環多數決21560

下列何者不是社會救助的給付項目？ (A)生活扶助 (B)醫療補助 (C)災害救助 (D)老年農民福利津貼

下列有關我國國民年金的敘述，何者錯誤？ (A)於民國97 年10 月1 日開辦的社會保險制度 (B)主要納保對象是年滿25 歲、未滿65 歲者且沒有參加勞保、農保、公教保、軍保的國民 (C)所有身心障礙者保險費自付比率為0 (D)納保對象須在國內設有戶籍

我國全民健康保險的財務制度，係採下列何種方式？ (A)由稅收支應 (B)隨收隨付制 (C)部分基金制 (D)完全基金制

有關於勞工退休金的提繳，下列敘述何者錯誤？ (A)勞工得在其每月工資6%範圍內，自願提繳退休金 (B)勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除 (C)用以作為提繳基準的每月工資，由中央主管機關擬訂月提繳工資分級表，報請行政院核定之 (D)自營作業者不可以參與提繳及請領退休金21750

有關於勞工保險普通事故保險費率，下列敘述何者錯誤？ (A)費率水準為被保險人當月投保薪資7.5%至13% (B)費率水準自10%起，每兩年調高0.5%至上限13% (C)保險基金餘額足以支付未來20 年保險給付時，費率不予調高 (D)勞工保險普通事故費率的訂定係以完全提存準備為財務處理方式

中低收入戶參加全民健康保險應自付的保險費來源為何？ (A)不必繳交保險費 (B)全額由地方政府補助 (C)由中央主管機關編列預算補助二分之一 (D)由中央主管機關編列預算補助三分之一

勞動者的預算線如下圖，橫軸為休閒L，縱軸為所得Y。政府給予無所得者補助AC，勞動者每賺取一元所得，政府會減少補助0.4 元。若勞動者的工資率為W，則AB的斜率應為何？ (A)0.4W (B)0.6W (C)1.4W (D)1.6W

全民健康保險保險對象原則上應自行負擔門診費用之20%，但若不經轉診，於地區醫院、區域醫院、醫學中心門診就醫者，其部分負擔是門診費用的多少比率？ (A)都是20% (B)依序是30%、40%、50% (C)依序是50%、40%、30% (D)地區醫院與區域醫院是30%，醫學中心是40%

在均一稅制（flat rate tax）下，納稅義務人的租稅負擔為)(YYtT−=，其中，t、Y 分別代表稅率與免稅額。若納稅義務人的稅前所得Y 高於免稅額，下列相關敘述何者正確？ (A)t 上升為2t，平均稅率也會上升為兩倍 (B)Y 下降為Y21，平均稅率也會下降為一半 (C)Y 上升為2Y，平均稅率也會上升為兩倍 (D)Y 下降為Y21，平均稅率也會上升為兩倍

關於財產稅歸宿有各種不同觀點，下列敘述何者正確？ (A)舊觀點認為不論是土地稅或房屋稅皆是累退的 (B)舊觀點認為土地稅是累退的，而房屋稅是累進的 (C)新觀點認為財產稅的一般租稅效果與貨物稅效果皆是累進的 (D)新觀點認為財產稅的一般租稅效果是累進的，而貨物稅效果則不確定

依據柯列特-漢格法則（Corlett-Hague Rule）： (A)應對不包含休閒的所有財貨課徵相同單一稅率 (B)應對包含休閒的所有財貨課徵相同單一稅率 (C)應對休閒的替代品課較高稅率；對休閒的互補品課較低稅率 (D)應對休閒的互補品課較高稅率；對休閒的替代品課較低稅率

在其他情況不變下，若商品之供給彈性愈大，則對該商品課徵銷售稅後，生產者可轉嫁（ST）的程度與所產生超額負擔（EB）的大小將分別為： (A)ST 較大，EB 較小 (B)ST 較小，EB 較大 (C)ST 與EB 均較大 (D)ST 與EB 均較小

課徵薪資所得稅所引發的超額負擔： (A)與勞動供給彈性成正比 (B)與納稅者邊際稅率成反比 (C)與薪資所得稅稅收成反比 (D)與納稅者休閒時數成反比

從量稅租稅歸宿之部分均衡分析，何者錯誤？ (A)部分均衡分析法由於不考慮對於其他市場的影響，適用相較於整體經濟規模較大的市場 (B)租稅歸宿結果與對生產者或對消費者課徵無關 (C)完全競爭市場下，會造成稅楔（tax wedge）而使消費者價格與生產者價格出現差異 (D)若對消費者課徵，圖形分析時，需求線雖不會移動，但生產者認知之需求線內移

