遺產及贈與稅法 第 44 條
納稅義務人違反第二十三條或第二十四條規定，未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。
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重點摘要遺產及贈與稅法第44條規定，未依限辦理遺產稅（6個月）或贈與稅（30日）申報者，按核定應納稅額加處二倍以下罰鍰。
Q · 親人過世後忘了報遺產稅會怎樣？
依遺產及贈與稅法第44條，未依第23條（遺產稅6個月）或第24條（贈與稅30日）規定期限辦理申報者，按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰。二倍為上限，實際倍數由稅捐機關依情節裁量；逾期但在稅捐機關調查前主動補報補繳者，依稅捐稽徵法第48-1條可免罰。
白話解讀
親人剛走的那幾個月，你腦子裡塞滿殯葬、保險、銀行、家族裡誰要講話誰不講。稅捐機關那張申報單很可能被你壓在抽屜底下，心想等事情告一段落再處理。但第23條只給你6個月，贈與稅更短，只有30天（第24條）。過了這條線，原本要繳的稅一毛跑不掉，還要多付最多2倍的罰鍰。最冤的是，很多人不是故意不報，是根本不知道要報，或以為親人沒什麼遺產不用申報。但國稅局手上有全台金融機構的財產歸戶清單，你不知道的存款、股票、保單、未上市股權，他們一查就有。等通知函送到你家，6個月早就過了，罰鍰也跟著來。
法律定性
遺產及贈與稅法第44條為逾期未申報之行為罰，規範對象為違反第23條（遺產稅6個月申報期）或第24條（贈與稅30日申報期）而完全未辦理申報之納稅義務人。其法律效果為按稅捐機關核定之應納稅額加處二倍以下罰鍰，民國98年修法將原「一倍至二倍」改為「二倍以下」並設上限，賦予稽徵機關依情節輕重之裁量空間。
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🧮 本條試算
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Q1爸爸過世但遺產很少真的還要申報嗎？▾
不管多少都要。免稅額是算稅時扣除用的，不是讓你免申報。沒申報被查到照樣按本條罰鍰。內行人提示：只要有申報，就算忘了填某些小項目，通常會走漏報（第45條）路線而非未申報，罰鍰基礎不同，所以『先報再說』永遠比『等確定了再報』划算。
Q2如果繼承人之間還在吵分配，可以先不報嗎？▾
不行。申報和分割是兩回事，就算還沒談妥怎麼分，稅務義務由全體繼承人共同承擔。可以先全部申報、先繳稅，分割在後續處理。真的沒辦法如期，必須在6個月內書面申請延期。內行人提示：延期申請要寫明具體理由和預計完成日，多數合理理由都會核准。
Q3逾期被罰一定是兩倍嗎？▾
本條規定『二倍以下』是天花板，實際倍數由國稅局裁量。正常逾期補報、態度配合通常是一倍以下，有故意逃漏嫌疑才會接近上限。內行人提示：若國稅局一開始就用二倍，代表他們認為你有故意嫌疑，這時候找稅務律師比自己解釋有效，策略重點是把案件釘在第44條框架內，避免往第46條詐欺逃稅走。
Q4遺產稅沒申報會怎樣？▾
依遺產及贈與稅法第44條，未依限申報遺產稅或贈與稅者，按核定應納稅額加處二倍以下罰鍰，補稅與罰鍰一起來。
Q5第44條的『核定應納稅額』是什麼？▾
指稅捐機關依查得財產核定的應繳稅款，是罰鍰計算的基礎；遺產越多、核定稅額越高，罰鍰基數越大。
Q6免稅額是不是就不用申報的門檻？▾
不是。免稅額是算稅時扣除用，與是否要申報無關，不管遺產多少都要先啟動申報程序。
Q7什麼是自動補報免罰？▾
依稅捐稽徵法第48-1條，在稽徵機關發出調查通知前主動補報補繳，可免除本條罰鍰，只補本稅與滯納利息。
Q8遺產稅逾期了怎麼補救？▾
確認是否被查獲：未被查獲當天主動補報依48-1免罰；已收到通知則儘速補報並配合調查爭取低倍數。
Q9遺產稅罰鍰怎麼算？▾
罰鍰=核定應納稅額×裁罰倍數（上限2倍），實際倍數依『稅務違章裁罰倍數參考表』由國稅局裁量。
Q10延期申報要怎麼申請？▾
必須在原申報期限內以書面向所轄國稅局申請，寫明具體理由與預計完成日，最長可再延3個月（第26條）。
Q11怎麼知道被繼承人有哪些財產？▾
向國稅局申請被繼承人財產歸戶清單，一張紙即可看到存款、股票、保單、不動產等全部財產。
Q12第44條未申報 vs 第45條漏報短報差在哪？▾
第44條罰『完全沒申報』、基礎是核定應納稅額；第45條罰『有申報但漏報短報』、基礎是漏短報稅額，先報通常較有利。
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