稅捐稽徵法 第 20 條
- 1.依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不能依第二十六條、第二十六條之一規定期間申請延期或分期繳納稅捐者，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向稅捐稽徵機關申請回復原狀並同時補行申請延期或分期繳納，經核准者，免予加徵滯納金。
- 2.中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，欠繳應納稅捐且尚未逾計徵滯納金期間者，適用修正後之規定。
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重點摘要稅捐稽徵法第20條規定逾期繳稅每逾3日加徵1%滯納金，上限10%，逾30日移送強制執行；不可抗力可於原因消滅10日內申請免徵。
Q · 稅金晚繳幾天，滯納金會差很多嗎？
依稅捐稽徵法第20條，逾期繳稅每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金，上限百分之十（即30日）；逾30日仍未繳納即移送強制執行。因不可抗力或不可歸責於己的事由（如重病、天災、海外受困）致無法依第26條、第26條之1申請延期或分期者，得於原因消滅後10日內提出具體證明申請免徵。
白話解讀
你以為遲繳幾天稅金沒什麼大不了？來算一下實際成本。逾期每3天加徵1%滯納金，最多加到10%（30天乘以1%等於10%）。逾30天還沒繳，會被移送強制執行，你的銀行帳戶可能被凍結扣款，房子可能被禁止移轉。10%聽起來不嚇人，但加上利息和執行費用，總成本遠不止10%。這條法律在民國110年大幅修正過，原本是每「2天」1%（最多15%），改為每「3天」1%（最多10%），原因是大法官第746號解釋認為原本的罰則過苛。但新法的滯納金降低不代表你可以放心遲繳，因為30天那條紅線沒變：跨過去就是強制執行。例外情況有：因不可抗力或不可歸責於你的事由（重大傷病、天災、海外被困）導致無法依期申請延期或分期，可在原因消滅後10天內提出證明申請免徵滯納金。
法律定性
稅捐稽徵法第20條為稅捐遲延繳納的滯納金與強制執行規範，採「每逾三日加徵百分之一、上限百分之十、逾三十日移送強制執行」的分段累進結構，並設不可抗力免徵但書，平衡稅收確保與比例原則對納稅人的保護。
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🧮 本條試算
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🗺 判斷流程
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Q1我遲繳3天和遲繳5天，滯納金一樣嗎？▾
不一樣。本條是每逾3日加徵1%，所以遲繳1-3天加1%，4-6天加2%，是分段計算不是按日累計。發現自己快到下個3天臨界點時，立刻繳清可省1%，對大筆稅金很可觀。
Q2因為重病住院錯過繳稅期，可以免滯納金嗎？▾
可以，但有嚴格條件：必須是不可抗力或不可歸責於你的事由、在原因消滅後10日內提出、附具體證明（住院證明、診斷書）、同時補行申請延期或分期繳納。超過10天等於放棄這個權利。
Q3稅單滯納金累計超過10%後還會繼續加嗎？▾
不會。滯納金上限是10%（30日×1%）。超過30日後不再加滯納金，但會被移送強制執行，包含執行費、利息，財產可能被查封拍賣，隱性成本遠高於10%。
Q4稅捐稽徵法第20條滯納金怎麼算？▾
每逾三日按滯納稅額加徵百分之一，分段累進，上限百分之十（30日），不是按日線性計算。
Q5滯納金和強制執行有什麼不同？▾
滯納金是逾期30日內的加徵金錢負擔上限10%；逾30日移送強制執行，性質改為查封扣押，另計執行費利息。
Q6什麼叫不可抗力或不可歸責於己的事由？▾
如重大傷病、天災、海外受困等非自己過失且無法控制的情況，致不能依規定申請延期或分期繳納。
Q7滯納金和行政罰鍰差在哪？▾
滯納金是督促遲繳的法定加徵、按比例自動計算；罰鍰是違反義務的處罰，需另有裁罰依據與裁量。
Q8稅金遲繳後該怎麼處理？▾
立即計算所在3日區間→搶在下個臨界點前線上繳清→逼近30日當天務必繳完→不可抗力者備證申請免徵。
Q9滯納金金額怎麼試算？▾
滯納稅額×1%×無條件進位(逾期日÷3)，上限10%。例：欠10萬逾7日＝3個區間＝3000元。
Q10被移送強制執行要花多少額外成本？▾
除10%滯納金外，另有行政執行費與依法計算的利息，財產查封拍賣的隱性成本最高。
Q11不可抗力免徵要附什麼證明？▾
住院證明、診斷書、災害證明、受困證明等具體文件，於原因消滅後10日內提出並補行申請延期或分期。
Q12110年修法前後滯納金差多少？▾
修法前每2日1%上限15%，修法後每3日1%上限10%；同樣逾期，新法滯納金較低。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 110年修法前 | 110年修法後 |
|---|---|---|
| 加徵頻率 | 每逾2日加1% | 每逾3日加1% |
| 滯納金上限 | 15% | 10% |
| 移送強制執行門檻 | 逾30日 | 逾30日（未變） |
| 修法依據 | — | 司法院釋字第746號（比例原則） |
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