財稅行政 106 年會計學考古題

四維公司向銀行借款$1,000,000，年利率為12%，但銀行要求回存借款金額的10%，回存利率為5%。試問：該筆借款的實質有效利率為： (A)界於13.2%至13.6%之間 (B)界於12.8%至13.2%之間 (C)界於12.4%至12.8%之間 (D)界於12%至12.4%之間

甲公司X3 年銷貨16,000 台設備並提供1 年售後保證服務，依據過去經驗約有7%會需要提供售後服務，維修成本每一台平均為$50。另外出售一特殊規格設備，也提供客戶1 年內免費維修，估計維修成本$2,000的機率為20%，維修成本$3,000 的機率為50%，維修成本$4,000 的機率為30%。試問甲公司X3 年須認列之負債準備為多少？$56,000 (A)$57,500 (B)$59,000 (C)$59,100 (D)

丁公司X7年度稅前會計淨利為$850,000，其費用中包含未取具合法憑證有$30,000及罰款$50,000於報稅時應被剔除；而$240,000之產品售後服務保證費用需等實際支出時才可抵減課稅金額，估計X8至X11年之售後服務保證支付金額分別為$50,000、$120,000、$40,000及$30,000。X7至X11年之稅率分別為30%、28%、25%、22%及20%，試求丁公司X7年度之所得稅費用為多少？ (A)$264,000 (B)$273,600 (C)$292,200 (D)$351,000

苗栗公司X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為$2,000,000，備抵壞帳餘額為借方$30,000。應收帳款總額$2,000,000 中，有$950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別由客戶甲$400,000、客戶乙$310,000與客戶丙$240,000 所構成；剩餘的$1,050,000 歸類為非屬個別重大客戶之應收帳款，由客戶A$600,000 與客戶B$450,000 所組成。經單獨評估三位重大客戶後，發現甲與乙應分別認列減損損失$40,000 與$20,000；至於丙則無減損跡象，其信用風險與其他非屬個別重大客戶類似。經集體評估後，該公司估計非屬個別重大客戶的減損損失約為帳面金額的4%。試問該公司當年應認列的壞帳損失為： (A)$72,000 (B)$81,600 (C)$132,000 (D)$141,600

乙公司為開發新產品在X2 年研究階段投入$80,000，X3 年初已符合發展階段的所有條件，續後再支付$70,000。X3 年10 月1 日支付登記專利之各項規費$10,000 並確定取得專利權並開始生產，法定期限為10 年。X6 年初因專利權受侵害產生訴訟支出$12,000，獲判勝訴；同時公司考量產品創新速度，決定縮短專利權耐用年限至X9 年年底。試問X6 年底專利權之攤銷費用為多少？$13,562.5 (A)$15,500 (B)$16,562.5 (C)$18,500 (D)

乙公司成立於X7 年，年底時在計算X7 年會計淨利與課稅所得時，列出下列計算表：會計淨利$78,000加計會計帳上的折舊費用4,000交際費超額部分7,500減除公債利息(5,000)報稅帳上的折舊費用(4,500)課稅所得$80,000X7 年的稅率為17%，試問乙公司X7 年的所得稅費用為多少？ (A)$13,175 (B)$13,260 (C)$13,600 (D)$13,685

宜蘭公司X1 年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加$15,000，備抵壞帳增加$6,000，存貨總額增加$50,000，備抵存貨跌價增加$3,000，應付帳款增加$20,000，本期所得稅負債增加$20,000，遞延所得稅資產減少$3,000。當年度損益表如下：銷貨收入$900,000銷貨成本(450,000)壞帳損失(8,000)透過損益按公允價值衡量金融資產利益6,000折舊費用(5,000)其他營業費用(50,000)稅前淨利393,000所得稅費用(30,000)本期淨利$363,000試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為x，由客戶收取的金額為y，則x + y =？ (A)$1,240,000 (B)$1,235,000 (C)$1,232,000 (D)$1,229,000

假設臺灣化學公司投資所建立之硫酸廠本年度初完工，成本$80,000,000，估計可使用10 年，殘值$5,000,000，採直線法提列折舊。另估計廠房報廢後恢復生態之除役成本$10,000,000，現值以市場利率5%計算為$6,139,130，下列有關臺灣化學公司對此一事件之會計處理何者正確？ (A)若年底估計除役成本負債有變動時，無須調整硫酸廠之廠房成本 (B)硫酸廠折舊費用每年估計為$7,500,000 (C)除役成本應單獨列示成本，及計算折舊，不可作為硫酸廠成本之一部分 (D)除役成本負債之現值每年應按原有折算利率認列利息費用，及增加除役負債帳面價值

