財稅行政 112 年租稅各論考古題

為避免破壞市場機能的正常運作，政府應對所有財貨課徵相同從價稅率之單一稅率，稱為： (A)租稅中立性原則 (B)受益原則 (C)量能課稅原則 (D)稅務簡化原則

學理上所稱的最適租稅（optimal taxation），一般係指在徵收一定數額的稅收下，使得下列何者最小？ (A)稽徵成本 (B)順從成本 (C)超額負擔 (D)逃漏稅的人數

課徵從量的特種銷售稅，在其他條件不變情況下，下列何種情況，其稅負完全由消費者負擔？ (A)需求完全無價格彈性 (B)需求具完全價格彈性 (C)供給完全無價格彈性 (D)供給的價格彈性小於需求的價格彈性

在競爭性的勞動市場上，勞動供給曲線為後彎形狀（backward-bending supply schedule），需求曲線為負斜率。在勞動供給曲線後彎區段，政府課徵定額（specific）工資稅，將造成工資率降低幅度較定額工資稅額為： (A)大 (B)相等 (C)小 (D)無法比較

在獨占市場上，市場需求曲線為直線負斜率形狀，廠商的邊際成本為固定。政府對獨占廠商課徵定額式（specific）商品稅，則消費者增加支付的價格為稅額的： (A)全部稅負 (B)四分之三 (C)二分之一 (D)四分之一

假設政府對廠商的經濟利潤課稅，對利潤極大化廠商而言，下列敘述何者正確？ (A)部分稅負可轉嫁給消費者 (B)稅負無法轉嫁 (C)廠商減少產量來保障利潤 (D)廠商會增加產量來保障利潤

在完全競爭市場中課徵貨物稅，政府可採從價或從量方式課徵。假設其他條件不變且兩個課徵方式可獲得相同稅收的情況下，從價與從量課徵方式對生產者的實際負擔何者較輕？ (A)從價課徵 (B)從量課徵 (C)兩者相同 (D)無法比較

對完全競爭市場中的某項商品課徵貨物稅，且假設稽徵成本與順從成本均為0。下列敘述何者正確？ (A)使生產者為法定納稅義務人之稅收大於使消費者為法定納稅義務人之稅收 (B)使生產者為法定納稅義務人之稅收小於使消費者為法定納稅義務人之稅收 (C)稅收相同情況下，從量課稅與從價課稅之經濟效果相同 (D)法律歸宿必等於經濟歸宿

假設商品X 的邊際成本固定，受補償需求函數為Q = 100－4P，其中Q 及P 分別為商品X 的受補償需求數量與價格。若課稅前的均衡數量為60，在其他條件不變下，現若政府對商品X 課稅，使商品X 的稅後價格為15 元，則此一課稅產生的超額負擔為多少元？ (A)5 元 (B)20 元 (C)50 元 (D)100 元

財貨A為完全競爭市場，受補償需求的價格彈性絕對值為0.2，供給曲線為一水平線。假設政府對財貨A課徵單位稅額為10元的從量稅，稅前均衡價格為100元，受補償需求量為200，課稅後產生的超額負擔為多少？ (A)5元 (B)20元 (C)2,000元 (D)200,000元

有關反需求彈性法則成立的條件，下列何者正確？ (A)財貨間為互補財 (B)財貨間為替代財 (C)財貨間為獨立財 (D)財貨為正常財

乒乓球與乒乓球拍為互補品，假設此兩財貨的供給曲線皆為水平線，需求曲線則為負斜率。若政府原本只對乒乓球課稅，現若開始對乒乓球拍課稅，則根據次佳理論，對乒乓球與乒乓球拍課稅的超額負擔比只對乒乓球課稅的超額負擔： (A)必然增加 (B)必然降低 (C)可能降低 (D)必然不變

假設T 為稅額、t 為邊際稅率、Y 為所得、E 為免稅額，線性累進所得稅可表示為T = t ×（Y－E），其中當Y > E 時，T > 0；Y < E 時，T = 0。有關稅制的累進程度，下列何者正確？ (A)降低邊際稅率及降低免稅額會降低稅制的累進程度 (B)降低邊際稅率及提高免稅額會提高稅制的累進程度 (C)提高邊際稅率及降低免稅額會提高稅制的累進程度 (D)提高邊際稅率及提高免稅額會降低稅制的累進程度

