財稅行政 108 年租稅各論考古題

有關拉弗曲線（Laffer curve）之敘述，下列何者正確？ (A)是描述稅基與稅收的關係 (B)係建立在稅基不受稅率所影響的條件下 (C)最高稅收出現在稅率為100%時 (D)說明政府降低稅率也可能會增加稅收

有關租稅的超額負擔之敘述，下列何者正確？ (A)受補償需求彈性愈大，超額負擔愈小 (B)受補償供給彈性愈大，超額負擔愈大 (C)銷售金額愈低，超額負擔愈大 (D)稅率愈高，超額負擔愈小

「因為菸酒屬於成癮性商品，需求彈性較小，在其他租稅及政府支出不變下，若調高菸酒稅，租稅負擔大多由消費者負擔，生產者負擔則較少」，此敘述是以何種方法分析租稅歸宿？ (A)平衡預算歸宿 (B)差異租稅歸宿 (C)絕對租稅歸宿 (D)平衡成長歸宿

已知一完全競爭市場，供給曲線水平，受補償需求曲線為一直線，稅前每單位財貨的價格為 $10。若政府對該財貨課徵 $1 的從量稅，其受補償需求量由500 下降為400。課稅的超額負擔為何？ (A)$50 (B)$100 (C)$200 (D)$250

追求利潤極大且無法差別取價的獨占廠商，其產品的需求函數為P = 400-2Q，其中P 為價格、Q為數量，其產品的邊際成本為固定常數。若對該廠商之產品課徵t 元的從量稅，則該產品的售價將增加多少？ (A)0 (B)0.25 t (C)0.5 t (D)t

關於累進稅之敘述，下列何者正確？ (A)租稅的所得彈性大於零 (B)稅負隨著所得的減少而增加 (C)平均稅率隨著所得的增加而上升 (D)平均稅率大於邊際稅率

在兩部門與兩生產要素的哈伯格（A.C. Harberger）一般均衡租稅歸宿模型中，若政府只對其中某一部門所使用的資本課稅，則下列敘述何者正確？ (A)如果此部門為勞動密集，要素替代效果使資本的相對價格下降 (B)如果此部門為資本密集，要素替代效果使資本的相對價格上升 (C)如果此部門為勞動密集，產出效果使資本的相對價格下降 (D)如果此部門為資本密集，產出效果使資本的相對價格上升

高所得者納稅能力較佳，所以應該繳納較多的稅額，係基於下列何種課徵原則？ (A)效率原則 (B)受益原則 (C)水平公平 (D)垂直公平

關於政府課徵商品稅所產生的 (A)如果食鹽是大家都需要的商課稅的超額負擔小 (B)如果稻米是大家都需要的商稻米課稅的超額負擔小 (C)鑽石的受補償需求價格彈性不大 (D)汽油是大家都需要的商品，受而改搭大眾運輸系統，所以

哈柏格（Harberger）之租稅歸宿的分析係採下列那種分析方式？ (A)絕對租稅歸宿 (B)相對租稅歸宿 (C)差異租稅歸宿 (D)平衡預算歸宿

某一消費者只有勞動所得，他常財。假設現在政府對低於一定對超過一定水準的勞動所得課稅不補貼；故消費者的預算線 (A)只有替代效果 (C)消費者一定減少工作時數

在兩部門兩生產要素的Harberger 一般均衡租稅歸宿模型中，若政府對所有所得來源課徵相同稅率的租稅，則： (A)資本所有者負擔所有的租稅 (B)勞工負擔所有的租稅 (C)每人的租稅負擔和原所得成比例 (D)每人的租稅負擔和原有的資本利得成比例

關於租稅負擔與租稅歸宿之敘 (A)只有自然人才能實際承擔租 (C)租稅歸宿取決於價格的改變

若政府對獨占市場的產出課稅，則： (A)獨占者可能自行負擔一部分租稅，且稅後利潤減少 (B)因為獨占者有訂價能力，獨占者必定會把所有租稅轉嫁給消費者負擔，但稅後利潤減少 (C)雖然獨占者有訂價能力，獨占者仍然可能負擔一部分租稅，但稅後利潤必定增加 (D)因為獨占者有訂價能力，獨占者必定會把所有租稅轉嫁給消費者負擔，且稅後利潤不變