甲公司在X7 年底時有下列幾項遞延所得稅資產或負債：⑴X7年帳上認列了一筆分期銷貨毛利$150,000，但稅法規定須等到收現時才可認列，該批分期銷貨收入為$600,000，甲公司預估X8年收現$200,000，X9年收現$400,000。⑵X7年底時外幣應收帳款依期末匯率重新評價，帳上認列兌換損失$15,000，而稅法規定收現時方可認列，甲公司將於X8年收現該筆應收帳款。假設甲公司成立於X7年初，無其他財稅差異，且該公司符合互抵條件，稅率維持17%。試問甲公司X7年底資產負債表上，有關遞延所得稅的表達下列何者正確？ (A)遞延所得稅資產$2,550、遞延所得稅負債$25,500 (B)遞延所得稅資產$22,950 (C)遞延所得稅負債$22,950 (D)遞延所得稅資產－流動$2,550、遞延所得稅負債－流動$8,500、遞延所得稅負債－非流動$17,000

臺東公司於X1 年1 月1 日將公允價值$360,000，帳面金額$400,000（原始取得成本$600,000，累計折舊$200,000）之機器設備，以$330,000 出售給臺南公司，旋即租回，租期4 年，每年底支付租金$80,000，然而依照市場行情每年的租金應該為$85,000。該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。試問：臺東公司在X1 年度，應如何認列相關的費損科目？ (A)認列處分損失$70,000、並認列租金費用$80,000 (B)認列減損損失$40,000、出售處分損失$30,000，並認列租金費用$80,000 (C)認列減損損失$40,000、並認列租金費用$87,500 (D)認列減損損失$40,000、出售處分損失$10,000，並認列租金費用$85,000

丙公司X2 年1 月1 日購入一機器設備成本$740,000，估計耐用年限8 年，無殘值，以直線法提列折舊。X4 年底有資產減損的跡象，並預估該設備可回收金額為$420,000，故認列減損損失。X5 年底有證據顯示資產價值回升，可回收金額為$400,000。試問X5 年可迴轉之減損金額為多少？$30,000 (A)$34,000 (B)$42,500 (C)$64,000 (D)

甲公司在X7 年1 月1 日將帳面金額及公允價值為$64,660 的設備出售予乙公司，售價為$78,580，剩餘耐用年限為8 年，無殘值，且甲公司採直線折舊法。甲公司隨即租回該資產，租約為8 年，最低租賃給付現值為$64,660，每期租金$12,120，於每年年底支付。試問甲公司X7 年底的資產負債表上未實現售後租回利益為多少？ (A)$0 (B)$1,800 (C)$12,180 (D)$13,92021470

花蓮公司於X1 年9 月1 日購入10 隻小乳牛，總市場價格為$500,000，另支付運費$40,000 與其他交易成本$20,000，準備飼養成齡後用來生產牛奶。公司估計，如果立即將這些小牛出售，亦需支付運費$40,000與其他交易成本$20,000。該年度共花費飼料成本$250,000，年底如果將這些小牛出售，市場價格為$680,000，需支付運費$20,000 與其他交易成本$20,000。假設購入時該生物資產入帳金額為x，而年底財務狀況表上的金額為y，試問：x + y =？ (A)$810,000 (B)$1,080,000 (C)$1,180,000 (D)$1,240,000

乙公司X2 年7 月1 日購入一機器設備$800,000，採用直線法提列折舊，估計耐用年限5 年，殘值$20,000。乙公司X3 年12 月31 日進行機器設備重估價，其公允價值為$424,500。若乙公司採用等比例重編法，試問該機器設備X3 年12 月31 日財務報表上「累計折舊－機器設備」之餘額為多少？$156,000 (A)$175,500 (B)$181,929 (C)$234,000 (D)

乙公司於X4年4月1日以$500,000購入機器設備，估計耐用年限為10年，殘值為$50,000，採直線法計提折舊。若X7年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則X7年底乙公司應認列之減損損失金額為何？ (A)$0 (B)$31,250 (C)$37,500 (D)$68,750

下列敘述何者正確？ (A)甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發現某位老客戶因長期財務狀況惡化而宣告破產，以致無法收回該客戶的貨款，此事件出乎公司的預期。有關此一事件，公司不須調整財務報表 (B)甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛，此糾紛引起重大的訴訟案件。有關此一訴訟，公司不須調整財務報表 (C)甲公司於X2 年3 月向銀行借款，到期日為X9 年2 月初，該借款合約約定，如果公司違反所規定的債務條款，則公司需立即清償此債務。X6 年公司違反該條款，惟X7 年1 月2 日公司獲得銀行諒解，同意取消該次違規紀錄。因此，甲公司於X6 年應將此筆負債列為非流動負債 (D)國際會計準則理事會將一般用途財務報導的主要服務對象，稱為「主要使用者」，此一主要使用者包括一般的消費者在內|4056070760

乙公司X3 年1 月1 日以$486,126 買進丙公司發行之債券票面面值$500,000，3 年期，票面利率3%，每年年底支付利息，並分類為備供出售金融資產，當時市場有效利率為4%。X3 年12 月31 日綜合損益表上認列備供出售金融資產未實現評價利益$4,500，試問X3 年12 月31 日丙公司債券之公允價值為多少？（四捨五入算至整數）$490,571 (A)$490,626 (B)$495,071 (C)$504,500 (D)

