財稅行政 102 年租稅各論考古題

依現行稅捐稽徵法第2 條之規定，下列何者非本法所稱稅捐？ (A)契稅 (B)貨物稅 (C)關稅 (D)使用牌照稅

我國稅制結構中，有些稅目採從價稅，有些採從量稅，下列相關敘述何者錯誤？ (A)關稅採從價或從量課稅 (B)契稅採從價課稅 (C)菸酒稅採從量稅 (D)貨物稅只採從價稅

依現行稅捐稽徵法第4 條之規定，財政部得本於何種原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之人員，暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員，核定免徵稅捐？ (A)互助原則 (B)互惠原則 (C)比例原則 (D)固定原則

在政府預算不變下，針對某種租稅被另一種租稅取代的歸宿分析，稱為： (A)平衡預算歸宿 (B)絕對租稅歸宿 (C)差異性租稅歸宿 (D)法定租稅歸宿

下列何者不是因課稅而導致的福利損失？ (A)無謂損失（deadweight loss） (B)超額負擔（excess burden） (C)效率損失（efficiency loss） (D)X 無效率（X-inefficiency）

依稅捐稽徵法第5 條規定，財政部與外國政府商訂互免稅捐，應本下列何種原則且經何種程序始得為之？ (A)本互惠原則，於報經行政院核准後，以外交換文方式行之 (B)本優惠原則，於報經行政院核准後，自行為之 (C)本最惠國待遇原則，於報經立法院通過後，由總統簽署行之 (D)本平等原則，於報經立法院通過後，以外交部公文方式行之

從經濟資源配置效率面考慮，強調課稅商品之稅率高低與其需求價格彈性成反比的法則為何？ (A)華格納法則（Wagner’s Law） (B)雷姆賽法則（Ramsey rule） (C)皮古法則（Pigou rule） (D)克列特/海格法則（Corlett-Hague rule）

依稅捐稽徵法第21 條，關於「稅捐之核課期間」之規定，下列說明何者正確？ (A)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為3 年 (B)依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為3 年 (C)未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為5 年 (D)在法定核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰，在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰

淨資產增加說（H-S 定義）主張，對自用住宅應設算租金收入，是何種所得概念之呈現？ (A)福利性所得 (B)概括性所得 (C)變動所得 (D)租賃所得

當休閒為正常財時，假如政府對薪資所得課稅，下列敘述何者正確？ (A)薪資課稅之替代效果使勞動供給增加 (B)薪資課稅之所得效果使勞動供給增加 (C)薪資課稅之所得效果使勞動供給減少 (D)若所得效果大於替代效果，將使勞動供給減少

為達成租稅公平目標，現行申報所得稅時，在一定要件下，應與下列何種稅制一起申報？ (A)所得基本稅額條例 (B)證券交易稅 (C)特種貨物及勞務稅 (D)土地增值稅

在其他情況不變下，課稅造成超額負擔（excess burden）的原因在於： (A)替代效果（substitution effect） (B)所得效果（income effect） (C)財富效果（wealth effect） (D)集中效果（concentration effect）

在境內徵收所得稅時，下列何者較可達成國際間租稅中立性原則？ (A)當外國稅率高於本國稅率，且本國採稅額扣除（deduction）制度 (B)當外國稅率高於本國稅率，且本國採稅額扣抵（credit）制度 (C)當外國稅率低於本國稅率，且本國採稅額扣抵（credit）制度 (D)當外國稅率低於本國稅率，且本國採稅額扣除（deduction）制度

現行所得基本稅額條例所定最低稅負制度的主要優點為何？ (A)減輕每個人的租稅負擔 (B)在有各種租稅優惠情況下，增進租稅公平 (C)使得租稅制度趨於簡化 (D)降低租稅的稽徵成本

我國施行之兩稅合一，對營利事業未分配盈餘之徵免規定為何？ (A)未分配盈餘可全數保留，但需加徵10%營利事業所得稅 (B)未分配盈餘可全數保留，不需加徵10%營利事業所得稅 (C)未分配盈餘訂有限額，超過部分需加徵10%營利事業所得稅 (D)未分配盈餘訂有限額，超過部分應全數分配