下列超額負擔（excess burden）的討論，何者錯誤？ (A)又被稱之為福利成本（welfare cost） (B)也被稱之為無謂損失（deadweight loss） (C)就課稅而言，所指的是稅收超過以金錢衡量之福利損失的額度 (D)就課稅而言，所指的是相等變量（equivalent variation）絕對值大於稅收的部分

經常用來衡量一國財政能力的國民租稅負擔率之定義為： (A)稅式支出 / 國民生產毛額 (B)賦稅收入 / 國民生產毛額 (C)稅式支出 / 賦稅收入 (D)所得稅稅收 / 賦稅收入

有關從價稅之敘述，何者錯誤？ (A)不同價格下，每一單位商品皆課徵固定金額 (B)不同數量下，皆課徵價格之一定百分比 (C)對薪資課以單一比例稅為從價稅 (D)對現金股利課以單一比例稅為從價稅

假設一經濟體有三種財貨x、y 及休閒l。在x 財之受補償需求彈性恆大於y 財之受補償需求彈性的情形下，為取得一定之稅收，下列何種課稅方式最具經濟效率？ (A)全對x 財課稅 (B)全對y 財課稅 (C)對x 財與y 財課稅，並使每一元稅收所造成之邊際超額負擔相等 (D)對x、y 及休閒l 皆課以相同稅率

我國現行個人基本稅額的起徵額及徵收率分別為： (A)新臺幣200 萬；12% (B)新臺幣200 萬；20% (C)新臺幣670 萬；12% (D)新臺幣670 萬；20%

有關於確定提撥制，下列敘述何者正確？ (A)勞工保險屬於確定提撥制 (B)給付金額是由過去的提撥金額加上投資利得換算 (C)基金投資風險由保險人承擔 (D)由保險人保證一定水準的給付金額

為了降低投資風險與維持租稅公平，課徵公司所得稅，有盈虧互抵的規定，試問我國目前扣除之規定為何？ (A)最長可以前抵3 年退稅（carry back） (B)最長可以前抵5 年退稅 (C)最長可以後延5 年抵稅（carry forward） (D)最長可以後延10 年抵稅21560

下列有關我國地價稅課徵之敘述何者錯誤？ (A)我國地價稅之課徵係採比例稅率 (B)地價稅課徵之稅基為申報地價 (C)規定地價後，每二年重新規定地價一次。但必要時得延長之 (D)地價稅每年徵收一次

有關財產稅轉嫁與歸宿分析之傳統觀點（traditional view）的敘述，下列何者正確？ (A)認為財產稅是對土地和建築物課徵貨物稅 (B)認為財產稅是對土地和建築物課徵資本稅 (C)認為財產稅是對土地課徵貨物稅，對建築物課徵資本稅 (D)認為財產稅是對土地課徵資本稅，對建築物課徵貨物稅

對土地課稅時，若買方預知將來須負擔某種租稅，而將其所須支付的稅，按利率還原為資本，由買價中扣除，因而使得不動產價格下跌，此種轉嫁方式稱為： (A)前轉 (B)租稅資本化 (C)複轉 (D)後轉

當所得稅稅制中出現邊際稅率高於平均稅率的現象時，該所得區段為： (A)累進區段 (B)累退區段 (C)等比例區段 (D)效率區段YBA0CL21750

下列有關我國現行財產稅之敘述何者錯誤？ (A)遺產及贈與稅採累進稅率 (B)房屋稅係依照房屋現值與使用情形比例徵收 (C)地價稅課徵係採倍數累進稅率 (D)土地增值稅之課徵是依據漲價金額累進課稅

在不考慮角落解的條件下，使地方居民達到相同福利水準，則中央政府採一般補助款或配合補助款，何者所需金額較少？ (A)一般補助款 (B)配合補助款 (C)二者金額相同 (D)不一定

跨國企業通常利用關係企業相互間不合常規交易之安排，將集團利潤實現於低稅負或免稅之企業成員，以降低集團總稅負，此種方式稱為： (A)移轉訂價 (B)受控外國公司法則 (C)資本弱化 (D)投資紅利

根據海格-賽蒙（Haig-Simons）的所得定義，下列敘述何者錯誤？ (A)包含工資、營業利潤、股利、利息等所得 (B)包含已實現的資本利得，未實現資本利得不予計入 (C)包含雇主對退休金與其他退休計畫之提撥金額 (D)包含以實物形式獲得之實物所得

政府對某特定財貨課徵貨物稅，使生產者透過提高該財貨副產品價格的方式，將稅負轉由他人負擔，此為何種轉嫁方式？ (A)前轉 (B)後轉 (C)消轉 (D)旁轉

下列有關丁波（C.M.Tiebout）所提「純地方公共支出理論」的假設與敘述，何者錯誤？ (A)人民遷徙不用花費任何成本與費用 (B)人民有充分資訊可了解各地區的公共支出及租稅上的差異 (C)各地區所提供的公共財具有外溢效果 (D)每個地區皆存在一個最適的規模人數