根據國際會計準則第41 號公報規定，請問下列關於生物資產與農產品之原始認列基礎何者錯誤？ (A)農產品原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎 (B)生物資產原則上應以公允價值減出售成本為原始認列基礎 (C)某些例外情況，農產品可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量 (D)某些例外情況，生物資產可以成本減所有累計折舊與累計減損衡量

紅海公司於X1 年因產品設計不良，面臨客戶要求索賠金額$7,000,000 之訴訟。該公司律師評估，公司在此訴訟案件中很可能敗訴，且賠償金額介於$3,000,000 至$6,000,000 之間。該公司事前已經投保產品責任險，公司律師預估此一案件幾乎可以獲得理賠，最高可以獲得$4,800,000 的賠償。試問：X1 年認列之訴訟損失與保險理賠收益各為多少（公司在認列保險理賠時，以保險理賠收益科目入帳）？ (A)$7,000,000、$4,800,000 (B)$6,000,000、$4,800,000 (C)$4,500,000、$4,800,000 (D)$4,500,000、$4,500,000

甲公司X2 年購買丙公司股票$86,000 分類為備供出售金融資產，X3 年期末市價為$90,000，X4 年期末市價為$75,000。試問X4 年關於丙公司股票列示在甲公司資產負債表上其他權益及綜合損益表上其他綜合損益之金額各是多少？ (A)其他權益：備供出售金融資產未實現損失$11,000，其他綜合損益：備供出售金融資產未實現評價損失$11,000 (B)其他權益：備供出售金融資產未實現損失$11,000，其他綜合損益：備供出售金融資產未實現評價損失$15,000 (C)其他權益：備供出售金融資產未實現損失$15,000，其他綜合損益：備供出售金融資產未實現評價損失$11,000 (D)其他權益：備供出售金融資產未實現損失$15,000，其他綜合損益：備供出售金融資產未實現評價損失$15,000

若投資公司因出售持股致喪失對被投資公司之重大影響力，因而將會計處理由權益法改為公允價值法，則投資公司應以下列何者作為重分類後投資之新成本？ (A)重分類日投資之帳面價值與市價之較低者 (B)重分類日投資之帳面價值 (C)原始取得日之成本 (D)重分類日之市價

白水公司於X1 年1 月1 日給予某位高階主管10,000 單位的認股權，履約價格$50，條件為必須在公司繼續服務滿三年，且第三年底公司股價需大於$70 時，認股權才能行使，行使期間為第四年初起算的6 年內的任何期間。X1 年1 月1 日的股價為$55。白水公司使用選擇權定價模式，考慮股價在第三年年底大於$70 與未大於$70 的可能性之後，估計認股權在此條件下的價值為每單位$18。白水公司預期該主管會繼續服務滿三年，因此乃將勞務成本與所給予權益工具的公允價值，分攤於X1、X2 及X3 年，每年底借記「薪資費用」，貸記「資本公積—員工認股權」。然而，X3 年底股價僅有$65。試問：公司應如何處理此一未達績效條件的情況？ (A)借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「薪資費用」$180,000 (B)借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「保留盈餘」$120,000 與「薪資費用」$60,000 (C)借記「資本公積—員工認股權」$180,000，貸記「資本公積—未生效認股權」$180,000 (D)不須做額外分錄

下列那一項非國際會計準則禁止採用後進先出法的理由？ (A)與一般實體存貨流動不符 (B)後進先出法使期末存貨按早期進貨成本衡量，不代表存貨之現實成本，在大部分通貨膨脹情況下，低列了流動資產和流動比率 (C)在通貨膨脹情況下，後進先出法雖彌補了傳統會計中損益中含有營業損益和持有利益，但是這是透過一種不切實際的成本流動假設而做到的 (D)後進先出法的會計處理過於保守

丙公司X7 年度之折舊費用為$180,000；採權益法認列之損益份額為$54,000；處分設備得款$144,000，該設備原始成本$180,000，累計折舊$30,000；購買股票作為長期股權投資$60,000，發行普通股購買機器設備$375,000。請問丙公司當年度現金流量表中投資活動之淨現金流量為多少？ (A)$84,000 (B)$138,000 (C)$384,000 (D)$438,000

下列有關金融資產的敘述，何者正確？ (A)「放款與應收款」之金融資產，若有證據顯示無法依合約回收本息而應認列減損損失時，損失金額為該金融資產攤銷後餘額與估計未來現金流量按當時市場利率折現之現值的差額 (B)備供出售債務工具與權益工具均可認列減損損失，前者得認列減損損失的迴轉利益，但後者不得認列減損損失的迴轉利益 (C)備供出售金融資產出售時，相關之其他綜合損益餘額不得重分類至損益 (D)放款與應收款的金融資產，在重分類時得分類為持有至到期日金融資產

丁公司採用應收帳款百分比法估列呆帳，X4 年期初應收帳款及備抵呆帳分別為借餘$58,000 及貸餘$2,900。當年度賒銷$200,000，賒銷退回$10,000，賒銷帳款收回$204,000。另沖銷應收帳款$4,000，其中$1,600 再收回。試問X4 年年底應提列之呆帳金額為多少？$1,500 (A)$1,580 (B) (C)$1,680$2,000 (D)

