財稅行政 111 年租稅各論考古題

依所得稅法規定，信託關係人之間移轉信託財產不課徵所得稅之情形，下列何者錯誤？ (A)因信託行為成立，受託人與受益人間 (B)信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間 (C)信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間 (D)因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間

所謂租稅的中立性，指下列何種情況？ (A)租稅無法轉嫁 (B)租稅不影響商品或勞務的相對價格 (C)租稅不改變所得分配的狀態 (D)租稅課徵的行政成本最小

消費者甲消費x 與y 兩種商品，這兩種商品對甲而言均為正常財且非完全互補，x 與y 的邊際社會成本均固定不變。現有兩種稅制，一是僅對x 財貨課貨物稅，二是課徵定額稅。下列敘述何者錯誤？ (A)稅收相同下，貨物稅比定額稅產生更多的超額負擔 (B)稅收相同下，貨物稅比定額稅減少更多的x 財貨 (C)稅收相同下，貨物稅比定額稅減少更多的y 財貨 (D)若x 財貨減少的數量相同，貨物稅的稅收少於定額稅之稅收

下列何者為對所得剩餘之累積所課徵的租稅？ (A)所得稅 (B)消費稅 (C)財產稅 (D)移轉稅

假設政府對邊際生產成本為固定的獨占商品課稅，下列敘述何者正確？ (A)若為直線性需求，消費者的租稅負擔大於課徵的租稅 (B)若為直線性需求，消費者的租稅負擔等於課徵的租稅 (C)若為固定彈性需求，消費者的租稅負擔等於課徵的租稅 (D)若為固定彈性需求，消費者的租稅負擔大於課徵的租稅

哈柏格（Harberger）一般均衡租稅歸宿模型係採用下列何種租稅歸宿架構？ (A)絕對租稅歸宿分析 (B)差異租稅歸宿分析 (C)平衡預算分析 (D)平衡成長分析

在肉品市場上，需求曲線呈負斜率，長期供給曲線為水平線。其他條件不變時，政府實施定額補貼肉品市場，則： (A)肉農戶獲得補貼的利益 (B)肉農戶收到補貼後較低的市價 (C)消費者享受補貼的利益 (D)消費者支付補貼前均衡市價

假設獨占廠商的邊際成本固定且沒有差別取價，當政府對獨占市場中的財貨課稅時，在獲得相同稅後產出的假設下，從價稅與從量稅兩者經濟效果之比較，何者正確？ (A)從價稅稅收等於從量稅稅收 (B)從價稅稅收大於從量稅稅收 (C)從價稅稅收小於從量稅稅收 (D)從價稅稅收無法與從量稅稅收比較

瓶裝飲料與手搖飲互為替代品，假設此兩財貨的邊際成本皆為固定，需求曲線則為負斜率的直線。若政府原本只對瓶裝飲料課稅，現若開始對手搖飲課稅，根據次佳理論，對瓶裝飲料與手搖飲課稅的超額負擔相較於只對瓶裝飲料課稅產生的超額負擔，下列敘述何者正確？ (A)一定較大 (B)一定較小 (C)可能較小 (D)一定相同

若對一完全競爭市場課徵商品稅，關於超額負擔之敘述，下列何者正確？ (A)若超額負擔等於零，則所得分配符合水平的公平 (B)若超額負擔等於零，則所得分配符合垂直的公平 (C)若生產者的邊際成本曲線為水平，則該市場的生產者沒有超額負擔 (D)若生產者的邊際成本曲線為垂直，則僅該市場的消費者有超額負擔

若消費者的效用取決於X、Y 兩財貨的消費與休閒L 的數量，且X、Y 兩財貨與休閒均為中立財。在既定的時間稟賦下，政府對X、Y 兩財貨與休閒L 分別課徵稅率為tX、tY、tL 的從價稅，下列何種稅制對該消費者所產生的超額負擔最大？ (A)tX = 10%，tY = 10%，tL = 10% (B)tX = 20%，tY = 20%，tL = 20% (C)tX = 5%，tY = 10%，tL = 10% (D)tX = 10%，tY = 20%，tL = 20%

假設x 商品為完全競爭市場，受補償需求曲線為P = 100-2Q，MC = 6。現政府對此商品提供每單位2 元的補貼，此補貼政策造成的超額負擔為多少元？ (A)1 (B)2 (C)48 (D)96

