財稅行政 107 年租稅各論考古題

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得等資料，原則上應保守秘密，下列敘述何者錯誤？ (A)得公告重大已確定欠稅案件之欠稅人姓名 (B)得提供資料予財政部核定之人員 (C)得提供資料予已取得民事確定判決之債權人 (D)得提供資料予銀行

下列何者政府的行為或法規不會造成稅基侵蝕？ (A)不對在家工作的設算所得課稅 (B)為促進產業升級提供高科技產業5 年免稅 (C)每戶每年27 萬元的儲蓄投資特別扣除額 (D)對高營收的商家規勸或強制開發票

對單一財貨課稅所造成之超額負擔（excess burden），下列敘述何者正確？ (A)假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係 (B)假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成反向關係 (C)假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係 (D)假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小無關

假定X、Y 兩財貨為完全互補品（perfect complements），若只針對X 課徵貨物稅，則： (A)超額負擔（excess burden）和稅率的平方成正比 (B)超額負擔和X 的受補償需求彈性成正比 (C)超額負擔和Y 的受補償需求彈性成正比 (D)不會產生超額負擔 > 答案：?

按照雷姆西法則（Ramsey rule）設定稅率，下列敘述何者正確？ (A)忽略了效率面 (B)忽略了公平面 (C)只能適用於需求彈性大的財貨 (D)所有財貨價格下降的比例相同

有關雷姆西法則（Ramsey rule）之敘述，下列何者正確？ (A)所有的財貨課徵相同的稅率 (B)所有財貨的價格變動比例應該相同 (C)所有財貨的需求彈性之倒數應該相同 (D)所有財貨的受補償需求數量變動比例應該相同

假設某一小國為開放經濟體系，資本可以自由進出此國且無任何交易或流動成本，此國的資本市場太小致不足以影響全球的資本報酬，若此國政府對資本課稅，則在部分均衡的分析下： (A)資本供給者將負擔全部的租稅 (B)資本供給者與資本需求者各自負擔一半的租稅 (C)資本需求者將負擔全部的租稅 (D)將使更多的資本流入此國

假設平均稅率固定不變，下列敘述何者正確？ (A)平均稅率大於邊際稅率 (B)平均稅率等於邊際稅率 (C)平均稅率小於邊際稅率 (D)二者關係不確定

在完全競爭市場下對商品課稅，有關租稅歸宿何者正確？ (A)對消費者或生產者課稅之租稅歸宿相同 (B)對奢侈品課稅具累進效果 (C)若商品之需求彈性愈小，則轉嫁較困難 (D)對商品課從量稅或從價稅，其租稅歸宿有不同影響

在兩部門兩生產要素的Harberger 一般均衡租稅歸宿模型中，若政府只對使用在其中一部門的勞動課稅，且勞動與資本可以替代，則下列敘述何者正確？ (A)資本供給者將負擔全部的租稅 (B)若被課稅部門相對另一部門而言較勞動密集，則稅後資本報酬率對工資率的比必定下降 (C)若被課稅部門相對另一部門而言較勞動密集，則稅後資本報酬率對工資率的比必定上升 (D)若被課稅部門相對另一部門而言較資本密集，則稅後資本報酬率對工資率的比必定上升

租稅指數化（tax indexing）是指： (A)投資人的證券交易所得依股價指數調整課稅 (B)納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者物價指數調整 (C)納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者信心指數調整 (D)免稅額、扣除額、以及課稅級距等依通貨膨脹程度調整

假設林先生的邊際稅率為30%，政府在資本利得實現年度的年底對資本利得課稅。他在今年的第1 天買入與石油產業相關公司的股票，每年帶給他10%的報酬率，他最多持有2 年。他考慮在持有石油股票1年後賣出，然後買入黃金基金，並且在買入1 年後賣掉。若石油股票與黃金基金風險相同，且沒有任何交易成本，則黃金基金的報酬率至少為多少，才值得他將石油股票轉換為黃金基金？ (A)11% (B)10.48% (C)10.28% (D)10%

根據海格．西蒙斯所得之定義（Haig-Simons definition of income），下列何者非屬所得？ (A)醫生替自己家人看病之設算所得 (B)取得來自政府無償之實物補貼按市價計算之金額 (C)於拍賣網站以1,000 元賣出實質價值1,000 元之二手電腦螢幕 (D)投資股票未實現之資本利得