甲公司X7年10月1日以$900,000投資乙公司股份之30%，乙公司X7年1月1日股東權益總額為$2,700,000，投資成本超過取得股權淨值部分係乙公司設備價值低估，該設備可使用五年，無殘值，採直線法折舊。X7年度乙公司之淨利為$240,000，假設於年度均勻發生，乙公司X7年7月1日宣告並發放$120,000之現金股利，則X7年度甲公司應認列之投資收益為何？ (A)$13,500 (B)$14,400 (C)$36,000 (D)$54,000

下列有關金融資產或負債的敘述，何者正確？ (A)所有衍生工具均按公允價值衡量，非屬避險者其公允價值的變動列入損益，而指定為避險工具者，其公允價值的變動列入其他綜合損益 (B)可轉換公司債為一種複合工具，投資人將其分離為認股權與公司債時，前者應列為持有供交易金融資產，後者則應列為持有至到期日金融資產 (C)可轉換公司債為一種複合工具，投資人應將公司債與認股權分離，但亦可將全部可轉換公司債指定為持有至到期日的金融資產，全部按攤銷後成本衡量 (D)可轉換公司債在轉換時，投資人應按公允價值認列，而發行人應按帳面金額認列

丙公司帳上銀行存款餘額為$32,000，收到銀行對帳單後檢視發現：銀行代收款項$5,800、流通在外未兌現支票$12,000、銀行收取手續費$3,500、在途存款$8,500、公司開立支付貨款之支票$1,950 銀行已正確付款，但公司帳簿中誤記為$9,150。經編製銀行存款調節表後銀行存款餘額相符無誤，試問銀行對帳單上的銀行存款餘額為多少？$23,600 (A)$30,600 (B)$38,000 (C)$45,000 (D)

甲公司當年稅後淨利為$1,895,000，折舊費用$650,000，依權益法認列之損益份額$396,500，自權益法投資公司獲配現金股利$125,000，減損損失$3,800，應付公司債溢價攤銷數$26,500，交易目的金融資產增加$110,000，備供出售金融資產增加$85,000，備供出售金融資產之未實現利益增加$55,000，應收票據及帳款淨額減少$25,000，應付票據及帳款淨額減少$86,000，遞延所得稅資產增加$120,000，遞延所得稅資產備抵評價增加$25,000，淨確定福利負債增加$120,000，確定福利計畫之再衡量數（損失）$7,000。試問甲公司當年營業活動之淨現金流入為何？ (A)$1,957,800 (B)$2,042,800 (C)$2,047,800 (D)$2,097,800

二信公司X1 年初同時承攬兩項長期工程，預計於X2 年底前都可以完成，公司採用完工百分比法。兩項工程的相關資料如下：甲工程乙工程合約價格$4,000,000$3,000,000X1 年度已發生成本2,400,0001,440,000X1 年底估計尚須發生的完工成本600,000960,000X1 年度已經請款的金額1,800,0002,500,000X1 年度已經收款的金額1,200,0002,200,000在編製X1 年底的財務狀況表時，有關上述兩項合約，在流動資產與流動負債上的餘額，下列何者正確？ (A)流動資產$5,900,000、流動負債$4,300,000 (B)流動資產$2,300,000、流動負債$700,000 (C)流動資產$2,000,000、流動負債$400,000 (D)流動資產$1,600,000、流動負債$0

甲公司本年12 月1 日以現銷方式將成本$150,000 之存貨以$200,000 賣給乙公司，甲公司並簽約言明於3 個月後，按$206,000 將該批存貨買回，甲公司會計處理採用永續盤存制，有關此項交易下列敘述何者正確？ (A)出售存貨時，甲公司應認列銷貨成本增加與減少存貨$150,000 (B)買回該批存貨時，應認列存貨增加$206,000 (C)出售時，甲公司對該批交易需同時認列增加$200,000 收入及負債 (D)售價與再買回價格之差額，應在出售和在買回期間內攤銷為利息費用

甲公司於X6年初以固定價格$500,000承包一項建造合約，該合約適用完工比例法，並預定於三年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其X6、X7年相關資料如下：X6 年X7 年本期發生與未來活動相關之合約成本$0$50,000本期發生已完成工作之合約成本$100,000$200,000估計總合約成本$400,000$400,000至今完成程度？？當年度工程進度請款金額$150,000$250,000實際收款金額$120,000$200,000甲公司以至今發生已完成工作之合約成本占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度，並假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收。試計算X7 年底「在建工程」之金額為何？ (A)$300,000 (B)$375,000 (C)$425,000 (D)$437,500