我國現行所得稅扣除額項目，何者得依物價上漲程度調整之？ (A)薪資所得特別扣除額 (B)儲蓄投資扣除額 (C)保險費扣除額 (D)租金支出扣除額

保險業務員獨立招攬業務並自負盈虧，由保險公司依照招攬業績計算而給與的收入，應否課徵所得稅，以下之敘述，何者正確？ (A)應屬於人身保險之給付，故屬於所得稅法第4 條第7 款免徵所得稅的範圍 (B)應屬於保險公司與業務員間的合夥事業，為營利所得，故屬於所得稅法第14 條第一類規定應徵所得稅的範圍 (C)應屬於經紀人所獲得之佣金收入，故屬於所得稅法第14 條第二類規定應徵所得稅的範圍 (D)應屬於雇主給與之報酬，為薪資所得，故屬於所得稅法第14 條第三類規定應徵所得稅的範圍102年特種考試地方政府公務人員考試試題類 科： 財稅行政全一張（背面）

下列何者不屬於指定用途之稅費？ (A)健康福利捐 (B)加值型營業稅（非金融業） (C)汽車燃料使用費 (D)工程受益費

繼承人在被繼承人死亡，繼承事實發生後，因獲被投資公司所發給之股利所得者，應否課徵稅捐，以下之敘述，何者正確？ (A)該股利所得屬於繼承人之證券交易所得，免徵綜合所得稅 (B)該股利所得屬於繼承人之所得，應徵綜合所得稅 (C)該股利所得屬於被繼承人之遺產，應徵遺產稅 (D)該股利所得屬於被繼承人生前對繼承人所為之贈與，應徵贈與稅

公司股東自民國93 年1 月1 日起，依法以經數年研發取得之技術折價出資者，該技術所折價出資之金額超過該技術之取得成本部分，應課徵所得稅，其所得種類，以下之敘述，何者正確？ (A)屬於證券交易所得，故依據所得稅法第4 條之1 規定停徵所得稅 (B)屬於營利所得，故屬於所得稅法第14 條第1 類規定應徵所得稅的範圍 (C)屬於財產交易所得，故屬於所得稅法第14 條第7 類規定應徵所得稅的範圍 (D)屬於其他所得，故屬於所得稅法第14 條第10 類規定應徵所得稅的範圍102年公務人員高等考試三級考試試題類 科： 財稅行政全一張（背面）

教育部依法成立國家講座，發給講座主持人獎金，其獎金應否課徵所得稅，以下之敘述，何者正確？ (A)應屬政府給與的補助，故屬於所得稅法第4 條第8 款規定免徵所得稅的範圍 (B)應屬執行業務者所獲之執行業務所得，故屬於所得稅法第14 條第二類規定應徵所得稅的範圍 (C)應屬薪資所得者所獲得之薪資所得，故屬於所得稅法第14 條第三類規定應徵所得稅的範圍 (D)應屬個人所獲得之其他所得，故屬於所得稅法第14 條第十類規定應徵所得稅的範圍

凡於中華民國境內居住之個人納稅義務人，關於其所獲所得之課稅，以下之敘述，何者錯誤？ (A)個人納稅義務人除符合最低稅負制之要件者以外，僅就中華民國來源之所得課稅，係採取屬地主義之課稅原則 (B)納稅義務人若取得大陸地區之所得，應與臺灣地區之所得合併計算課稅，但在大陸已繳稅額，得自應納稅額中扣抵，扣抵數額之合計數，不得超過因加計大陸地區來源所得，依臺灣所得稅法適用稅率計算增加之應納稅額 (C)納稅義務人若取得港澳地區之所得，應與臺灣地區之所得合併計算課稅，但在港澳已繳稅額，得自應納稅額中扣抵，扣抵稅額之合計數，不得超過因加計港澳地區來源所得，依臺灣所得稅法適用稅率計算增加之應納稅額 (D)納稅義務人若取得境內依所得稅法規定計算之綜合所得淨額及加計所得基本稅額條例第12 條第1 項規定之各類免稅所得額後之綜合所得淨額，超過新臺幣六百萬元者，將按百分之二十比例計算繳納個人基本稅額。但已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得扣抵之，扣抵稅額之合計數，不得超過因加計而依臺灣所得稅法適用稅率計算增加之應納稅額