在個人極大化效用、兩期消費選擇之生命週期模型中，下列有關儲蓄之利息所得計稅的敘述，何者錯誤？ (A)若利息費用可於計算所得時扣除，一借款者之替代效果使其減少當期消費，而所得效果則使其增加當期消費 (B)若利息費用可於計算所得時扣除，一儲蓄者之替代效果使其增加當期消費，而所得效果則使其減少當期消費 (C)若利息費用於計算所得時不可扣除，一借款者之借款並不會發生改變 (D)若利息費用於計算所得時不可扣除，一儲蓄者之儲蓄有可能不會發生改變

我國課稅主權採「屬人兼屬地主義」之稅制，下列敘述何者錯誤？ (A)總機構在境內之營利事業，其境內外所得須繳營利事業所得稅 (B)居住滿1 年之非中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅 (C)非中華民國國民，只須就境內財產之贈與繳贈與稅 (D)經常居住中華民國境內之中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅

依現行所得稅法規定，下列何項扣除額度會隨著消費者物價指數調整？ (A)租金支出扣除額上限 (B)人身保險保費扣除額上限 (C)幼兒學前特別扣除額 (D)薪資所得特別扣除額

因為資本利得在實現時才課稅，納稅義務人可能因為實現多年累積的利得將造成稅負激增，因而不願意改變資產結構，此一現象稱為： (A)捕蠅紙效果（flypaper effect） (B)排擠效果（crowding-out effect） (C)閉鎖效果（lock-in effect） (D)租稅輸出效果（tax export effect）

有關所得稅的扣除額與扣抵稅額二者之比較，下列何者錯誤？ (A)前者從所得總額中減除 (B)後者從應納稅額中減除 (C)人身保險保費屬後者 (D)前者對高所得者較有利

現行有關未分配盈餘課稅之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)自87 年起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅 (B)自87 年起經計算之未分配盈餘為零或負數者，則不須辦理申報 (C)會計年度採曆年制者，應於各該所得年度辦理結算申報之次年5 月1 日至5 月31 日止，辦理未分配盈餘申報 (D)自94 年度起，未分配盈餘之計算以營利事業當年度「依商業會計法規定處理之稅後純益」為計算基準作調整

下列何者非屬現行稅法規定之薪資所得？ (A)薪金 (B)為雇主之目的執行職務而支領的差旅費 (C)雇主給付之獎金 (D)員工分紅之紅利

假設一企業在提列折舊費用前每年獲利相同，且折舊性資產有相同的成本與殘值的情況下，關於折舊提列之敘述，下列何者正確？ (A)營利事業所得稅的稅率愈大，租稅利益愈小 (B)資金的機會成本與租稅利益無關 (C)攤提折舊期間愈長，租稅利益愈大 (D)加速折舊會使企業的租稅利益愈大

委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，此筆信託利益之權利價值應如何課徵所得稅？ (A)依所得稅法規定免徵所得稅 (B)併入受託人成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅 (C)併入受益人成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅 (D)併入委託人成立年度之所得額，依所得稅法規定課徵所得稅

在追求最大利潤的假設下，對廠商課徵以經濟利潤（economic profit）為稅基的利潤稅，下列敘述何者正確？ (A)會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負會轉嫁由消費者負擔 (B)不會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負將完全由廠商負擔 (C)長期下無超額利潤且廠商會增加生產數量 (D)長期下無超額利潤且廠商會同時提高價格與數量

假設下圖的橫軸Y 與縱軸T 分別代表所得與稅負，直線oe、ad、bc 分別表示三種不同線型所得稅制。當所得為Y*時，下列敘述何者正確？ (A)三種稅制的邊際稅率均相同 (B)bc 的平均稅率最高 (C)oe 的平均稅率高於邊際稅率 (D)ad 的邊際稅率高於bc 的平均稅率

