所得稅法 第 33 條（職工退休金準備）
- 1.適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之十五限度內，以費用列支。
- 2.非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之四限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額百分之八限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。
- 3.已依前二項規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者，以後職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。
- 4.營利事業因解散、廢止、合併或轉讓，依第七十五條規定計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 33 條規定，適用勞基法企業提撥勞工退休金，每年最多以已付薪資總額 15% 列為費用，超過部分不得認列。
Q · 公司提撥退休金可以抵稅嗎？上限多少？
依所得稅法第 33 條，適用勞動基準法的營利事業，每年提撥的勞工退休準備金、新制勞退提繳或年金保險費，合計得在當年度已付薪資總額 15% 限度內列為費用，超過部分不予認列。非適用勞基法的單位提列退休金準備上限為 4%，若設立與公司完全分離的獨立退休基金則放寬到 8%。此外有「先沖後列」與清算「回吐」兩道機制。
白話解讀
每個月從公司帳上撥一筆錢進退休基金，這筆錢能不能抵稅？能，但天花板在這條裡寫得清清楚楚。適用勞基法的公司（大多數企業都是），不管你是走舊制的「勞工退休準備金」還是新制的「勞退提繳」或「年金保險費」，每年最多只能拿已付薪資總額的15%來當費用。不適用勞基法的（像部分專業機構），提列退休金準備最多4%，設獨立基金則放寬到8%。但這條最狠的不是天花板，而是第三項的「先沖後列」規則：你之前年年提撥的退休金，員工真的退休時要先從基金裡出，不夠的才能當當年度費用。以及第四項的「清算回吐」：公司解散時，退休基金裡剩下的錢要全部算回當年收益來課稅。換句話說，退休金提撥不是「花掉就沒了」的費用，它像一個有記憶的帳戶，最終會跟你算總帳。
法律定性
所得稅法第 33 條為退休金費用列支規範，設三道機制：年度上限（適用勞基法 15%、非適用 4%、獨立基金 8%）、先沖後列（員工退休金須先由既有準備金支付，不足才列當年費用）、清算回吐（解散合併時退休基金累積餘額轉作當年度收益課稅）。
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🧮 本條試算
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🗺 判斷流程
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Q1勞退新制6%提繳可以全額列費用嗎？▾
可以，但有上限。新制提繳連同舊制提撥，合計不得超過當年度已付薪資總額的 15%。多數公司只提繳法定 6%，離上限還很遠。自願提繳（員工自提最高 6%）不計入公司 15% 上限，因為那是員工的薪資，不是公司費用。
Q2公司結束營業時退休基金餘額怎麼處理？▾
依第四項規定，全部轉作清算年度收益，課營利事業所得稅。清算前的策略是盡量把基金用在符合資格員工的退休金或資遣費上，把餘額降到最低，可省下一筆稅。
Q3非適用勞基法的公司要怎麼選4%還是8%？▾
差別在退休基金是否與公司完全分離。帳上自行提列上限 4%；設立由外部機構保管、符合財政部分離規定的獨立基金，上限放寬到 8%。實務上多數中小型機構選 4%，因為設立獨立基金的法遵成本可能高過多出來的節稅利益。
Q4公司提撥退休金可以列費用抵稅嗎？▾
可以，適用勞基法企業合計上限為當年度已付薪資總額 15%，超過部分不予認列。
Q5退休金費用列支的 4%、8%、15% 差在哪？▾
適用勞基法 15%；非適用且帳上提列 4%；非適用且設完全分離獨立基金 8%。
Q6什麼是退休金的先沖後列？▾
員工退休或資遣時，退休金須先由既有準備金或基金支付沖轉，不足才列當年費用。
Q7什麼是退休基金的清算回吐？▾
公司解散、合併或轉讓清算時，退休準備金或基金累積餘額全數轉作當年度收益課稅。
Q8退休金費用列支上限怎麼算？▾
以當年度已付薪資總額為基數，適用勞基法乘 15%，舊制新制合併計算。
Q9員工退休時退休金怎麼報費用？▾
先由既有準備金或基金支付沖轉，不足部分才列當年費用，並保留撥付紀錄。
Q10退休金費用被剔除怎麼救濟？▾
核定通知書送達 30 天內申請復查，主張已依先沖後列順序自基金支付。
Q11公司清算前怎麼降低退休基金回吐稅負？▾
清算前先用基金支付符合資格員工的退休金或資遣費，把餘額降到最低。
Q12舊制準備金 vs 新制提繳 稅務處理差在哪？▾
舊制適用先沖後列，新制提繳即確認費用無沖轉；但兩者 15% 上限合併計算。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| scenario | deduction_cap | fund_requirement |
|---|---|---|
| 適用勞基法營利事業 | 已付薪資總額 15% | 勞工退休準備金或新制提繳 |
| 非適用勞基法（帳上提列） | 已付薪資總額 4% | 公司自行提列職工退休金準備 |
| 非適用勞基法（獨立基金） | 已付薪資總額 8% | 與公司完全分離、符合財政部規定之獨立基金 |
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