在一完全競爭的商品市場中，其當稅率為t 時，超額負擔為E (A)2E (B)3E

下列有關個人極大化效用、所得與休閒選擇模型的討論，何者錯誤？ (A)所得稅課徵之所得效果將對工作誘因帶來正面影響，增加工作、減少休閒 (B)在勞動供給曲線為正斜率的情形下，不會造成稅率下跌、稅收卻增加的情形 (C)所得稅課徵之替代效果將對工作誘因帶來負面影響，減少工作、增加休閒 (D)所得稅之課徵可能使極大化效用之個人增加工作、減少休閒

僅有x、y 與z 三種財貨，其間-0.5。在僅對x 財與y 財課稅課稅的超額負擔最小？ (A)0.1 (B)0.15

有關個人資本利得（capital gains）課稅之相關敘述何者錯誤？ (A)根據海格‧西蒙斯所得之定義（Haig-Simons definition of income），資本利得不論實現與否皆應課稅 (B)於計算所得時，資本減損（capital losses）應自資本利得中減除 (C)未實現之資本利得不課稅可減輕對資本利得課稅所產生之閉鎖效果 (D)未實現之資本利得不課稅的做法相當於政府就未實現資本利得之稅額提供無息貸款

無法差別訂價且追求利潤極大費者價格與銷售數量；廠商的可使稅收最大？ (A)3 (B)4的超額負擔，下列敘述何者正確？商品，價格低且用量小，使得其受補償需求價商品，但是因為代替品多，使得其受補償需求性很大，但是因為只有富人受到影響，所以對受補償需求價格彈性很大，但是因為汽油價以對汽油課稅不會產生超額負擔他的工資率為w，他的原預算線為圖形中的定水準的勞動所得給予補貼，補貼後工資率課稅，稅後工資率為(1-t)w，t 為稅率；對中線成為DCBAL。若消費者的選擇位於LA， (B)替代效果與所得效果變動 (D)只有所得效果敘述，下列何者錯誤？租稅 (B)可由所得來源面與支出面變 (D)租稅的累進性只能以邊際其供給線為水平線，需求線為負斜率的直線；若稅率提高為2t，超額負擔等於多少？ (C)4E (D)間無互補或替代關係，x 財與y 財之受補償稅的情況下，若y 財的稅率為0.1，則x 財的 (C)0.2 (D)大之獨占廠商，其需求函數為P = 10-0.5Q的邊際生產成本為0。政府應對每單位商品課 (C)5 (D)價格彈性小，所以對食鹽求價格彈性很大，所以對對鑽石課稅的超額負擔並價格上漲後大家會少開車的HL，休閒對他而言是正率為(1+s)w，s 為補貼率；中間水準的勞動所得不課下列敘述何者正確？動於相反方向面來分析租稅歸宿際稅率來界定線。對該商品課徵貨物稅，8E償需求彈性分別為-0.2 與的稅率應為多少，方可使0.25，其中P 與Q 分別代表消課徵多少元的從量稅，方6

政府對公司部門使用的資本課稅，引起資本的移動，造成要素價格的變化，而有了轉嫁的行為，這種轉嫁的現象，哈柏格（A. C. Harberger, 1962）認為是由下列那兩個效果引起？ (A)產出效果與價格效果 (B)所得效果與替代效果 (C)產出效果與所得效果 (D)要素替代效果與產出效果

關於平均成本遞減之獨占廠商的敘述，下列何者錯誤？ (A)其邊際成本小於平均成本 (B)採平均成本訂價法不會有效率損失 (C)採邊際成本訂價法，經濟利潤小於零 (D)採平均成本訂價法，經濟利潤等於零

下列那一個模型並非探討公司部門的稅負對公司實質投資（physical investment）的影響？ (A)資本資產訂價模型（Capital Asset Pricing Model） (B)加速原理模型（Accelerator Model） (C)Jorgenson 的新古典模型（Neoclassical Model） (D)現金流量模型（Cash Flow Model）

假設個人所得稅法規定，每人免稅額為10 萬元，超過10 萬元部分課徵20%的單一稅率，則此一稅制結構按有效稅率計算，呈現下列那一種型態？（假設所得超過10 萬元） (A)累進 (B)比例 (C)累退 (D)無法判斷

有關租稅歸宿一般均衡分析之敘述，下列何者正確？ (A)較部分均衡分析簡單 (B)僅分析單一市場 (C)適合用於租稅影響範圍大，且對其他市場的間接影響效果大 (D)適合用於租稅影響範圍大，但對其他市場的間接影響效果小