關於「雙重紅利假說（double-dividend hypothesis）」之敘述，下列何者正確？ (A)課徵庇古稅（Pigouvian tax）可以改善環境污染與所得分配 (B)課徵庇古稅，並利用此稅收來降低消費稅率 (C)課徵庇古稅，除改善環境污染外，並利用此稅收來降低與所得稅有關的無效率稅率 (D)課徵庇古稅，並利用此稅收來降低遺產稅率

一消費者消費x 和y 兩財貨，他只有勞動所得。若政府對x 和y 以及休閒都課以稅率25%的從價稅，下列敘述何者錯誤？ (A)此一課稅方式等同定額稅 (B)此一課稅方式等同對他的時間稟賦（time endowment）價值課徵25%的稅率 (C)此一課稅方式沒有無謂的損失 (D)此一課稅方式可以達到最佳（first best）

當兩商品均為完全競爭的市場且所得固定的模型，當消費者效用函數為Cobb-Douglas 型態時，對於消費者消費的其中一種商品課徵從價稅時，會產生何種結果？ (A)福利的損失低於稅收 (B)會產生所得效果與替代效果 (C)與所得課徵定額稅的結果一樣 (D)只會產生所得效果

假設家庭效用水準決定於家庭總消費、先生的勞動時數與太太的勞動時數，並隨家庭總消費的增加而增加，夫妻任一方工作時數的增加而減少。假設只有勞動所得，夫與妻的工作時數彼此無關且只和自己的工資率有關。若先生的勞動供給彈性較太太的勞動供給彈性低，為使課稅引起的超額負擔最小，租稅的設計應該： (A)對家庭總所得課徵 (B)對先生的勞動所得課較高的邊際稅率 (C)對太太的勞動所得課較高的邊際稅率 (D)對夫妻的勞動所得課較相同的邊際稅率

當自然獨占廠商採取邊際成本訂價時，則會產生何種結果？ (A)產出水準低於廠商追求利潤最大時的產出 (B)價格水準高於廠商追求利潤最大時的價格 (C)廠商有虧損的狀況 (D)廠商的經濟利潤為0

下列何種課稅方法會產生逃稅？ (A)依據建築物窗子的大小課稅 (B)對鬍子長度課稅 (C)根據交易憑證課徵所得稅 (D)某一國家提高所得稅因此造成百姓移民到其他國家

在家計單位選擇休閒與其他財貨以極大化效用，當低所得者（稅前所得總額低於免稅額）適用負所得稅制（negative income tax）時，下列敘述何者正確？ (A)當休閒為劣等財時，家計單位的勞動供給一定增加 (B)當休閒為正常財時，家計單位的勞動供給會減少 (C)當休閒為劣等財時，家計單位的勞動供給一定減少 (D)當休閒為正常財時，家計單位的勞動供給會增加

勞動市場為完全競爭，供給曲線為W = 100L，需求曲線為W = 1,000，其中W 為工資率，L 為每天工作時數。若政府決定對工資所得課稅20%，課稅後每天的工作時數是多少？ (A)24 (B)14 (C)10 (D)8

假設私人儲蓄無利率彈性，就消費的跨期選擇模型分析，若政府擬降低利息所得稅率，下列敘述何者正確？ (A)由於私部門的儲蓄增加，政府所得稅收增加，國家的儲蓄水準（national savings）會上升 (B)由於私部門的儲蓄增加，國家的儲蓄水準會上升 (C)由於私部門的儲蓄增加，排擠了政府部門的儲蓄，國家的儲蓄水準會下降 (D)由於政府部門的儲蓄減少，國家的儲蓄水準會下降

在兩期（第1 期與第2 期）消費的模型中，且兩期消費皆為正常財，若實施利息支出可做為費用扣除的所得稅制度，會使借款者的第1 期消費如何變動？ (A)減少 (B)增加 (C)不變 (D)無法判斷

在以托賓（James Tobin）的資產組合平衡模型為分析架構下，若政府採取只對風險性資產報酬課徵比例稅，且其損失可完全扣除（full loss offset），則對風險厭惡之代表性個人的影響，下列敘述何者正確？ (A)總風險減少 (B)效用水準下降 (C)總預期報酬減少 (D)風險性資產持有增加

