財稅行政 106 年會計學考古題

四維公司向銀行借款$1,000,000，年利率為12%，但銀行要求回存借款金額的10%，回存利率為5%。試問：該筆借款的實質有效利率為：

苗栗公司X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為$2,000,000，備抵壞帳餘額為借方$30,000。應收帳款總額$2,000,000 中，有$950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別由客戶甲$400,000、客戶乙$310,000與客戶丙$240,000 所構成；剩餘的$1,050,000 歸類為非屬個別重大客戶之應收帳款，由客戶A$600,000 與客戶B$450,000 所組成。經單獨評估三位重大客戶後，發現甲與乙應分別認列減損損失$40,000 與$20,000；至於丙則無減損跡象，其信用風險與其他非屬個別重大客戶類似。經集體評估後，該公司估計非屬個別重大客戶的減損損失約為帳面金額的4%。試問該公司當年應認列的壞帳損失為：

宜蘭公司X1 年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加$15,000，備抵壞帳增加$6,000，存貨總額增加$50,000，備抵存貨跌價增加$3,000，應付帳款增加$20,000，本期所得稅負債增加$20,000，遞延所得稅資產減少$3,000。當年度損益表如下：銷貨收入$900,000銷貨成本(450,000)壞帳損失(8,000)透過損益按公允價值衡量金融資產利益6,000折舊費用(5,000)其他營業費用(50,000)稅前淨利393,000所得稅費用(30,000)本期淨利$363,000試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為x，由客戶收取的金額為y，則x + y =？

臺東公司於X1 年1 月1 日將公允價值$360,000，帳面金額$400,000（原始取得成本$600,000，累計折舊$200,000）之機器設備，以$330,000 出售給臺南公司，旋即租回，租期4 年，每年底支付租金$80,000，然而依照市場行情每年的租金應該為$85,000。該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。試問：臺東公司在X1 年度，應如何認列相關的費損科目？

花蓮公司於X1 年9 月1 日購入10 隻小乳牛，總市場價格為$500,000，另支付運費$40,000 與其他交易成本$20,000，準備飼養成齡後用來生產牛奶。公司估計，如果立即將這些小牛出售，亦需支付運費$40,000與其他交易成本$20,000。該年度共花費飼料成本$250,000，年底如果將這些小牛出售，市場價格為$680,000，需支付運費$20,000 與其他交易成本$20,000。假設購入時該生物資產入帳金額為x，而年底財務狀況表上的金額為y，試問：x + y =？

下列敘述何者正確？

紅海公司於X1 年因產品設計不良，面臨客戶要求索賠金額$7,000,000 之訴訟。該公司律師評估，公司在此訴訟案件中很可能敗訴，且賠償金額介於$3,000,000 至$6,000,000 之間。該公司事前已經投保產品責任險，公司律師預估此一案件幾乎可以獲得理賠，最高可以獲得$4,800,000 的賠償。試問：X1 年認列之訴訟損失與保險理賠收益各為多少（公司在認列保險理賠時，以保險理賠收益科目入帳）？

白水公司於X1 年1 月1 日給予某位高階主管10,000 單位的認股權，履約價格$50，條件為必須在公司繼續服務滿三年，且第三年底公司股價需大於$70 時，認股權才能行使，行使期間為第四年初起算的6 年內的任何期間。X1 年1 月1 日的股價為$55。白水公司使用選擇權定價模式，考慮股價在第三年年底大於$70 與未大於$70 的可能性之後，估計認股權在此條件下的價值為每單位$18。白水公司預期該主管會繼續服務滿三年，因此乃將勞務成本與所給予權益工具的公允價值，分攤於X1、X2 及X3 年，每年底借記「薪資費用」，貸記「資本公積—員工認股權」。然而，X3 年底股價僅有$65。試問：公司應如何處理此一未達績效條件的情況？