若商品經課稅後之未受補償反應（uncompensated response）為零，下列敘述何者正確？ (A)沒有替代效果 (B)沒有所得效果 (C)仍會產生超額負擔 (D)不會扭曲資源配置

若國營事業只有甲、乙二家企業，經營整體維持收支平衡。若甲之A 商品的價格需求彈性較乙之B 商品的彈性為大，依據最適定價法則，分別訂定A、B 的單價，以致A 減少購買的比例較B 減少之比例為： (A)大 (B)相同 (C)小 (D)無法比較

關於庇古稅（Pigouvian tax）與租稅互動效果（tax-interaction effect）之敘述，下列何者正確？ (A)庇古稅與租稅互動效果無關 (B)租稅互動效果指的是課徵庇古稅，擴大勞動市場的超額負擔 (C)租稅互動效果是由課徵消費稅產生的 (D)租稅互動效果是由課徵土地稅產生的

假設每人效用函數相同，社會福利函數為每人效用函數之加總，為極大化稅後總效用，下列敘述何者正確？ (A)對低所得者課較高稅率，因為低所得的貨幣邊際效用較低 (B)對低所得者課較低稅率，因為低所得的貨幣邊際效用較高 (C)對高所得者課較高稅率，因為高所得的貨幣邊際效用較高 (D)對高所得者課較低稅率，因為高所得的貨幣邊際效用較低

關於柯列特—漢格（Corlett-Hague）法則之敘述，下列何者正確？ (A)可以推翻雷姆西（Ramsey）法則的結果 (B)當有兩商品時，有效率的租稅應對休閒的互補商品課徵較低的稅率 (C)對休閒的互補財課稅，目的是在間接減少對休閒的需求 (D)對與休閒有關的商品都課相同的稅率

在休閒為正常財且有勞動供給的前提下，若稅率維持不變但提高保障所得（guaranteed income），對於適用負所得稅之代表性個人勞動供給的影響，下列敘述何者正確？ (A)增加 (B)不變 (C)減少 (D)不一定

甲與乙二人的效用函數相同，自由選擇在二家公司任職及支出。甲任職的公司提供免費的健身休閒設施，乙任職的公司則無，而二人的稅後淨報酬相等。若政府未對甲享用免費的健身休閒設施課稅，主要係參酌下列那一項公平原則？ (A)傳統水平公平的定義 (B)水平公平的規則定義 (C)水平公平的效用定義 (D)稅制轉變的公平定義

假設稅基彈性（elasticity of tax base）大於0，下列何者正確？ (A)稅基變動百分比大於稅率變動百分比 (B)稅基變動百分比與稅率變動百分比無關 (C)提高稅率會增加稅收收入 (D)降低稅率會增加稅收收入

對有非薪資所得的代表性個人，就其所有所得課徵比例所得稅，或僅就薪資所得課徵比例薪資所得稅，關於此兩種租稅對勞動供給曲線影響的差異，下列敘述何者正確？ (A)只有前者會使其移動 (B)只有後者會使其移動 (C)兩者皆會使其移動 (D)兩者皆不會使其移動

在兩期的生命週期模型下，政府降低比例所得稅稅率，對代表性儲蓄者行為的影響，下列何者錯誤？ (A)替代效果使儲蓄增加 (B)第一期消費為劣等財時，第一期消費一定減少 (C)消費為正常財時，所得效果使第一期消費增加 (D)消費為正常財且替代效果小於所得效果時，第一期消費減少

當引進供給曲線為水平線的國際資金時，在可貸資金市場（loanable funds market）且國內資金之供給與需求分別符合供給法則與需求法則下，政府若採取只對國內儲蓄的利息收入課稅的政策，國內均衡的投資會如何變化？ (A)減少 (B)不變 (C)增加 (D)不一定

假設市場名目利率為8%，物價上漲率為4%，甲納稅義務人存款100 萬元，所得稅的邊際稅率為25%。若政府為減輕物價上漲對納稅義務人造成的負面影響，實施指數化稅制，則甲納稅義務人利息所得的租稅負擔會下降多少元？ (A)1 萬元 (B)2 萬元 (C)3 萬元 (D)4 萬元

甲在20年前以60萬元購入一資產，20年後以90萬元出售該資產。在資產持有期間，物價上漲率為50%。在不計入賣出此資產利得前，甲的綜合所得淨額已達最高課稅級距的稅率40%。若政府對物價變動予以指數化調整，則甲出售該資產的所得稅稅負，相較於沒有指數化調整，會產生多少影響？ (A)增加12萬元 (B)增加36萬元 (C)減少12萬元 (D)減少36萬元