下列何種政策會提高所得稅課徵的有效稅率？ (A)提高免稅額 (B)增加投資抵減項目 (C)實施最低稅負制 (D)實施兩稅合一

假設消費者的效用函數為 U(X,Y) = X1/3Y2/3，所得I = 90 元，X、Y 兩財貨的價格均為1 元。若政府課徵稅率30% 的所得稅，下列敘述何者正確？ (A)X、Y 兩財貨消費均減少30% (B)X 財貨減少10%，Y 財貨減少20% (C)X 財貨減少20%，Y 財貨減少10% (D)X、Y 兩財貨消費均減少15%

有關個人出售其105 年後取得房地產交易所得之課稅規定，下列敘述何者錯誤？ (A)在房地產之持有期間相同下，居住者與非居住者適用之所得稅率可能會不同 (B)該項出售所得採用超額累進稅率方式課稅 (C)若為繼承取得者，在計算房地產持有期間時，得將被繼承人之持有期間合併計算 (D)該項出售所得不須計入綜合所得總額中課稅

下列關於消費稅制度之敘述，何者正確？ (A)庇古（A. C. Pigou）曾提出綜合消費稅制度 (B)綜合消費稅的稅基為貨物與勞務之總售價 (C)特種消費稅僅針對少數貨物課徵 (D)一般消費稅主要課徵目的為寓禁於徵

依所得稅法規定，中華民國境內設有戶籍之居住者，取得下列各項所得，何者應併入綜合所得總額結算申報？ (A)檢舉臺北市某店家非法行為，獲得告發檢舉獎金新臺幣10 萬元 (B)出售107 年購入之臺中市土地一筆，獲利新臺幣200 萬元 (C)赴大陸地區演講，取得演講鐘點費新臺幣20 萬元 (D)郵局存簿儲金活期存款新臺幣80 萬元，獲得利息所得新臺幣5 千元

為達成寓禁於徵之目的，若提高對菸酒等需求價格彈性低的「成癮性」商品課稅，在其他條件不變下，有關課稅效果之敘述，下列何者正確？ (A)稅收增加 (B)稅收減少 (C)消費價格大幅下降 (D)消費數量大幅增加

有關現行所得稅法各類所得分開計算稅額之敘述，下列何者錯誤？ (A)納稅義務人就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額 (B)分開計算稅額時得減除分開計算稅額者之財產交易損失特別扣除額及薪資所得特別扣除額 (C)儲蓄投資特別扣除額，應於限額內，就分開計算稅額者符合該限額內之所得先予減除 (D)分開計算稅額時得減除分開計算稅額者之免稅額及身心障礙特別扣除額

為符合租稅效率原則，關於消費稅課徵之敘述，下列何者錯誤？ (A)應針對所有商品（包括休閒）採單一稅率課徵 (B)應對需求彈性較大的商品課徵較重的租稅 (C)應對消耗能源較大的產品課徵較重的租稅 (D)應對劣價財（demerit goods）課徵較重的租稅

有關將公司所得稅視為對公司利潤課稅的租稅歸宿與超額負擔，下列敘述何者正確？ (A)課徵公司所得稅不會扭曲廠商行為 (B)獨占廠商為價格決定者，對獨占廠商課徵公司所得稅，稅負會完全轉嫁給消費者負擔 (C)公司所得稅完全由廠商負擔，且會產生超額負擔 (D)課徵公司所得稅後，廠商利潤極大的價格將會上升

假設某一國家只有A、B、C 三種財貨，且基於政策考量不對C 財貨課稅。在其他條件不變下，A、B 財貨應如何課稅，才能符合效率原則？ (A)對A、B 財貨課徵相同之稅率 (B)對A、B 財貨給予相同定額之免稅 (C)按A、B 財貨與C 財貨之交叉價格彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低 (D)按A、B 財貨本身之價格彈性而定，彈性愈大者，稅率應較低

假設王先生的邊際稅率為30%，政府在資本利得實現年度的年底對資本利得課稅。王先生在今年的第1 天買入一家科技公司股票，每年預期增值5%，他最多持有2 年。他考慮在持有科技公司股票1 年後賣出，然後買入一家化工公司股票，每年預期的增值也是5%。若持有兩家公司的股票風險相同，轉換股票沒有任何交易成本，不考慮股利，在稅後預期報酬極大化下，王先生應否在1 年後轉換股票？ (A)應該 (B)不應該 (C)沒差異，因為預期增值率都是5% (D)不一定