白石公司於X1 年1 月1 日以$1,080,190 的價格，發行不可轉換、不可贖回的累積特別股10,000 股（每股面額$100）。發行後，前三年每年支付9%的現金股利，第四年起則每年支付6%的現金股利。發行當日市場股利殖利率為6%。白石公司X1 年度與X2 年度稅後淨利均為$400,000，且普通股全年流通在外股數亦均為100,000 股。試問：X2 年度基本每股盈餘為（四捨五入，取至小數第二位）： (A)$4 (B)$3.10 (C)$3.35 (D)$3.37

甲公司X3 年進貨$750,000，進貨折扣$9,500，進貨運費$12,000，期末存貨$47,500。當年銷貨收入$880,000，銷貨折扣$25,000，銷貨運費$30,000。若銷貨毛利率為12%，試問甲公司X3 年期初存貨為多少？$21,000 (A)$22,000 (B)$46,400 (C)$47,400 (D)

甲公司普通股之相關資訊如下：X7 年1 月1 日流通在外股數1,750,000 股X7 年4 月1 日發行普通股380,000 股X7 年8 月1 日購回庫藏股150,000 股X7 年10 月1 日發放100%股票股利1,980,000 股計算甲公司X7 年每股盈餘所使用之加權平均流通在外股數為多少？ (A)2,467,500 股 (B)2,875,000 股 (C)3,945,000 股 (D)3,960,000 股

三德公司X1 年度的課稅所得為$600,000，當年底有應課稅暫時性差異$100,000。X2 年5 月31 日公司繳納所得稅，X2 年6 月8 日公司召開股東大會，通過稅後淨利提撥10%的法定盈餘公積，同時分配現金股利$300,000。該公司的營利事業所得稅率為17%。假設X1 年底與X2 年6 月8 日應認列之所得稅費用分別為x 與y，則x + y =？ (A)$102,000 (B)$119,000 (C)$141,290 (D)$177,100|4056070760

甲公司X5 年比較資產負債表顯示機器設備期初$620,000，期末$700,000，當年僅購買一新設備成本$250,000 及處分一舊設備，處分機器設備利得$8,000，處分收現$80,000。若當年機器設備—累計折舊淨增加$15,000，試問甲公司採間接法從淨利計算營業活動之現金流量時，應加回之折舊費用為多少？$8 (A)7,000$98,000 (B)$113,000 (C)$185,000 (D)

甲公司X7 年度淨利$356,000，稅率為25%，若全年加權平均流通在外普通股為100,000 股，且有下列三種證券全年流通在外：⑴認股權證20,000 張，每張可以$60 認購普通股1 股，甲公司普通股全年平均市價為$75。⑵可轉換公司債面額$1,000,000，票面利率7%，其中負債組成部分為$1,000,000（即有效利率亦為7%），可轉換成40,000 股普通股。⑶可轉換累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，可轉換成24,000 股普通股，截至X6 年底已積欠2 年股利，X7 年甲公司董事會已宣告發放3 年股利。則甲公司X7 年財務報表中之基本及稀釋每股盈餘各為何？ (A)$3.08 及$2.43 (B)$3.08 及$2.50 (C)$3.56 及$2.58 (D)$3.56 及$2.8721470

甲便利商店於X1 年初開始一客戶忠誠計畫，顧客每購買$5,000 商品即贈送沒有到期日之兌換券一點，每點兌換券自X2 年初可向該商店兌換帳面金額$70，公允價值$100 之商品。X1 年該商店共發出800 點兌換券，管理階層預期僅有600 點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，該商店於X1 年底應認列之相關負債總額為： (A)$42,000 (B)$56,000 (C)$60,000 (D)$80,000

甲公司對不動產、廠房及設備一律採直線法提列折舊。X4 年3 月1 日購買1 棟商辦大樓，成本為$1,500,000，相關稅捐及交易成本為$60,000，估計耐用年限為50 年，無殘值。甲公司決定將大樓出租以賺取租金收益，當年度總共發生仲介佣金費用$12,000 及租金收入$100,000。甲公司投資性不動產採公允價值模式處理，年底12 月31 日該商辦大樓的公允價值為$1,580,000，試問此商辦大樓對甲公司之本期綜合利益影響為何？ (A)增加$62,000 (B)增加$82,000 (C)增加$88,000 (D)增加$108,000

甲公司X0 年12 月31 日發行6 年期公司債，面額$200,000，票面利率10%，每年12 月31 日付息，發行時在支付發行公司債之交易成本後，甲公司淨收取現金$208,972（有效利率為9%）。X3 年1 月1 日該公司在公開市場以$207,500 買回公司債，則買回時有關金融負債除列之損益為何？ (A)損失$1,021 (B)損失$1,472 (C)損失$2,438 (D)利益$1,472

根據新頒法令規定，自X2 年初起若甲公司未安裝成本$1,000,000 之污水處理系統而繼續營運，將處以每月$20,000 之罰款。甲公司因預期將於X3 年底結束營運，故於X1 年底並未安裝該系統而擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X1 年應認列之負債金額為： (A)$0 (B)$240,000 (C)$480,000 (D)$1,000,000

