稅捐稽徵法 第 6 條
- 1.稅捐之徵收，優先於普通債權。
- 2.土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行政執行分署（以下簡稱行政執行分署）執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權。
- 3.經法院、行政執行分署執行拍賣或交債權人承受之土地、房屋及貨物，法院或行政執行分署應於拍定或承受五日內，將拍定或承受價額通知當地主管稅捐稽徵機關，依法核課土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅，並由法院或行政執行分署代為扣繳。
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重點摘要稅捐稽徵法第 6 條確立稅捐優先權：稅捐徵收優先於普通債權；土地增值稅、地價稅、房屋稅及拍賣貨物營業稅，優先於一切債權及抵押權。
Q · 我有第一順位抵押權，但債務人欠地價稅，我會被排到後面嗎？
依稅捐稽徵法第 6 條第二項，土地增值稅、地價稅、房屋稅，以及法院或行政執行分署拍賣貨物應課徵的營業稅，優先於一切債權及抵押權，包括第一順位的銀行抵押權。法院拍賣後，這四種稅先從拍定金扣繳，剩餘金額才輪到抵押權人受償。其他稅捐（如所得稅、一般營業稅）僅優先於普通債權，不優先於抵押權。
白話解讀
你以為欠稅頂多就是國稅局打電話催？這條告訴你一件可能改變你財務認知的事：稅捐在台灣的債權清償順序裡，是「插隊王」。一般債權（你借朋友的錢、廠商的應收帳款）排在普通隊伍裡，但稅捐直接優先。更狠的是第二項：土地增值稅、地價稅、房屋稅，加上法院或行政執行分署拍賣貨物產生的營業稅，這四種稅優先於「一切債權及抵押權」。連銀行的房貸抵押權都要排在它們後面。這代表什麼？如果你買的房子曾經欠地價稅或房屋稅，銀行貸款給賣方時的抵押權，在那筆稅前面是無效的。法院拍賣的時候，稅金先扣，然後才輪到銀行、輪到其他債權人。這也是為什麼買法拍屋必須查清欠稅紀錄：不是查歷史，是查你會不會繼承一個吃掉拍賣金的稅單黑洞。
法律定性
稅捐優先權是指國家對稅捐債權享有優先於私法債權受償的法律地位。稅捐稽徵法第 6 條建立兩層架構：一般稅捐優先於普通債權；土地增值稅、地價稅、房屋稅及拍賣貨物營業稅這四種與不動產直接相關的稅捐，則優先於一切債權及抵押權，構成台灣債權清償秩序的最上位順位。
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Q1我買法拍屋會不會繼承前屋主的欠稅？▾
看是哪一種稅。土地增值稅、地價稅、房屋稅這三種不動產稅是跟著物走的，會在拍賣金中優先扣除，不夠的部分依稅捐稽徵法第24條，買受人在拍定價額範圍內承擔。但前屋主的所得稅、營業稅這些人的稅原則上不會跟到你身上。競標前必查房屋稅、地價稅欠稅紀錄與土地增值稅未繳金額。
Q2我有房子的第一順位抵押權，債務人欠地價稅，我會被排到後面嗎？▾
會。依本條第二項，地價稅、房屋稅、土地增值稅，加上拍賣貨物的營業稅，優先於一切債權及抵押權，包括第一順位的銀行抵押權。法院拍賣後這些稅先從拍定金扣，然後才輪到抵押權人受償。這也是為什麼銀行核貸時會要求借款人提供無欠稅證明。
Q3稅捐都優先嗎？所得稅、營業稅這些也是嗎？▾
分兩層。第一項說稅捐徵收優先於普通債權，所以所得稅、營業稅、貨物稅都優先於普通的應收帳款、借款債權。但第二項只給四種稅優先於一切債權及抵押權的特別待遇：土地增值稅、地價稅、房屋稅、及法院或行政執行分署拍賣貨物的營業稅。其他稅捐優先於普通債權，但不優先於抵押權。
Q4稅捐優先權是什麼？▾
國家對稅捐債權享有優先於私法債權受償的法律地位，分一般稅捐優先於普通債權、四種不動產稅優先於抵押權兩層架構。
Q5哪四種稅優先於抵押權？▾
土地增值稅、地價稅、房屋稅，加上法院或行政執行分署拍賣貨物應課徵的營業稅。
Q6什麼叫優先於普通債權？▾
債務人責任財產分配時，稅捐先於無擔保的借款、應收帳款等普通債權受償。
Q7稅捐優先權跟抵押權哪個大？▾
看稅種。四種不動產稅大於抵押權；所得稅、一般營業稅等其他稅捐小於抵押權、只大於普通債權。
Q8競標法拍屋前怎麼查欠稅？▾
向地方稅捐稽徵處查地價稅、房屋稅，向國稅局查土地增值稅及原所有人其他欠稅，比對底價評估風險。
Q9法拍屋繼承的欠稅怎麼算？▾
不動產相關稅在拍定金中優先扣除，不足部分買受人在拍定價額範圍內承擔；人的稅原則上不跟到買受人。
Q10查欠稅紀錄要花多少時間錢？▾
親至或線上向稅捐處及國稅局調閱約 30 分鐘，規費低廉，卻能避開可能高達拍定金 30% 的稅捐黑洞。
Q11怎麼證明標的沒有欠稅風險？▾
要求賣方或債務人提供無欠稅證明，並自行調閱不動產欠稅紀錄與土地增值稅未繳金額交叉比對。
Q12稅捐優先權 vs 抵押權差在哪？▾
四種不動產稅優先於抵押權，其餘稅捐不優先於抵押權。抵押權人務必先確認債務人有無這四種欠稅。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
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| 稅捐優先順位兩層比較 | [ "稅捐類型", "優先於普通債權", "優先於抵押權", "依據" ] | [ [ "土地增值稅", "是", "是", "稅捐稽徵法 §6 II" ], [ "地價稅", "是", "是", "稅捐稽徵法 §6 II" ], [ "房屋稅", "是", "是", "稅捐稽徵法 §6 II" ], [ "拍賣貨物營業稅", "是", "是", "稅捐稽徵法 §6 II" ], [ "所得稅", "是", "否", "稅捐稽徵法 §6 I" ], [ "一般營業稅", "是", "否", "稅捐稽徵法 §6 I" ] ] |
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