我國地方政府的自有財源比例普遍偏低，自有財源的定義是： (A)歲入減公債與借款收入 (B)歲入減移用以前年度歲計賸餘 (C)歲入減補助與協助收入 (D)歲入減非稅課收入

依據所得稅法第4 條之規定，個人出售土地之財產交易所得免徵所得稅，是基於下列何種原因？ (A)對自用住宅用地給予租稅優惠 (B)鼓勵人民購置自用住宅 (C)減輕通貨膨脹之影響 (D)避免重複課稅

中央與地方政府權限的劃分，地方政府的權責主要是著眼於： (A)改善總體所得分配 (B)維持總體經濟發展與穩定 (C)提高資源的配置效率 (D)確保溫和的通貨膨脹率

丁波（C. Tiebout）理論中，居民可以不受工作限制，自由遷徙到想居住的地方，主要是： (A)假設居民都願意在很小的公司上班 (B)假設居民不在乎薪水的高低，主要在乎居住的環境 (C)假設居民主要是以資本所得為收入 (D)假設居民都是在跨國公司工作

財政分權制度可能導致租稅輸出（tax exporting）現象，下列何者為租稅輸出的結果？ (A)本轄區居民的稅負減輕，地方政府支出高於效率水準 (B)本轄區居民的稅負減輕，地方政府支出低於效率水準 (C)本轄區居民的稅負增加，地方政府支出高於效率水準 (D)本轄區居民的稅負增加，地方政府支出低於效率水準

財政分權制度可能導致租稅競爭（tax competition）現象，下列何者為租稅競爭的結果？ (A)地方公共財的提供低於效率水準，稅收不足 (B)地方公共財的提供高於效率水準，稅收充足 (C)地方公共財的提供高於效率水準，稅收不足 (D)地方公共財的提供低於效率水準，稅收充足

在財政分權制度下，下列敘述何者正確？ (A)具正向外溢效果（spillover effect）的地方性公共財，若由地方居民決定其數量，將導致數量過多 (B)凡具規模經濟之公共財應由中央政府提供 (C)租稅輸出（tax exporting）會導致轄區居民租稅負擔加重，地方支出水準偏低 (D)租稅競爭（tax competition）會導致地方支出水準偏低

依據我國現行中央統籌分配稅款分配辦法之規定，分配至直轄市及準用直轄市之縣的考量因素包括：(A)最近3 年度基準財政需要額減基準財政收入額之差額平均值 (B)最近3 年轄區內各類營利事業營業額平均值 (C)人口數 (D)土地面積 (A) (A) (B) (C) (B) (A) (B) (D) (C) (A) (C) (D) (D) (B) (C) (D)

有關財政分權制度效率面的優點，下列何者錯誤？ (A)可量身訂作適合轄區居民的公共服務 (B)有助於各政府間的競爭，提高行政效率 (C)地方分權便於創新的公共政策進行區域性試驗 (D)若地方性公共財具正向外溢效果（spillover effect），採地方分權將有助資源配置效率

政府間的財政移轉方式以受補助政府是否需提供相對應之支出，可區分為下列何者？ (A)一般補助和選擇補助 (B)條件補助和非條件補助 (C)定額補助和非定額補助 (D)配合補助和非配合補助

不動產持有稅是各國地方政府的主要稅源。下列那一項不是導致這種現象的主要原因？ (A)稅收富有彈性 (B)符合受益原則 (C)保持稅收之安定性 (D)確保稅源之地區性

依據我國預算法之分類，有法定預算之機關單位，該機關單位之預算稱為： (A)總預算 (B)單位預算 (C)附屬單位預算 (D)分預算

我國政府預算的編製機關與決算的審定機關分別是： (A)前者為財政部，後者為立法院 (B)前者為行政院主計總處，後者為立法院 (C)前者為財政部，後者為審計部 (D)前者為行政院主計總處，後者為審計部

下列關於李嘉圖等值定理（Ricardian Equivalence Theorem）的敘述，何者正確？ (A)政府以發行公債來籌措政府支出有擴張經濟的效果，增稅則有緊縮經濟的效果 (B)政府以發行公債和增稅來籌措政府支出對經濟擴張或緊縮的效果相同 (C)若李嘉圖等值定理成立，則政府發行公債融通支出的好處由現在這一世代享有，但債務卻由下一世代償還 (D)李嘉圖等值定理強調人是短視的，只看現在政府支出帶來的利益，忽視將來的債務負擔

下列有關直接民主體制下「中位數投票者定理」的敘述，何者正確？ (A)中位數投票者與平均數投票者必為同一人 (B)中位數投票者決定民選首長的人選 (C)依中位數投票者之偏好決定公共財的規模 (D)中位數投票者乃是依照年齡大小排序選出