假設在一開放的經濟體系中，其資金來源為國內儲蓄與國外資金，且在利率水準*r 國外資金可無限供給（如圖所示）。若僅對國內儲蓄報酬課稅，則均衡時，下列敘述何者正確？ (A)國內儲蓄和國外資金流入皆增加 (B)國內儲蓄和國外資金流入皆減少 (C)國內儲蓄增加但國外資金流入減少 (D)國內儲蓄減少但國外資金流入增加

甲為中華民國國民，去年有兩筆臺灣以外的所得，一筆來自中國大陸的所得新臺幣10 萬元（未在大陸繳任何所得稅），另一筆來自美國的所得新臺幣20 萬元。若甲適用40%邊際稅率，因這兩筆所得，增加的個人所得稅共多少？ (A)12 萬元 (B)8 萬元 (C)4 萬元 (D)0 元

關於閉鎖效果（lock-in effect）之敘述，下列何者正確？ (A)對資本利得課稅產生的影響 (B)因為景氣好，資產持有者傾向繼續持有 (C)利率高時，投資者傾向繼續持有資產 (D)可抑制投機，提升資本市場效率*r

下列何者不是導致級距攀升（bracket creep）的原因？ (A)累進的邊際稅率 (B)利息所得以名目利率計算 (C)扣除額未依據通貨膨脹調整 (D)資本利得免稅

下列何者規定之法源依據為所得稅法？ (A)個人持有金融債券之利息所得，應依規定扣繳稅款，不併計綜合所得總額 (B)個人之私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得，應納入基本所得中計稅 (C)申報戶之基本生活費與其免稅額及扣除額之差額，應自綜合所得淨額中扣除 (D)臺灣地區人民有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課稅

下列各項所得，何者不得減除必要的成本或費用？ (A)薪資所得 (B)競技、競賽及機會中獎的獎金 (C)權利金所得 (D)利息所得

若A 公司稅前盈餘1 千萬元，稅後盈餘全部發放給股東，且股東對股利所得選擇分開計稅，則A公司每1 元稅前盈餘的公司與個人所得稅稅負共為多少？ (A)0.2 元 (B)0.268 元 (C)0.424 元 (D)0.48 元

根據新古典模型的投資理論，下列何者不是主要影響資本使用成本的因素？ (A)經濟折舊 (B)政府對產品的補貼 (C)個人所得稅 (D)公司所得稅

某公司添購一台新的機器設備，政府允許其採用加速折舊（accelerated depreciation），在其他條件不變下，下列那一項產生的租稅利益較大？ (A)機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈大 (B)機器設備折舊的年限愈短、年限初期提列的折舊比例愈小 (C)機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈小 (D)機器設備折舊的年限愈長、年限初期提列的折舊比例愈大

有關將公司所得稅視為對公司資本課稅的租稅歸宿與超額負擔，根據一般均衡分析，下列關於課徵公司所得稅之敘述何者正確？ (A)是一種利潤稅 (B)會影響公司資本稅後報酬率，但其他部門的資本報酬不受影響 (C)會影響公司資本報酬，但勞動報酬不受影響 (D)會減少公司部門的資本，進而產生超額負擔

根據現金流量模型（cash flow model），公司所得稅透過下列何因素而改變實體投資？ (A)工資水準 (B)產出水準 (C)公司內部資金 (D)消費水準

公司申報營利事業所得稅有下列何種項目時，須辦理基本稅額申報？ (A)盈虧互抵 (B)免稅土地交易所得 (C)境外來源所得 (D)投資抵減稅額

下列何種情況最有可能發生移轉訂價（transfer pricing）的問題？ (A)各自獨立的公司間 (B)多國籍公司相互間 (C)不同規模公司間 (D)差異產業相互間

我國C 公司持有國內興櫃D 公司55%的股份，D 公司股權價值80%皆由我國境內之房屋、土地所構成。今C 公司欲出售一半對D 公司之持股，股權出售之所得應如何納稅？ (A)完全免稅 (B)依我國營利事業所得稅率20%繳稅 (C)併入公司當年度的基本所得額計算 (D)依房地合一新制規定計算所得稅

基本所得額超過新臺幣50 萬元之下列四種機構，何者須負擔所得基本稅額？ (A)合夥會計師事務所 (B)辦理清算申報之境內公司 (C)不對外營業之消費合作社 (D)總機構於境外，但在境內有固定營業場所之公司