若消費者效用函數為U=lnC1+lnC2，預算限制為rCC++=1W211， C1、C2、W1、r 分別代表第一期消費、第二期消費、第一期所得與利率。稅制一：對第一期消費課徵10%的消費稅，稅制二：對第一期所得課徵10%的所得稅，下列敘述何者正確？ (A)稅制一會造成C1 下降，C2 上升 (B)稅制一會造成C1 下降，C2 下降 (C)稅制二會造成C1 下降，C2 上升 (D)稅制二會造成C1 下降，C2 下降

下列關於國內各消費稅制之敘述，何者錯誤？ (A)關稅屬於多階段一般消費稅 (B)貨物稅屬於單階段特種消費稅 (C)營業稅屬於多階段一般銷售稅 (D)奢侈稅屬於單階段特種消費稅

假設政府對於低所得的納稅義務人給予負所得稅，以保障其最低所得為10 萬元，且納稅義務人每增加1 元所得，補助就會減少1 元，直到補助為0 元。對於原所得低於10 萬元的納稅義務人來說，下列關於該稅制隱含稅率之敘述何者正確？ (A)邊際稅率為100% (B)邊際稅率為0 (C)平均稅率為100% (D)平均稅率為50%

關於一般消費稅之課徵，下列敘述何者正確？ (A)無論勞動供給是否可變動，消費稅均不會產生跨期消費的替代效果 (B)以現值計算，無論死亡時是否遺有財產，有相同終身所得之個人支付相同的終身稅負 (C)有相同終身所得的二個人，如果死亡時遺有不同財產，將支付不同的終身稅負 (D)無論按比例稅率或累進稅率課徵，個人終身稅負與儲蓄偏好無關

某一地區只有A、B、C 三種財貨，假設不對A 財貨課稅。在其他條件不變下，B、C 財貨應如何課稅，方能符合效率原則？ (A)對B、C 財貨課徵相同之稅率 (B)對B、C 財貨給予相同之定額免稅 (C)對B、C 財貨採取差別稅率，以使兩者在受補償需求量變化上的比例相同 (D)對B、C 財貨採取差別稅率，以使兩者在價格變化上的比例相同

下列對貨物稅之敘述，何者正確？ (A)貨物稅為多階段的毛額稅 (B)貨物稅為多階段的加值稅 (C)貨物稅可採從量或從價課稅 (D)貨物稅為一般的消費稅

假設菸品市場需求為完全彈性，提高菸稅的結果，下列敘述何者正確？ (A)具懲罰菸草廠商效果，亦可以抑制消費者吸菸情形 (B)具懲罰菸草廠商效果，但無法抑制消費者吸菸情形 (C)不具懲罰菸草廠商效果，但可以抑制消費者吸菸情形 (D)不具懲罰菸草廠商效果，亦無法抑制消費者吸菸情形

關於碳稅（carbon tax）課徵之敘述，下列何者錯誤？ (A)對二氧化碳排放課徵的租稅 (B)與碳交易制度（carbon trade）同為實現綠色經濟的重要政策工具 (C)多針對課稅標的之含碳量徵收 (D)與能源稅同樣針對各項能源數量進行徵收

關於現金流量稅（cash-flow tax）之敘述，下列何者正確？ (A)現金流量稅是一種所得稅 (B)稅基的計算是現金流入加上儲蓄 (C)只有免稅額，無扣除額且須採比例課稅 (D)因須記錄消費與儲蓄，致該稅制施行不易

加值型及非加值型營業稅有關免稅及零稅率之規定，下列敘述何者正確？ (A)個人肩挑沿街叫賣燒肉粽應課徵營業稅 (B)外銷貨物之銷項稅額為零，但進項稅額不可扣抵 (C)免稅的銷項稅額為零，且進項稅額可扣抵，故可獲得完全退稅 (D)進口飼料應課徵營業稅TcdeoT*ab Y*Y

下列有關銷售稅之課稅型態敘述，何者錯誤？ (A)若僅就財貨勞務整個過程中的某一階段課稅，稱為單階段銷售稅 (B)加值型銷售稅由於對各階段課稅，易產生稅上加稅及重複課稅現象 (C)採稅額扣抵方式之加值型銷售稅，進項稅額得扣抵銷項稅額 (D)所謂多階段加值型銷售稅，係對每階段的附加價值所課徵之租稅

