稅捐稽徵法 第 22 條
前條第一項核課期間之起算，依下列規定： 一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算。 二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，自規定申報期間屆滿之翌日起算。 三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。 四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所屬徵期屆滿之翌日起算。 五、土地增值稅自稅捐稽徵機關收件日起算。但第六條第三項規定案件，自稅捐稽徵機關受法院或行政執行分署通知之日起算。 六、稅捐減免所依據處分、事實事後發生變更、不存在或所負擔義務事後未履行，致應補徵或追繳稅款，或其他無法依前五款規定起算核課期間者，自核課權可行使之日起算。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要稅捐稽徵法第22條規定核課期間起算分六款：申報者自申報日、未申報自申報期屆滿翌日、土地增值稅自收件日起算。
Q · 我的稅還能不能被追？時效到底從哪一天開始算？
依稅捐稽徵法第22條，核課期間起算日分六款：第一款已申報者自申報日起算；第二款未申報者自申報期屆滿翌日起算；第三款印花稅自應貼用印花稅票日起算；第四款查得稅捐自徵期屆滿翌日起算；第五款土地增值稅自收件日起算；第六款稅捐減免事後變更等無法歸類者，自核課權可行使之日起算。先確定屬哪一款，再接稅捐稽徵法第21條的5年或7年期間，才能算出時效屆滿日。
白話解讀
上一條告訴你國稅局有 5 年或 7 年可以追稅，但時鐘從哪一天開始走？這條才是真正的關鍵。同樣是 2020 年的稅務問題，起算日早一天和晚一天，可能就是 2025 年和 2026 年的差別。法律針對六種情境分別劃了起點：誠實申報的，從你申報那天算；該報沒報的，從申報期最後一天的下一天算；印花稅自應貼日起算；牌照稅之類的查得稅捐自徵期屆滿翌日起算；土地增值稅自稅捐機關收件日起算；還有一個 2021 年新增的兜底條款：稅捐減免事後變更或其他無法歸類的情形，從「核課權可行使日」起算。看起來瑣碎，但稅務訴訟超過三成的爭點就藏在這條裡。
法律定性
核課期間起算日，指稅捐稽徵機關行使核課權（核定、調查、補徵稅捐）之5年或7年期間從哪一日開始計算的法定基準日。稅捐稽徵法第22條依稅目特性分六款分別認定起算點，決定該稅務案件的時效何時屆滿。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我5月1日就申報了，國稅局是從報稅截止日5月31日才開始算嗎？▾
不是。第一款明文規定「自申報日起算」，所以從你5月1日申報那天就開始算。提早申報等於提早開始倒數，5年期會比同期其他人提早結束。對誠實納稅人而言這是隱藏的小紅利，越早申報越早脫離時效風險，但務必保留申報回執。
Q2減免被取消之後重新追稅，時效從什麼時候算？▾
依第六款，從「核課權可行使之日」起算，也就是減免被撤銷或條件失效那天才重新計算5年或7年。這款是民國110年修法新增，明確化過去爭議。最常見場景是自用住宅優惠稅率，後來把房子出租或變更使用，國稅局發現後可從變更那天重新起算。
Q3土地增值稅起算日從成交那天算嗎？▾
不是。第五款明定土地增值稅自稅捐稽徵機關收件日起算，代書送件早晚直接影響起算點，與買賣成交日無關。
Q4核課期間起算是什麼意思？▾
指稅捐稽徵機關5年或7年核課權從哪一日開始倒數的基準日，由稅捐稽徵法第22條依稅目分六款認定。
Q5核課期間和徵收期間差在哪？▾
核課期間是稽徵機關核定稅額的期間（21、22條），徵收期間是核定後追繳已確定稅款的期間（23條），兩者起算與長度都不同。
Q6什麼叫核課權可行使之日？▾
第六款的兜底起算點，指減免被撤銷、條件失效等情形下，稽徵機關客觀上得開始行使核課權的那一天。
Q7起算日和核課期間長度是同一件事嗎？▾
不是。第22條管「從哪天起算」，第21條管「算幾年」（5年或7年），兩條合用才得出屆滿日。
Q8核課期間起算日怎麼自己算？▾
先確認屬第22條哪一款找出起算日，再依第21條判斷5年或7年，往後計算即得屆滿日，再與核定通知送達日比對。
Q9收到補稅通知怎麼用時效抗辯？▾
算出屆滿日後若已逾期，於核定通知送達後30日復查期內提出時效抗辯，並請求調閱送達與收件原始紀錄。
Q10土地增值稅的起算日要查什麼文件？▾
查稅捐稽徵機關的收件日期戳記（非成交日、非送件人主張日），第6條第3項案件則查受法院或行政執行分署通知日。
Q11怎麼判斷自己適用5年還是7年？▾
依稅捐稽徵法第21條：誠實於期限內申報為5年；未申報或以詐術、不正當方法逃漏稅捐為7年。
Q12提早申報 vs 期限最後一天申報，時效差在哪？▾
都從各自申報日起算，提早申報者時效提早屆滿，對誠實納稅人是隱藏小紅利，但須保留申報回執。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 款別 | 適用稅目 | 起算日 |
|---|---|---|
| 第一款 | 已申報之申報稅（如綜所稅、營所稅） | 申報日 |
| 第二款 | 未申報之申報稅 | 規定申報期間屆滿之翌日 |
| 第三款 | 印花稅 | 依法應貼用印花稅票日 |
| 第四款 | 按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐（如房屋稅、使用牌照稅） | 該稅捐所屬徵期屆滿之翌日 |
| 第五款 | 土地增值稅 | 稅捐稽徵機關收件日（第6條第3項案件自受法院或行政執行分署通知日） |
| 第六款 | 減免事後變更、不存在、義務未履行致補追徵，或其他無法歸類者 | 核課權可行使之日 |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較