乙公司目前速動比率為1.25，試問下列那一個交易會使速動比率變大？ (A)預收貨款 (B)預付保險費 (C)應收帳款收現 (D)應付帳款付現

丙公司於本年7 月1 日將其一組帳面金額為$3,000,000 之應收帳款出售並移轉給銀行，附追索權，公司保留10%帳款以備抵可能之銷貨折扣、銷貨退回與折讓等，銀行並按帳款總額收取5%手續費。根據上述交易下列敘述何者錯誤？ (A)因出售應收帳款附有追索權，因此丙公司並未移轉風險給銀行，該應收帳款出售時不能除列 (B)出售應收帳款當時可從銀行收到現金$2,550,000 (C)若發生呆帳時，銀行有權向丙公司追討支付該呆帳 (D)應收帳款帳面金額$3,000,000 與所收現金及保留款差額$150,000 應列為出售應收帳款損失

關於不動產、廠房及設備之折舊與無形資產之攤銷，下列敘述何者正確？ (A)採重估價模式時無須提列折舊與攤銷 (B)無法決定未來經濟效益之消耗型態時，應以直線法提列折舊與攤銷 (C)以使用所產生收入為基礎得為適當之攤銷方法，但非為適當之折舊方法 (D)分類為待出售（或包括於分類為待出售之處分群組中）後仍須提列折舊與攤銷直至資產除列

如果當年度應付帳款是淨增加，則下列敘述何者正確？ (A)應計基礎之收益低於現金基礎之收益 (B)應計基礎之收益高於現金基礎之收益 (C)應計基礎之費用低於現金基礎之費用 (D)應計基礎之費用高於現金基礎之費用

下列有關資產減損之敘述何者錯誤？ (A)公司應於每個資產負債表日進行資產減損測試 (B)資產可回收金額低於帳面金額時，應將帳面金額降低部分認列為減損損失 (C)資產可回收金額為資產使用價值與資產公允價值減出售成本孰高者 (D)使用價值係指預期可由資產產生之估計未來現金流量折現值

甲公司於X1 年初以固定價格$1,000,000 承包一為期三年之建造合約，該合約之結果能可靠估計。該合約X1 年發生成本為$120,000（其中$40,000 係購買將於X2 年使用之材料，該材料能用於其他合約）且該合約估計總成本為$800,000。若甲公司採至今已發生成本占估計總成本之比例衡量該合約之完成程度，該合約對甲公司X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$(20,000) (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$70,000

丙公司X6 年採間接法計算出來自營業活動之現金流量淨增加$42,000，當年度丙公司專利權攤銷$800、應收帳款淨增加$1,500、應付帳款減少$3,300、出售設備利得$5,200、存貨減少$900、現金購買供營業使用新設備$10,000、提列折舊費用$2,100、交易目的之金融資產增加$2,600。就以上相關資料計算丙公司X6 年之本期淨利為何？$43,000 (A)$48,200 (B)$50,800 (C)$58,200 (D)

甲農場在宜蘭專業種植有機柚子給大盤商，本年初資產負債表中生物資產－柚子樹的金額為$16,000,000。年度中投入肥料成本$400,000，人事成本$600,000，種植設備折舊$200,000，本年底柚子樹的公允價值減出售成本為$19,500,000，本年甲農場損益表中因柚子樹產生的公允價值調整利益為多少？ (A)$2,300,000 (B)$3,100,000 (C)$3,300,000 (D)$3,500,000

甲休閒農場X1 年底於市場以每頭$50,000 之價格購入乳牛10 頭，並另支付運費$8,000 將該批乳牛由市場運回農場飼養以供未來生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費$8,000 將其運回市場外，並需另支付經銷商佣金等出售成本$2,000。該批乳牛對甲農場X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)

下列有關國際會計準則19 號公報員工福利之會計處理之敘述，何者錯誤？ (A)短期員工福利包含在職員工薪資、社會安全提撥、帶薪年休及帶薪病假，以及非貨幣性福利等 (B)退休金會計處理則視退職後福利計畫採用確定提撥制或確定福利制而有所不同 (C)確定福利計畫中之資產負債應按公允價值表達，且資產負債應分別以總額列示，不得互抵 (D)確定福利計畫下之退休金相關負債稱為確定福利義務現值，係指在不扣除任何計畫資產之情況下，為清償當期及以前期間員工服務所產生預期未來支付義務之現值

甲公司向丁公司購買一專利權技術作為公司開發新產品使用，專利權本身買價為$8,000,000，另外甲公司需支付一筆技術指導費給丁公司$200,000，甲公司本身測試該技術估計需$500,000，訓練員工使用該技術費用估計需$600,000。甲公司為使用該專利權技術並新成立一技術部門，成立該部門之相關支出估計約$1,000,000，該技術估計可使用5 年。根據上述資料甲公司專利權之原始帳列成本應為多少？ (A)$8,200,000 (B)$8,700,000 (C)$9,100,000 (D)$10,100,000

承上題，若甲農場所購入者為蘋果樹10 株。該批蘋果樹對甲農場X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$(8,000) (C)$(10,000) (D)$(18,000)