因為轉手稅的課徵而產生的金字塔效果（pyramiding effect），主要指下列何種現象？ (A)對高單價商品多課稅而產生的稅負累積現象 (B)對高額消費者多課稅而產生的稅負累積現象 (C)因為商品交易次數增多而產生的稅負累積現象 (D)因為商品持有年數增長而產生的稅負累積現象

有關現行營利事業所得稅暫繳申報之規定，下列敘述何者正確？ (A)曆年制公司申報期間為每年5 月1 日至5 月31 日 (B)暫繳申報可以申請延期1 個月，無須加計利息及滯納金 (C)獨資、合夥及公司組織之營利事業均須辦理暫繳申報 (D)原則上按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額

基於下列何種主要原因，不採單一稅率而採差別稅率的方式，以達消費稅的課稅效率？ (A)無法只針對高價品課稅 (B)無法對民眾在國外的消費行為課稅 (C)無法對所有商品勞務的消費行為課稅 (D)無法對非居住者在國內的消費行為課稅

下列何項銷售行為須課徵營業稅？ (A)超商銷售的烤番薯 (B)農民在路邊販售自己種植的蔬菜 (C)醫院提供的醫療勞務 (D)學校提供的教育勞務

假設對某一財貨課徵特種銷售稅後，消費者的需求數量不受影響。下列敘述何者正確？ (A)符合中立性的效率原則 (B)造成閉鎖效果 (C)消費者的總效用水準不受影響 (D)無謂損失仍有可能發生

下列何者為特種貨物及勞務稅之課稅標的？ (A)每件銷售價格或完稅價格達新臺幣50 萬元之鑽石 (B)每件銷售價格或完稅價格達新臺幣300 萬元之鑽石 (C)每件銷售價格或完稅價格達新臺幣10 萬元之保育類象牙製品 (D)飛機每架銷售價格或完稅價格達新臺幣300 萬元者

對於沒有儲蓄的人而言，卡多爾（N. Kaldor）提出之綜合消費稅之稅基與下列何者相同？ (A)所得稅 (B)加值稅 (C)轉手稅 (D)財富稅

有關通貨膨脹對於個人所得稅的影響，下列敘述何者錯誤？ (A)可能導致納稅人課稅級距的爬升，因而增加稅負 (B)對已達最高級距的納稅人而言，因為沒有級距爬升效果，故不影響稅負 (C)有資本利得的納稅人，可能會有實質的資本利得為負，但仍有應稅所得的情形 (D)透過免稅額、扣除額、課稅級距等項目隨物價指數調整，可減輕通貨膨脹對於個人實質所得稅負的影響

在開放經濟體系中，如果大國（國際市場中的價格主導者）對進口貨物課徵關稅，下列敘述何者正確？ (A)不利國內相關產業發展 (B)國內消費者福利增加，生產者福利減少 (C)社會整體福利水準上升 (D)國內供給量增加

依現行規定，下列何者須課徵土地增值稅？ (A)甲先生繼承父親遺留的土地 (B)公共設施保留地變更為非公共設施保留地後再移轉者 (C)各級政府出售或依法贈與之公有土地 (D)區段徵收之土地，以現金補償地價者

財產稅為地方政府的重要稅源，其主要原因為何？ (A)稅收富有彈性 (B)符合量能原則 (C)符合受益原則 (D)稅源具流動性

依據現行遺產及贈與稅法規定，下列何者屬於不計入遺產總額之財產？ (A)繼承人以被繼承人之財產登記設立為財團法人組織之慈善基金會 (B)由繼承人承受作農業使用之農業用地 (C)被繼承人配偶之原有財產或特有財產，確有證明者 (D)被繼承人死亡前2 年內贈與配偶之財產

財產稅歸宿分析的新觀點，將對建築物課徵財產稅視為： (A)定額稅 (B)貨物稅 (C)資本稅 (D)規費

有關房屋稅與地價稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)我國採獨立分別課徵 (B)皆採累進稅率課徵 (C)以受益原則作為房地持有課稅之理論基礎，則應將房地合一課稅 (D)在房屋及其坐落之土地分開估價的現況下，易受人為操弄

財產稅歸宿分析的利益觀點，將財產稅視為： (A)使用者付費 (B)貨物稅 (C)資本稅 (D)定額稅