下列為綜合所得稅各項之扣除額，依111 年度各扣除額上限金額由大至小排序，下列何者正確？ (A)有配偶者之標準扣除額 (B)薪資所得特別扣除額 (C)儲蓄投資特別扣除額 (D)長期照顧特別扣除額 (A) (D) (B) (A) (C) (B) (C) (B) (A) (D) (C) (C) (B) (D) (A) (D) (C) (A) (B) (D)

甲投資國內金融機構核准成立的證券投資信託基金，甲（受益人）對於該基金相關信託利益之所得課稅方式，下列敘述何者正確？ (A)該基金當年度收入減成本費用後有所得時，由甲併入所得發生年度之綜合所得稅申報 (B)由該基金為納稅義務人，依規定期限內辦理申報納稅 (C)該基金信託利益無須課稅 (D)該基金實際分配信託利益時，由受益人併入分配年度所得額課稅

下列何者須計入綜合所得總額課徵所得稅？ (A)今年將5 年前購入的房地出售之交易所得 (B)綜合所得稅適用40%累進稅率者所領取之股利所得 (C)公司債之利息所得 (D)職工福利委員會發放之福利金

下列各項所得，何者不一定符合我國之免稅所得規定？ (A)公教人員所領的特支費 (B)甲出車禍，肇事方賠償他的賠償金 (C)乙於家族旅行途中意外死亡，公司給予其遺族撫卹金 (D)丙因受傷從保險公司所領取之保險給付

在最適商品稅下，有關稅率的訂定何者正確？(A)與需求價格彈性呈反比 (B)與所得彈性呈正比 (C)與需求交叉彈性呈反比 (D)與供給價格彈性呈反比 (A)僅 (A) (B) (A) (B) (C) (A) (C) (D) (A) (D)

外國公司在臺灣設立之分公司，在中華民國境內經營國際運輸業務，成本費用分攤計算困難，得向財政部申請核定以中華民國境內營業收入之一定比率計算所得額，下列比率何者正確？ (A)10% (B)15% (C)25% (D)30%

A 公司因當年度淨利較上年度大幅下降，於辦理當年度營利事業所得稅暫繳時，欲適用所得稅法規定按當年度前6 個月所得計算暫繳稅額，有關該規定適用要件，下列何者錯誤？ (A)須向稽徵機關申請核准 (B)如期辦理暫繳申報 (C)會計帳冊簿據完備 (D)使用藍色申報書或經會計師查核簽核

根據新古典模型理論，下列何項租稅措施可有效提升廠商的投資意願？ (A)調降個人所得稅稅率 (B)調降廠商的固定資本投資租稅抵減額 (C)調高公司所得稅稅率 (D)調降折舊費用

臺灣A 公司111 年度有3 筆依所得稅法規定應分開計算應納稅額之房地交易所得或損失如下表，其應繳納房地合一所得稅金額為何？A 房地B 房地C 房地交易所得（已扣除土地漲價總數額）或交易損失100 萬元200 萬元－60 萬元房地持有期間1 年4 年3 年 (A)115 萬元 (B)94 萬元 (C)88 萬元 (D)84 萬元

所得稅法有關呆帳損失之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)營利事業提列備抵呆帳，以各種欠款債權餘額1%限度內提列為原則 (B)營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過1%者，得以前3年度實際發生呆帳之比率平均數提列備抵呆帳 (C)應收帳款因債務人倒閉逃匿致不能收回者，得視為實際發生呆帳損失 (D)債權列入呆帳損失後收回者，收回數額應列為收回年度之收益

A 公司總機構設於新北市，當年度有國內課稅所得額500 萬元及日本分公司稅前所得300 萬元，該分公司於日本已繳納所得稅70 萬元；另有荷蘭子公司稅前所得400 萬元，該子公司於荷蘭已繳納所得稅60 萬元，但尚未發股利給A 公司。當年度A 公司應繳納我國多少之營利事業所得稅？ (A)85 萬元 (B)90 萬元 (C)100 萬元 (D)110 萬元

我國A公司持有國外B公司60%的股份，其中B公司名下資產除現金200萬元外，僅有一棟於110年1月購入位於新北市價值5,000萬元的房地產。假設A公司於110年10月將名下所有B公司之持股出售，該股份交易所得應如何納稅？ (A)無須繳納營利事業所得稅 (B)併入A公司當年度的基本所得額計算所得稅額 (C)依我國營利事業所得稅率20%繳稅 (D)按稅率45%計算稅額

