稅捐稽徵法 第 28 條
- 1.因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請。但因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起十五年間不行使而消滅。
- 2.稅捐稽徵機關於前項規定期間內知有錯誤原因者，應自知有錯誤原因之日起二年內查明退還。
- 3.納稅義務人對核定稅捐處分不服，依法提起行政救濟，經行政法院實體判決確定者，不適用前二項規定。
- 4.第一項規定溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
- 5.中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，因修正施行前第一項事由致溢繳稅款，尚未逾五年之申請退還期間者，適用修正施行後之第一項本文規定；因修正施行前第二項事由致溢繳稅款者，應自修正施行之日起十五年內申請退還。
- 6.中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，因修正施行前第一項或第二項事由致溢繳稅款者，於修正施行後申請退還，或於修正施行前已申請尚未退還或已退還尚未確定案件，適用第四項規定加計利息一併退還。但修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。
- 7.行為人明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定所繳納之款項，不得依第一項規定請求返還。
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重點摘要稅捐稽徵法第 28 條規定溢繳稅款退還時效：自身錯誤 10 年、政府機關錯誤 15 年，2021 年修法延長並區分責任。
Q · 我多年前多繳的稅，現在還能申請退回來嗎？
依稅捐稽徵法第 28 條，因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤致溢繳稅款，納稅義務人可自繳納之日起 10 年內提出具體證明申請退還；若錯誤可歸責於政府機關，退稅請求權時效為 15 年。但若你曾對核定處分提行政救濟並經行政法院實體判決確定，則不適用本條退稅機制。退還時並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息一併退還。
白話解讀
你十年前繳過一筆稅,後來才發現是被算錯的、根本不該繳。你能不能要回來?2021 年 11 月之前的答案是「五年內可以,超過就消滅」。修法之後變了,變得對你有利:可歸責於你自己的錯誤(例如你申報時自己填錯),退稅請求權延長到 10 年;可歸責於政府的錯誤(稅務員適用法令錯誤、計算錯誤),延長到 15 年。背後的法理邏輯是:人民相對於政府處於資訊劣勢,你不可能像稅務專家一樣立刻發現政府算錯,所以給你更長的時效保護。但這條同時也藏著陷阱:如果你已經對核定稅捐處分提過行政救濟(訴願或行政訴訟),經法院實體判決確定,你就不能再用這條退稅機制。這是「一事不再理」的精神,你的爭議已經被司法定案了,不能用退稅程序當第二次救濟。
法律定性
稅捐稽徵法第 28 條為溢繳稅款返還的核心規範，建立公法上不當得利返還請求權之時效制度：因錯誤致溢繳者 10 年、可歸責於政府機關者 15 年，並排除已經行政法院實體判決確定之案件，且明知無納稅義務仍繳納者不得請求返還。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1什麼算是「可歸責於政府機關」的錯誤?▾
稅務員適用法令錯誤、計算錯誤、認定事實錯誤，或法令被司法機關宣告違憲導致溢繳。判斷標準是錯誤非因你提供錯誤資料，而是稅務行政自身疏失。此區分直接影響時效從 10 年變 15 年，不確定時可在申請書中同時主張兩項。
Q2我已經訴願過了不能再退稅嗎?▾
第 3 項規定，若對核定處分曾提行政救濟並經行政法院實體判決確定，即不能用本條退稅。但若只提訴願沒打行政訴訟、或行政訴訟僅程序駁回未進實體審理，仍可用本條。關鍵在於有沒有進到實體判決。
Q3退稅會加利息嗎?▾
會。第 4 項規定以現金繳納之溢繳稅款，自繳納日至填發收入退還書或國庫支票之日，按各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計利息一併退還。早申請早拿利息，拖越久越不利。
Q4溢繳稅款多久內可以申請退還？▾
自身錯誤自繳納日起 10 年內，可歸責於政府機關之錯誤 15 年內，逾期即不得申請。
Q5稅捐稽徵法第 28 條是什麼？▾
溢繳稅款返還的核心規範，建立公法上不當得利返還請求權的 10／15 年時效制度。
Q6什麼叫可歸責於政府機關的錯誤？▾
稅務員適用法令、計算或認定事實錯誤等非因納稅人提供錯誤資料造成的行政疏失，時效延長為 15 年。
Q7退稅時效 10 年和 15 年差在哪？▾
自身錯誤 10 年、政府機關錯誤 15 年，差別取決於錯誤責任歸屬，直接影響可救濟期間。
Q8溢繳稅款怎麼申請退還？▾
翻出繳稅紀錄→判斷錯誤歸屬→備齊證明→向原核定機關提出申請退還溢繳稅款書，駁回可提訴願。
Q9退稅利息怎麼算？▾
以現金繳納者，自繳納日至填發退還書日，按各年度郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計。
Q10搞不清楚是誰算錯怎麼辦？▾
在申請書中同時主張自身錯誤與政府機關錯誤兩項事由，由機關依事證判斷，爭取較長的 15 年時效。
Q11退稅遭駁回後怎麼救濟？▾
可依法提起訴願；若曾經行政法院實體判決確定，則不適用本條退稅機制。
Q12我已經訴願過了還能退稅嗎？▾
僅提訴願或行政訴訟程序駁回仍可；但經行政法院實體判決確定者，依第 3 項不適用。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 自身錯誤 | 政府機關錯誤 |
|---|---|---|
| 錯誤可歸責對象 | 納稅義務人（如申報填錯） | 稅務員適用法令／計算／認定錯誤 |
| 退稅請求權時效 | 自繳納日起 10 年 | 自繳納日起 15 年 |
| 舉證重點 | 證明確有溢繳事實 | 證明錯誤源於行政疏失非自身提供錯誤資料 |
| 2021 修法前 | 原為 5 年 | 原為自知有錯誤之日起 2 年（不受 5 年限制） |
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