以下有關現行所得稅法中法定之納稅義務人的判斷，何者錯誤？ (A)房屋買賣契約約定財產交易所得之所得稅，由買方負擔者，仍應以出賣人為納稅義務人 (B)設立中公司取得之股利，該公司後來成立時，應歸屬於其後成立之公司課稅 (C)無人繼承之遺產所產生的收益，因無課稅對象，免發單補徵所得稅，即應適用民法無人繼承規定，於清償稅捐及債務並交付遺贈後，將剩餘財產歸屬國庫 (D)第三人與徵稅機關約定，若納稅義務人不依限繳納稅款時，由該第三人代為繳納者，屆時徵稅機關應依照約定，以該第三人為納稅義務人，命其繳納稅捐

密醫執行業務之收入，若尚未經宣告沒收或沒入者，是否應予課稅，以下之敘述，何者為正確？ (A)密醫執行業務，應予取締，收入非屬所得，免徵所得稅 (B)密醫執行業務，應予取締，收入仍屬所得，依據執行業務者標準課稅 (C)密醫執行業務，不應取締，收入仍屬所得，視為薪資所得者課稅 (D)密醫執行業務，不應取締，收入乃病人自願性的給與，應徵贈與稅

我國兩稅合一制度係採下列何種方法？ (A)合夥法 (B)股利所得免稅法 (C)部分股利所得稅額扣抵法 (D)完全設算扣抵法

現行租稅制度為抵銷因通貨膨脹引起效果，採行按消費者物價指數調整，惟下列何種稅目尚未施行此種機制？ (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)所得基本稅額條例 (D)遺產稅

我國現行加值型營業稅採那種方法計算應納加值稅額？ (A)稅基加計法 (B)費用扣除法 (C)稅額相減法 (D)稅基相減法

課徵毛額型營業稅會產生下列何種效果？ (A)租稅中立效果 (B)追補效果（catching-up effect） (C)集遽效果（bunching effect） (D)重複課稅效果

有關我國現行加值型營業稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)屬多階段消費稅 (B)一般消費稅 (C)地方稅 (D)國稅

假設在其他條件不變下，x 與y 互為替代財貨，若政府原先只對x 課稅，現若也對y 課稅，則總超額負擔將： (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)不一定

下列關於加值型營業稅之敘述，何者錯誤？ (A)加值型營業稅與單階段銷售稅相較，前者之逃稅誘因低 (B)加值型營業稅採多階段課徵制度，稽徵工作相對較重 (C)加值型營業稅因進項稅款可扣抵，有助於健全會計制度之建立 (D)加值型營業稅制下所有資本設備一律課稅，造成重複課稅

為使貨物稅具有累進性，應針對具有何種特性的財貨課以較高的稅率？ (A)低價格彈性 (B)高交叉彈性 (C)低所得彈性 (D)高所得彈性

我國現行貨物稅制度之敘述，下列何者正確？ (A)油氣類之貨物採從價稅 (B)飲料品類之貨物採從價稅 (C)車輛類之貨物採從價稅或從量稅 (D)水泥類之貨物採從價稅或從量稅

下列何種稅捐，性質上並不屬於學說所稱之間接稅，不具有稅負轉嫁的特性？ (A)土地稅 (B)營業稅 (C)貨物稅 (D)菸酒稅

課徵下列那種稅捐將直接降低本國產品之競爭力？ (A)輸出稅 (B)進口稅 (C)過境稅 (D)平衡稅

下列何種情況，不屬於中華民國境內之銷售？ (A)營業人將境內之直昇機租與外商，供在我國境外使用者 (B)營業人在美國購買機器設備並在當地以融資租賃方式出租者 (C)國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者 (D)外國保險事業自中華民國境內保險業承保再保險者