下列有關金融資產的敘述，何者正確？

下列有關金融資產或負債的敘述，何者正確？

二信公司X1 年初同時承攬兩項長期工程，預計於X2 年底前都可以完成，公司採用完工百分比法。兩項工程的相關資料如下：甲工程乙工程合約價格$4,000,000$3,000,000X1 年度已發生成本2,400,0001,440,000X1 年底估計尚須發生的完工成本600,000960,000X1 年度已經請款的金額1,800,0002,500,000X1 年度已經收款的金額1,200,0002,200,000在編製X1 年底的財務狀況表時，有關上述兩項合約，在流動資產與流動負債上的餘額，下列何者正確？

白石公司於X1 年1 月1 日以$1,080,190 的價格，發行不可轉換、不可贖回的累積特別股10,000 股（每股面額$100）。發行後，前三年每年支付9%的現金股利，第四年起則每年支付6%的現金股利。發行當日市場股利殖利率為6%。白石公司X1 年度與X2 年度稅後淨利均為$400,000，且普通股全年流通在外股數亦均為100,000 股。試問：X2 年度基本每股盈餘為（四捨五入，取至小數第二位）：

三德公司X1 年度的課稅所得為$600,000，當年底有應課稅暫時性差異$100,000。X2 年5 月31 日公司繳納所得稅，X2 年6 月8 日公司召開股東大會，通過稅後淨利提撥10%的法定盈餘公積，同時分配現金股利$300,000。該公司的營利事業所得稅率為17%。假設X1 年底與X2 年6 月8 日應認列之所得稅費用分別為x 與y，則x + y =？

甲便利商店於X1 年初開始一客戶忠誠計畫，顧客每購買$5,000 商品即贈送沒有到期日之兌換券一點，每點兌換券自X2 年初可向該商店兌換帳面金額$70，公允價值$100 之商品。X1 年該商店共發出800 點兌換券，管理階層預期僅有600 點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，該商店於X1 年底應認列之相關負債總額為：

根據新頒法令規定，自X2 年初起若甲公司未安裝成本$1,000,000 之污水處理系統而繼續營運，將處以每月$20,000 之罰款。甲公司因預期將於X3 年底結束營運，故於X1 年底並未安裝該系統而擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X1 年應認列之負債金額為：

關於不動產、廠房及設備之折舊與無形資產之攤銷，下列敘述何者正確？

甲公司於X1 年初以固定價格$1,000,000 承包一為期三年之建造合約，該合約之結果能可靠估計。該合約X1 年發生成本為$120,000（其中$40,000 係購買將於X2 年使用之材料，該材料能用於其他合約）且該合約估計總成本為$800,000。若甲公司採至今已發生成本占估計總成本之比例衡量該合約之完成程度，該合約對甲公司X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）：

甲休閒農場X1 年底於市場以每頭$50,000 之價格購入乳牛10 頭，並另支付運費$8,000 將該批乳牛由市場運回農場飼養以供未來生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費$8,000 將其運回市場外，並需另支付經銷商佣金等出售成本$2,000。該批乳牛對甲農場X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：

承上題，若甲農場所購入者為蘋果樹10 株。該批蘋果樹對甲農場X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）：

士林公司向保險公司投保房屋火險，保險額$300,000，共保要求比率為80%。X1 年發生火災時，房屋公允價值為$480,000，帳面金額為$400,000，估計房屋損失金額為$320,000。試問保險公司應賠償的金額為：

下列有關每股盈餘之敘述，何者正確？

甲公司持有關聯企業乙公司40%普通股。甲公司以公允價值$400,000 處分50%對乙公司投資但仍持續對乙公司具重大影響力，若處分前甲公司對乙公司投資之帳面金額為$480,000，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：

承上題，若甲公司係以公允價值$600,000 處分75%對乙公司持股並將剩餘持股分類為備供出售金融資產，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：

甲公司X0 年初以$60,000 購入土地一筆，採重估價模式衡量。甲公司於X0 年底按當日公允價值$80,000對該土地進行重估價，並選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X1 年底甲公司評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$50,000。關於該土地，甲公司應認列計入X1 年度本期淨利之減損損失金額為（不考慮所得稅影響）：

承上題，X2 年底甲公司評估對該土地已認列之減損不復存在，估計可回收金額為$110,000。該土地對甲公司X2 年度之本期其他綜合損益影響數為（不考慮所得稅影響）：