對進口貨物課徵關稅，下列敘述何者錯誤？ (A)具有保護國內相關產業發展的效果 (B)鼓勵進口品消費 (C)進口品的國內價格上升 (D)國內生產量增加

有關我國現行非加值型營業稅的課稅制度，下列敘述何者正確？ (A)外銷產品實施零稅率 (B)採稅額相減法計算應納稅額 (C)採比例稅率課稅 (D)稅收均由國庫統收統支

下列有關不動產課稅稅率之敘述，何者錯誤？ (A)房屋稅依房屋用途訂差別稅率 (B)地價稅按累進起點地價倍數超額累進課稅 (C)契稅依不動產取得方式訂差別稅率 (D)土地增值稅依土地漲價總額累進課稅

現行稅目中，下列何者與財產之持有較無關連？ (A)地價稅 (B)房屋稅 (C)綜合所得稅 (D)營業稅

關於財產稅租稅歸宿分析之傳統觀點，下列敘述何者正確？ (A)認為房屋稅完全由租屋者承擔 (B)認為土地稅具累退性質 (C)租稅歸宿與供需彈性有關 (D)採一般均衡分析

下列有關遺產或贈與財產估價原則之敘述，何者錯誤？ (A)以被繼承人取得財產時之價值為準 (B)土地以公告現值或評定標準價格為準 (C)房屋以評定標準價格為準 (D)以贈與人贈與時之時價為準

下列有關地價稅優惠稅率之敘述，何者錯誤？ (A)合於規定之自用住宅用地，按2‰計徵、有面積限制 (B)合於規定之工業用地及礦業用地，按10‰計徵、無面積限制 (C)都市計畫公共設施保留地視情況，或免徵、或按6‰計徵 (D)私立公園用地，按10‰計徵、無面積限制

有關空屋、空地之課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)空屋免課房屋稅 (B)空地免課地價稅 (C)空屋應按使用執照所載用途課稅 (D)空地一律加徵空地稅

下列何者不會擴大法定稅率與有效稅率間之差異？ (A)增加扣除額 (B)租稅轉嫁 (C)增加免稅額 (D)擴大稅基

計算累進起點地價時，不包括下列那些土地？(A)公共設施保留地 (B)工業用地 (C)公有土地 (D)礦業用地 ⑤農業用地 ⑥學術研究機構直接用地 ⑦免稅土地 (B) (C) (D)⑤⑦ (A) (B) (D)⑤⑥⑦ (B) (B) (C) (D)⑤⑥⑦ (C) (A) (B) (C) (D)⑤⑦ (D)

下列有關海格‧西蒙斯之所得稅準則（Haig-Simons criterion）的敘述，何者錯誤？ (A)未考慮個人賺取所得能力之不同 (B)以所得定義納稅能力，則得以達成相同納稅能力繳納相同稅額之目的 (C)所得定義過於廣泛，現實稅制無法完全符合其要求 (D)稅率結構根據最適租稅理論決定

依照土地稅法第35 條規定，土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，幾個月內重購土地得依規定申請退還已繳納之土地增值稅？ (A)6 (B)12 (C)18 (D)24

有關土地增值稅與地價稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)兩者皆為倍數超額累進之稅率結構 (B)因重新規定地價而增繳之地價稅，得抵繳全額之土地增值稅 (C)前者較後者易透過短期土地買賣操弄，規避高累進稅率之適用 (D)前者對已實現資本利得課稅，後者對財富之持有課稅

土地所有權人於先前土地交易已適用自用住宅優惠稅率，再出售其自用住宅用地時，有關自用住宅優惠稅率適用之限制，何者正確？ (A)出售都市土地面積未超過3 公畝部分或非都市土地面積未超過7 公畝部分 (B)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋 (C)土地所有權人或其配偶於土地出售前，在該地設有戶籍且持有連續滿5 年 (D)出售前4 年內，無供營業使用或出租

有關我國遺產及贈與稅現況之敘述，下列何者錯誤？ (A)遺產與贈與稅採單一稅率 (B)取自營利事業贈與之財產非屬贈與稅課稅範圍 (C)遺產與贈與稅採總遺產及一定期間之總贈與計稅 (D)屬合併立法，即遺產及贈與稅法，但以分章方式各有獨立之稅目