有關現行加值型營業稅免稅之效果，下列敘述何者正確？ (A)免除所有階段之加值稅 (B)對製造階段免稅，批發與零售即連帶免稅 (C)進項稅額可申請扣抵 (D)免稅業者仍必須負擔進貨時之進項稅額

臺灣鐵路管理局為配合高鐵工程施工分階段封閉軌道及提供月台供高鐵使用，造成臺灣鐵路管理局無法營運停駛及截短列車之營運損失，乃收取高速鐵路局撥付之營運損失補貼款，實務上應否課徵營業稅，下列敘述，何者正確？ (A)屬於損失之補償，不徵營業稅 (B)屬於銷售貨物之對價，應徵營業稅 (C)屬於銷售勞務之對價，應徵營業稅 (D)屬於國家給與的補貼，不徵營業稅

依現行遺產及贈與稅法第30 條之規定，關於遺產稅或贈與稅實物抵繳之說明，下列何者正確？ (A)遺產稅或贈與稅應納稅額在20 萬元以內 (B)就現金不足繳納部分，申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物分數次抵繳 (C)中華民國境內之課徵標的物屬不易變價或保管，或申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者，其得抵繳之稅額，以該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限 (D)抵繳財產價值之估定，由行政院定之

我國現行贈與稅之納稅義務人為： (A)必為受贈人 (B)必為贈與人 (C)以贈與人為原則，但贈與人行蹤不明時，則為受贈人 (D)以受贈人為原則，但受贈人行蹤不明時，則為贈與人

我國現行房屋稅有關自住房屋依法課徵之稅率規定為何？ (A)固定稅率1.2% (B)最高2%，最低1.2% (C)最高3%，最低1.8% (D)最高5%，最低3%

依遺產及贈與稅法中有關不動產如何估價之規定，下列敘述何者正確？ (A)土地以公告現值 (B)房屋以折舊後殘值 (C)土地以市價 (D)房屋以市價

在實價課稅前，我國房屋稅依何項價值計徵？ (A)房屋評定標準價值 (B)房屋市場價值 (C)房屋公告價值 (D)房屋建築成本

依據財產稅的傳統觀點（Traditional View），在長期下，房屋稅之負擔為下述何種情況？ (A)完全由房屋供給者負擔 (B)完全由房屋需求者負擔 (C)由房屋供需雙方共同負擔，其比例依價格彈性大小而定 (D)由房屋供需雙方共同負擔，其比例依所得彈性大小而定

依現行土地稅法第40 條之規定，關於地價稅徵收之說明，下列何者錯誤？ (A)由直轄市或縣（市）主管稽徵機關核定地價稅 (B)每年徵收1 次，不得分2 期徵收 (C)直轄市開徵日期，由直轄市政府定之 (D)主管稽徵機關之核定，係按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料 > 答案：?

依土地稅法第53 條之規定，納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，每逾二日應加徵何種公法金錢給付義務？ (A)罰金 (B)罰鍰 (C)滯納金 (D)滯報金

下列關於我國現行遺產稅制度之敘述，何者錯誤？ (A)對境內居民採屬人主義 (B)對境外居民採屬地主義 (C)按遺產淨額採累進稅率計徵 (D)依財政收支劃分法規定，屬於國稅體系

下列何者不屬於依法免徵土地增值稅之情形？ (A)被徵收之土地 (B)依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉 (C)作農業使用之農業用地，移轉與經營農業之法人者 (D)因信託行為解除，委託人與受託人間之移轉

下列有關我國現行贈與稅的課徵規定，何者錯誤？ (A)原則上對贈與者課徵 (B)例外對受贈者課徵 (C)採10%單一稅率 (D)自動報繳毋須核定

甲乙丙丁繼承其父親所有土地時，其土地增值稅應如何負擔？ (A)由繼承人共同負擔 (B)由繼承人依協議之比例負擔 (C)由繼承人依繼承之比例負擔 (D)免稅