假設甲的效用函數為U = X1/2Y1/2，其中X、Y 財貨均由邊際成本固定的完全競爭市場所提供，兩財貨的市場價格分別為PX = 10、PY = 20，稟賦所得為1,000 元。下列何種稅制對甲所產生的超額負擔最小？ (A)對X、Y 財貨分別課徵稅率為10%與50%的從價稅 (B)對X、Y 財貨分別課徵每單位1 元與5 元的從量稅 (C)對X、Y 財貨均課徵每單位10 元的從量稅 (D)對X、Y 財貨均課徵稅率為50%的從價稅

關於各種租稅課徵之主要理由，下列敘述何者錯誤？ (A)菸酒稅是基於寓禁於徵的考量 (B)奢侈稅是基於公平的考量 (C)房地合一稅是經濟成長的考量 (D)碳關稅是基於資源配置效率的考量

關於我國加值型營業稅的課稅制度，下列敘述何者正確？ (A)採累進稅率課稅 (B)採查定課徵方式課稅 (C)採稅基相減法課稅 (D)採自動報繳方式課稅

關於加值型及非加值型營業稅法之免稅規定，下列敘述何者錯誤？ (A)銷售免稅貨物之營業人，其進貨及銷貨階段皆免於課徵營業稅 (B)銷售免稅貨物之營業人，得申請核准放棄免稅規定 (C)銷售免稅貨物之營業人，免稅貨物之進項稅額不能扣抵 (D)金條、金幣及純金的金飾為免稅貨物

下列何者非屬房屋稅房屋標準價格之評定因素？ (A)房屋耐用年數及折舊標準 (B)房屋實際用途 (C)房屋建造材料 (D)房屋所處的地段

有關不動產信託課稅之敘述，下列何者錯誤？ (A)信託關係存續中的房屋，房屋稅納稅義務人為受託人 (B)受託人就受託土地，於信託關係存續中有償移轉土地所有權，土地增值稅納稅義務人為受託人 (C)信託關係存續中的土地，地價稅納稅義務人為委託人 (D)信託行為成立，委託人與受託人間移轉土地所有權時，不課徵土地增值稅

各稅課關於農地移轉之減免規定，下列敘述何者正確？ (A)遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由法定繼承人承受者，不計入遺產總額 (B)作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與法定繼承人者，不計入贈與總額 (C)作農業使用之農業用地，贈與法定繼承人者，免徵土地增值稅 (D)作農業使用之農業用地移轉免徵土地增值稅、遺產稅或贈與稅者，承受人自承受之日起，如未將該土地繼續作農業使用，應追繳應納稅賦

在各地區租稅與效益聯合變動，人們充分自由遷徙以選擇適宜居住地，可謂適用財產稅課徵的那一個觀點？ (A)傳統地上物課稅觀點 (B)新觀點 (C)使用費觀點 (D)差別稅率觀點

下列何者不是土地增值稅按漲價倍數累進課稅的可能理由？ (A)有利於土地長期持有 (B)避免土地化整為零移轉 (C)實現漲價歸公政策 (D)達成一定稅收目標

依相關稅法規定，作農業使用之農業用地，下列敘述何者錯誤？ (A)不屬於地價稅課徵範圍 (B)移轉後由承受人繼續耕作者，免徵土地增值稅 (C)贈與子女後繼續耕作者，免徵贈與稅 (D)子女繼承後繼續耕作者，免徵遺產稅

根據現行土地稅法，有關地價稅自用住宅優惠稅率適用條件之敘述，下列何者正確？ (A)以面積為適用條件對都會型縣市土地持有者有利，符合垂直公平 (B)以面積為適用條件對非都會型縣市土地持有者有利，符合垂直公平 (C)以金額為適用條件對都會型縣市土地持有者有利，違反垂直公平 (D)以面積為適用條件對都會型縣市土地持有者有利，違反垂直公平

甲於111年8月1日出售一筆自用住宅用地，實際成交價為1,400萬元，申報移轉現值總價為1,000萬元，繳納土地增值稅300萬元，於111年12日1日重購另一筆自用住宅用地，實際購入價為1,300萬元，申報移轉現值總價為1,200萬元，依土地稅法規定，甲可以申請退還若干土地增值稅？ (A)無法退稅 (B)100萬元 (C)200萬元 (D)300萬元