遺產及贈與稅法 第 45 條
納稅義務人對依本法規定，應申報之遺產或贈與財產，已依本法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要遺產及贈與稅法第45條規定，已申報但漏報或短報財產者，按所漏稅額處二倍以下罰鍰。
Q · 遺產稅有申報但漏掉一筆財產，會被罰嗎？
依遺產及贈與稅法第45條，已依法申報但有漏報或短報者，按「所漏稅額」處二倍以下罰鍰。處罰對象是漏掉的那部分，不是全部稅額。實務上已申報案件反而更容易被抓，因為國稅局只要把你的清單和財產歸戶清單對比，缺什麼一目了然。在查獲前主動補報（稅捐稽徵法第48-1條）是唯一免罰路徑。
白話解讀
你如期申報了遺產稅，自以為盡了本分。但國稅局比對全國財產歸戶清單的那一刻，看見祖母名下還有一筆農會存款你沒列，父親的投資型保單解約金你以為不算遺產漏填。本條就是為這個狀況設計的。和第44條（完全沒報）不同的是，你履行了申報行為但內容不完整，處罰對象是「漏掉的那部分」，按漏報稅額的2倍以下計算。聽起來比沒申報輕，但實務上漏報被抓到的機率反而更高：完全沒申報的案件國稅局要從零調查，已申報的案件只要把你報的清單和他們手上的歸戶清單對比，缺什麼一目了然。誠實申報反而進入了一個照妖鏡系統，你報了九成九，漏的那一成立刻被照出來。
法律定性
遺產及贈與稅法第45條為漏報短報之裁罰規範：納稅義務人已履行申報行為，但申報內容不完整（漏列財產）或金額低估（短報價值）者，按所漏稅額處二倍以下罰鍰。其與第44條「完全未申報」、第46條「故意詐欺逃稅」構成遺贈稅三級裁罰體系。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我是真的不知道阿公有那筆錢，也要被罰嗎？▾
原則上要。繼承人有完整申報義務，「不知道」不會自動免罰。但若能證明已善盡查詢（例如申請過財產歸戶清單但該筆資產未顯示），可爭取免罰或減輕。實務上申報前有沒有調閱歸戶清單，會決定「不知情」說法站不站得住腳。
Q2公告現值申報被認定短報怎麼辦？▾
不動產按公告現值申報是法律明文允許的（第10條），不是短報。國稅局若想用市價課稅，必須依法定評價方式核定，納稅義務人有權要求說明依據，並透過復查、訴願把爭議限縮在法定評價方式範圍內。
Q3遺產稅漏報會怎樣？▾
依遺贈稅法第45條按所漏稅額處二倍以下罰鍰，處罰範圍只及於漏列或低估的那部分。
Q4漏報和短報差在哪？▾
漏報是整筆財產沒列、短報是金額估低，第45條合併處理，計罰基礎與倍數相同。
Q5什麼叫所漏稅額？▾
因漏報或短報而短少的應納稅額，是罰鍰倍數計算的基礎，不是全部遺產稅額。
Q6遺產稅漏報和沒申報哪個罰得重？▾
未申報按第44條核定稅額罰、漏報按第45條所漏稅額罰，計罰基礎不同，未必漏報較輕。
Q7遺產稅漏報怎麼補救？▾
在國稅局查獲前依稅捐稽徵法第48-1條主動補報補繳即免罰，發現當天就要動作。
Q8漏報罰鍰金額怎麼算？▾
所漏稅額 × 0至2倍，倍數由國稅局依違章情節與裁罰參考表裁量，配合調查可壓低。
Q9怎麼避免遺產稅漏報？▾
申報前以繼承人身分向國稅局申請財產歸戶清單，逐項勾稽存款、不動產、保單、股權。
Q10被認定漏報後怎麼爭取免罰或減輕？▾
提出已盡查詢義務的書面證據（如向銀行查詢紀錄），依釋字275號主張無過失，或評價爭議走復查。
Q11遺贈稅法45條 vs 44條差在哪？▾
45條是已申報但漏列短報，按所漏稅額罰；44條是完全未申報，按核定稅額罰。
Q12遺贈稅法45條 vs 46條差在哪？▾
45條是漏報短報（過失型），46條是以詐術不正當方法故意逃稅，倍數更重且涉刑責。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | art_45_漏報短報 | art_44_未申報 | art_46_故意逃稅 |
|---|---|---|---|
| 適用情形 | 已申報但漏列或估低 | 完全未辦理申報 | 以詐術或不正當方法逃稅 |
| 罰鍰基礎 | 所漏稅額 | 核定應納稅額 | 所漏稅額 |
| 倍數 | 二倍以下 | 二倍以下 | 一倍至三倍 |
| 查核速度 | 快（清單對比即知） | 慢（須從零調查） | 涉刑事偵查 |
其他國家怎麼規定 5 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 5 國規定比較
把多條並列逐欄比較