所得稅法 第 33 條（職工退休金準備）

各類所得稅繳納之期限如左。 　　一、第一類所得、第二類甲項所得、及第四類第五類所得之屬於自繳者，應於查定通知書送達後十五日內繳納之。 　　二、第四類、第五類所得之屬於扣繳者，應於查定通知書送達後十日內繳納之。 　　三、第二類乙項所得及第三項所得，應於付給或領取薪酬或利息後五日內繳納之。 　　四、綜合所得，應於查定通知書送達後二個月內繳納之。

營業收益中已納之所得稅，得於應納之所得稅總額中扣除之。

業務上直接支付之交際應酬費用。其經取得確實單據者，得分別依左列之限度，列為費用或損失。 　　一、以進貨為目的，於進貨時直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額，以不超過全年進貨貨價千分之二為限。 　　二、以銷貨為目的，於銷貨時直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額，以不超過全年銷貨貨價千分之五為限。 　　三、以運輸貨物為目的，於運輸時直接所支付之交際應酬費用，全年支付總額，以不超過全年貨運運價千分之十為限。 　　四、在以供給勞務或信用為業者，以成立交易為目的，於成立交易時，直接所支付之交際應酬費用，全年支出總額，以不超過全年營業收益額千分之二十為限。 　　五、公營事業各項交際費用，不得超過前列各項規定之半數。

營利事業依法律規定訂有職工退休辦法，職工退休時給與一次退休金者，每年度得提列職工退休金準備，其數額以不超過當年度已付薪資總額之百分之三為限，退休辦法除一次給付之退休金外，並有分期給付退休金或養老金之規定者，每年提列數額以不超過已付薪資總額之百分之一點五為限。 　　凡已逐年提列退休金準備者，以後職工退休，依規定發給一次退休金或養老金時，應儘先由退休準備金項下支付；退休金準備不足支付時，始得以當年度費用列支，分期給付之退休金或養老金，應於給付時作當年度費用列支，不適用本條提列退休金準備之規定，公司因解散、廢止、合併或轉讓依本法第七十五條規定計算清算所得時，退休金準備之累計餘額，應轉作當年度收益處理。

營利事業訂有職工退休辦法者，得報經該管稽徵機關核准；每年度提列職工退休金準備，其數額以不超過當年度已付薪資總額之百分之四為限；退休辦法，除一次給付之退休金外，並有分期給付退休金或養老金之規定者，每年提列數額，以不超過每年已付薪資總額之百分之二為限。 　　營利事業於前項職工退休金準備之限額內提撥現金，以職工退休基金專戶存儲於金融機構或委託金融機構運用，並與該營利事業完全分離者。該項基金之孳息不列為該營利事業之收益。 　　凡已逐年提列退休金準備者，以後職工退休，依規定發給一次退休金或養老金時，應儘先由退休金準備項下支付；退休金準備不足支付時，始得以當年度費用列支。分期給付之退休金或養老金，應於給付時作當年度費用列支，不適用本條提列退休金準備之規定。公司因解散、廢止、合併或轉讓，依第七十五條規定計算清算所得時，退休金準備之累積餘額，及依前項規定所生孳息之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

立法理由目前尚無有關營利事業應訂定職工退休辦法之法律。故將現行條文第一項「依法律規定」之文字刪除。又原訂每年提列退休金準備數額偏低，爰酌予提高。 　　為期鼓勵營利事業提列職工退休基金，以加強社會安全制度之實施，爰參照美日法規定增列第二項，對於在退休金準備數額內提撥現金，專戶儲存或委託金融機構運用所得之孳息，准免列為委託事業之收益課稅，但須以該項基金之孳息與該營利事業完全分離者為限，以杜流弊。 　　第三項係由原第二項移列，並增列公司因解散、廢止、合併或轉讓計算清算所得時，職工退休基金所生孳息之累積餘額應轉作當年度收益處理，以期合理，並杜流弊。

營利事業定有職工退休辦法者，得報經該管稽徵機關核准，每年度提列職工退休金準備；其數額以不超過當年度已付薪資總額之百分之四為限。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之百分之八限度內，提撥職工退休金，並以費用列支。 　　凡已依前項規定逐年提列退休金準備或設置職工退休基金者，以後職工退休，依規定發給退休金或養老金時，應儘先由職工退休金準備或職工退休基金項下支付；職工退休金準備或職工退休基金不足支付時，始得以當年度費用列支。 　　營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依第七十五條規定計算清算所得時，職工退休金準備之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

立法理由為鼓勵營利事業寬籌職工退休基金，以增進退休職工之利益，爰修正本條。

營利事業定有職工退休辦法者，得報經該管稽徵機關核准，每年度提列職工退休金準備；其數額以不超過當年度已付薪資總額之百分之四為限。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額之百分之八限度內，提撥職工退休金，並以費用列支。 　　適用勞動基準法之營利事業，報經該管稽徵機關核准，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，提撥勞工退休準備金，並以費用列支。 　　凡已依前兩項規定逐年提列退休金準備、提撥職工退休基金或勞工退休準備金者，以後職工退休，依規定發給退休金或資遣費時，應儘先由職工退休金準備或職工退休基金或勞工退休準備金項下支付；不足支付時，始得以當年度費用列支。 　　營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依第七十五條規定計算清算所得時，職工退休金準備之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

立法理由一、為執行勞動基準法第五十六條而授權內政部訂定之「勞工退休準備金提撥及管理辦法」，業經發布，爰予參照該辦法第二條規定增訂，用資配合。 　　二、原第二項養老金參照勞工退休準備金提撥及管理辦法第八條規定改為資遣費及增列勞工退休準備金，並改列第三項。 　　三、原第三項順移第四項。

適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。 　　非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。 　　已依前二項規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。 　　營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依第七十五條規定計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。

立法理由一、第二項移列為第一項，修正理由如下： 　　　(一)為鼓勵營利事業依勞工退休金條例為勞工提繳退休金或年金保險費，爰增列營利事業依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，得以費用列支。惟其提繳之限額亦應與依勞動基準法提撥之勞工退休準備金相同，在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支，以資公允，並避免發生同屬適用勞動基準法之營利事業單位，因提撥退休金之方式不同，而享有不同租稅待遇之情形。 　　　(二)又查上開營利事業提撥勞工退休準備金或提繳退休金或年金保險費，均應報請當地主管機關核准或通知勞保局，應無再報經稽徵機關核准之必要，爰刪除「報經該管稽徵機關核准」之規定，以資簡化。 　　二、第二項由第一項移列，適用勞動基準法之營利事業，應依勞動基準法及勞工退休金條例之規定提撥勞工退休準備金或勞工退休金或年金保險費，僅非適用勞動基準法之事業單位，方有提列職工退休金準備或提撥職工退休基金之必要，爰定明有關提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以非適用勞動基準法之事業單位為限。另基於簡政便民之考量，亦刪除「報經該管稽徵機關核准」之規定。 　　三、營利事業提撥之勞工退休準備金、職工退休基金或提列職工退休金準備累積數額，如足以支應職工退休金或資遣費者，可暫停提撥或提列，不受逐年提撥或提列之限制，爰刪除第三項「逐年」二字，以符實況。另配合第一項與第二項之修正，酌作文字修正。 　　四、營利事業解散、廢止、合併或轉讓時，其已提撥之勞工退休準備金或職工退休基金用於支付勞工或職工之退休金或資遣費後，如有剩餘時，係屬該事業所有，爰於第四項規定其累積餘額於計算清算所得時，應轉作當年度收益處理。