下列那一個條件不符合融資租賃？ (A)租期屆滿，資產所有權移轉給承租人 (B)承租人有權選擇購買該租賃資產，且能於選擇權行使日以明顯低於該資產公允價值之價格購買 (C)租期已涵蓋租賃資產經濟效益主要部分 (D)最低租金給付額給付之現值達到該租賃資產幾乎所有之公允價值；而最低租賃給付係指承租人於租賃期間內被要求或可能要求支付之款項，包括由出租人支付而需由承租人歸墊的服務成本及稅捐

庚公司本年度淨利為$750,000，所得稅稅率25%，另該公司發行公司債一批面額$1,000,000，票面利率7%，發行時有效利率6%。該公司債本年初之帳面價值為$1,042,650，且除了該債券外，公司無其他利息費用。庚公司之利息保障倍數為多少（選擇最接近的數字）？ (A)10.71 (B)11.99 (C)15.18 (D)15.29

士林公司向保險公司投保房屋火險，保險額$300,000，共保要求比率為80%。X1 年發生火災時，房屋公允價值為$480,000，帳面金額為$400,000，估計房屋損失金額為$320,000。試問保險公司應賠償的金額為： (A)$250,000$266,667 (B) (C)$300,000$320,000 (D)

甲公司X2 年應收帳款週轉率為5，存貨週轉率為8，存貨平均餘額為$48,650。若毛利率為30%，試問應收帳款平均餘額為多少？$77,840 (A)$111,200 (B)$185,467 (C)$259,467 (D)

甲公司為一音樂影音光碟批發商，公司允許唱片行將未售出之光碟退回，因此甲公司符合高退貨率之銷貨行業，估計平均退貨率為30%，且此一比率相當穩定。本年度銷貨收入$9,000,000，銷貨成本$4,500,000，年底時公司估計約還有原始成本$500,000商品在各唱片行中還未出售，甲公司今年度之銷貨收入應認列多少？ (A)$8,700,000 (B)$8,750,000 (C)$8,850,000 (D)$9,000,000

下列有關每股盈餘之敘述，何者正確？ (A)判斷潛在普通股是否具有稀釋效果時，應以歸屬於母公司普通股權益持有人的「本期淨利」為基礎，而不應以「繼續經營單位淨利」或「停業單位淨利」為基礎。因此，「本期淨利」常被稱為「控制數」 (B)甲公司股票分割是在報導期間結束日後，財務報表公告以前發生，因此在計算每股盈餘時，其分母的加權平均股數不應按股票分割後的股數計算 (C)在提出兩年度比較報表時，本年度如果發生股票股利，則在計算每股盈餘時，上年度的流通股數亦應一併調整 (D)甲公司於X1 年4 月1 日給予高階主管10,000 股的認購本公司普通股的選擇權，行使價格每股$40。X1年全年平均股價為$50，而4 月1 日至12 月31 日平均股價為$48。在計算稀釋每股盈餘時，加入分母的加權平均股數應為1,500 股

甲公司本年度相關資料如下：本期稅後淨利$300,000，普通股全年加權平均流通在外股數50,000 股。所得稅稅率25%。本年7 月1 日新發行面額$500,000，票面利率6%可轉換公司債，發行後投資人隨時可按公司債每$1,000面額轉換20 股普通股股票，即每股$50 轉換價格。公司債以$520,000 發行，其中負債部分為$500,000，權益部分$20,000。該公司債本年度尚無實際轉換。此外，甲公司年初時併購乙公司，並於併購合約中言明若合併後第一年乙公司淨利超過$100,000，則甲公司將於下年度發行2,000 股給原乙公司股東，結果乙公司本年度淨利為$200,000。假設甲公司除上述資料外，無其他稀釋性潛在普通股發行。根據上述資料，請問本年度基本每股盈餘與稀釋每股盈餘差多少（最接近之數字）？ (A)$0.31 (B)$0.54 (C)$0.65 (D)$0.77

甲公司X6年初應收帳款餘額為$0，已知X6年之銷貨收入$12,000,000，其中賒銷占60%，且賒銷交易中產生銷貨折扣$800,000。期末調整前備抵呆帳有借餘$115,000。若呆帳率為應收帳款餘額之3%，則採應收帳款餘額百分比法提列呆帳之金額為多少？ (A)$86,600 (B)$192,000 (C)$307,000 (D)$336,000

甲公司持有關聯企業乙公司40%普通股。甲公司以公允價值$400,000 處分50%對乙公司投資但仍持續對乙公司具重大影響力，若處分前甲公司對乙公司投資之帳面金額為$480,000，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000

丙公司X3 年的資本結構有流通在外普通股20,000 股（每股面額$10）及累積特別股4,000 股（每股面額$100），其股利率為固定，並有一年積欠股利。X3 年丙公司共發放現金股利$200,000，普通股股東每股可分得$6.8，試問累積特別股的固定股利率為多少？4% (A)6% (B)8% (C)16% (D)