在兩期生命循環週期模型中，甲的效用函數為U = U(C1,C2,L1)，其中，Ci 為第i 期的消費，L1 為第一期的休閒。甲僅在第一期能工作取得勞動所得，第二期沒有勞動所得。政府對甲課徵兩期稅率相同的消費稅，在C1、C2、L1 均為正常財且不為0 的情況下，若課稅所產生的替代效果絕對值大於所得效果的絕對值，下列敘述何者正確？ (A)C1 增加，C2 減少，L1 增加 (B)C1 減少，C2 增加，L1 增加 (C)C1 增加，C2 增加，L1 減少 (D)C1 減少，C2 減少，L1 增加

有關營業人之規定，下列何者錯誤？ (A)組織型態可能為營利事業或非營利組織 (B)外國事業在我國境內無固定營業場所者，即非屬營業人 (C)開始營業前須向主管機關辦理稅籍登記 (D)營業人不一定須繳交營利事業所得稅

有關地價稅核課之敘述，下列何者錯誤？ (A)已規定地價之私有土地，應按申報地價，依法徵收地價稅 (B)已規定地價的土地，每3 年應重新規定地價一次，但必要時得延長之 (C)重新規定地價時，私有土地之所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價80%為其申報地價 (D)公有土地，以土地之公告地價為申報地價

關於我國印花稅課徵之敘述，下列何者錯誤？ (A)印花稅之課稅憑證計有四類 (B)以在國內書立之特定憑證為課稅範圍 (C)按每件憑證之交易金額課徵 (D)依稅率計算每件稅額或應納稅額尾數不足通用貨幣1 元之部分，免予繳納

下列何項貨物之進口非屬免徵營業稅？ (A)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船 (B)本國之古物 (C)小麥 (D)金條、金塊及純金之飾金

下列何者非屬我國土地稅的特色？ (A)具土地政策目的 (B)充裕中央財源 (C)財政收入穩定 (D)為所得稅的補充稅

當政府以人頭稅來徵收定額的租稅時，下列敘述何者正確？ (A)可改善所得分配 (B)在具有相同納稅能力者，可達成水平公平 (C)可達成量能課稅 (D)可達成受益原則

依遺產及贈與稅法與土地稅法相關規定，下列敘述何者正確？ (A)贈與他人不動產時，贈與稅及土地增值稅依法應由贈與人負擔 (B)繼承不動產時，繼承人毋須繳交土地增值稅 (C)二親等以內親屬間財產之買賣，應視同贈與並課徵贈與稅，且無法舉證推翻 (D)以自己之資金，無償為他人購置不動產者，以其資金為贈與總額

依現行房屋稅條例，關於免徵房屋稅之規定，下列何者錯誤？ (A)受重大災害，毀損面積占整棟面積3 成以上，必須修復始能使用之私有房屋，免徵房屋稅 (B)經立案之私立學校，完成財團法人登記，其供校舍或辦公使用之自有房屋，免徵房屋稅 (C)無償供政府機關公用或供軍用之私有房屋，免徵房屋稅 (D)各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及其員工宿舍，免徵房屋稅

甲將契價100 萬元房屋，另付20 萬元現金，與乙交換契價120 萬元房屋，甲應繳納多少契稅？ (A)20,000 元 (B)24,000 元 (C)32,000 元 (D)72,000 元

甲於90 年11 月30 日訂立契約購入A 土地，於91 年1 月30 日申報土地移轉現值，同時在91 年2 月25 日辦竣土地所有權移轉登記；甲嗣於103 年12 月1 日將該土地贈與其妻乙，於104 年2月1 日申報土地移轉現值及不課徵土地增值稅，並於104 年3 月1 日辦竣土地所有權移轉登記；乙於111 年12 月1 日出售土地與丙，依土地稅法規定，乙移轉A 土地時其前次移轉現值應以下列何者認定？ (A)90 年公告土地現值 (B)91 年公告土地現值 (C)103 年公告土地現值 (D)104 年公告土地現值

關於土地現行公告地價與公告現值之敘述，下列何者正確？ (A)每2 年均應重新辦理規定地價1 次 (B)重新規定地價時，土地公告地價與公告現值採兩價分離原則辦理查估 (C)公告地價於公告前應提交直轄市或縣市地價評議委員會評定，公告現值由地方政府自行調查評定 (D)政府依法辦理土地徵收時，應按照徵收當期之公告地價，補償其地價