丙公司於X5 年初以$500,000 向外購入一款專利益生菌配方。該專利權的法定年限為7 年，但公司估計效益年限為5 年。X7 年初國家衛生單位檢驗出該種益生菌內含不利人體的有毒物質，丙公司被要求將此產品全面下架並禁止販售。請問丙公司於X7 年針對專利配方，應認列費損金額為何？ (A)$200,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$500,000

承上題，若甲公司係以公允價值$600,000 處分75%對乙公司持股並將剩餘持股分類為備供出售金融資產，關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$160,000 (C)$240,000 (D)$320,000

丁公司於本年度5 月31 日董事會通過現金增資$5,000,000，公司保留5,000 股，以每股$20 讓員工認購（股票面額每股$10），經評估該公司股票之市價平均每股$25 且長期都相當穩定，員工繳款日為7 月15 日，股票發放日為8 月31 日。假設丁公司採用選擇權定價模式估計所給與員工之認股權，估計認股權每股公允價值為$5，在董事會通過現金增資案時，下列相關會計處理何者正確？ (A)借：薪資費用 25,000 (B)借：薪資費用 200,000貸：資本公積－員工認股權 25,000貸：已認普通股股本50,000資本公積－員工認股權150,000 (C)借：預收股款 200,000 (D)不必做分錄貸：已認普通股股本50,000資本公積－員工認股權150,000

甲公司採永續存貨盤存制下之移動平均成本流動假設，1 月1 日存貨300 件每件$15，3 月1 日進貨500件每件$18，5 月1 日銷貨400 件，7 月1 日再進貨600 件每件$19，12 月1 日銷貨300 件，此外無其他進銷貨事項，則本期銷貨成本為何（計算平均成本若有小數，請取至小數第四位）？ (A)$12,195 (B)$12,450 (C)$12,705 (D)$13,200

甲公司X0 年初以$60,000 購入土地一筆，採重估價模式衡量。甲公司於X0 年底按當日公允價值$80,000對該土地進行重估價，並選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X1 年底甲公司評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$50,000。關於該土地，甲公司應認列計入X1 年度本期淨利之減損損失金額為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$10,000 (C)$20,000 (D)$30,000

丙公司於X4 年1 月1 日發行面額$500,000 的可轉換公司債，票面利率6%，公司債X9 年1 月1 日到期，每年12 月31 日付息一次。第一年之後投資人可以公司債面額每$1,000 轉換40 股普通股（即每股$25）選擇轉換成丙公司之普通股股票（每股面額$10），或到期後由公司按面額贖回。經評估該公司債發行時之公允價值為$507,073，轉換權之公允價值為$50,000，如果不含轉換價值公司債之公允價值為$460,073，假設公司債原始有效利率為8%。X4 年底丙公司為改善財務比率，向持有人提出新的轉換條件，可用每股$20 轉換，當日股價為每股$29，結果X5 年1 月1 日持有人全部提前按新轉換條件轉換成股票。根據上述資料，請問下列有關丙公司會計處理何者正確？ (A)發行時應認列公司債權益價值部分，貸記資本公積－認股權$50,000 (B)每年付現金利息時，應攤銷公司債溢折價採用利息法，X4 年底之溢價攤銷為$6,806 (C)轉換權條件改變增加之換股部分應做為費用，借記修改轉換權費用$145,000 (D)全部轉換為股票後，原發行轉換公司債之權益部分公允價值不必加以沖銷除列

甲公司所有支出均透過銀行支票存款戶頭處理，公司銀行存款帳列數如下：5 月1 日餘額$68,000、5 月份存款$1,105,000、5 月份支出$977,000、5 月31 日餘額$196,000；銀行對帳單列示5 月1 日餘額$105,500、5 月份存款合計$1,077,500、支出合計$945,500、銀行方面於5 月31 日代收票據（含10%利息）$6,600、並扣除代收手續費$600、5 月31 日餘額$243,500。4 月份銀行往來調節表上之在途存款與未兌現支票分別為$20,000 及$57,500，請根據上述資料計算5 月份在途存款及未兌現支票金額分別為何？ (A)$20,900 及$30,900 (B)$27,500 及$31,500 (C)$40,900 及$88,400 (D)$47,500 及$89,000

承上題，X2 年底甲公司評估對該土地已認列之減損不復存在，估計可回收金額為$110,000。該土地對甲公司X2 年度之本期其他綜合損益影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$30,000 (C)$50,000 (D)$60,000

丁公司於X2 年年底向銀行舉借5 年期借款$200,000，利率為5%。丁公司與銀行約定X3 年起每年年底償付固定金額$46,195。試問X3 年丁公司資產負債表上長期負債金額應為多少？（四捨五入至整數）$125,800 (A)$153,805 (B)$163,805 (C)$200,000 (D)

丙公司於X5年7月1日購入機器設備，帳列成本$500,000，設備估計可使用8年，殘值$50,000，該公司採用雙倍餘額遞減法提列折舊，請問丙公司於X6年度應提列多少折舊費用（最接近的答案）？ (A)$56,250 (B)$62,500 (C)$98,438 (D)$109,375