稅捐稽徵法 第 29 條（退稅之扣抵）
納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義務人。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要稅捐稽徵法第29條規定，納稅人應退之稅捐，稅捐機關應先抵繳已確定的積欠，扣抵後須即時通知納稅人。
Q · 退稅金額怎麼變少了？是不是被拿去抵欠稅了？
依稅捐稽徵法第29條，只要你還有任何已確定的積欠稅捐（滯納的綜所稅、未繳房屋稅、補徵營業稅等），稅捐稽徵機關會先把應退稅款拿去抵欠稅，抵完才通知你。這是法定的單方面行政行為，不須事先徵得你同意。你能爭議的不是「能不能抵」，而是「被抵的那筆欠稅是否真實存在、金額是否正確、是否仍在行政救濟中尚未確定」。
白話解讀
退稅這件事在多數人腦中是個簡單的等式：政府多收了，就退給我。但這個等式被一條規則默默改寫了。如果你身上還有任何沒繳完的稅（不管是滯納的綜所稅、忘了繳的房屋稅、還是被補徵的營業稅），稅捐機關可以直接拿你的退稅去抵掉，不用問你、不用等你同意。等你收到通知時，這件事已經做完了。意思是：你看到的「退稅核定通知書」上寫退五萬，但你的帳戶可能只進帳兩萬，因為另外三萬被拿去抵了你三年前的某筆滯納金。這套機制叫「公法上強制抵銷」，是稅務機關手上一個低成本的收款工具：他們不用發催繳單、不用查封、不用法拍，只要等你某一天有退稅就好。
法律定性
稅捐稽徵法第29條規範退稅與欠稅的公法上強制抵銷：當納稅義務人同時有應退稅款與已確定之積欠稅捐時，稅捐稽徵機關應先以退稅抵繳積欠，並於扣抵後即時通知。其特徵是先行使、後通知，機關不須經當事人同意，亦不須啟動查封、拍賣等強制執行程序，即可收回欠稅。
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Q1我的退稅金額突然少了一截，怎麼確認是不是被抵扣？▾
看你收到的退稅核定通知書最後一段，如果有寫「扣抵欠稅○○元」就是被抵扣了。沒寫的話，登入財政部電子稅務文件入口或國稅局「個人化服務」查調自己的滯欠紀錄。實務提示：很多人收到金額不符就直接打電話客訴，但客服不會主動告訴你被抵扣的細節，要求看到正式的扣抵通知書才會列明抵了哪一筆、抵了多少。
Q2我正在訴願的那筆稅可以被拿來抵扣嗎？▾
原則上不行。還在行政救濟中、尚未確定的稅捐不應作為抵扣對象，因為本條所稱的「積欠」必須是已確定的稅捐債務。如果你發現被抵扣的是還在爭議中的稅，這個扣抵處分本身就有瑕疵，可以對扣抵處分另外提訴願。實務提示：在訴願期間最好主動以書面通知稅捐機關該筆稅在救濟中，書面紀錄是日後爭議的關鍵。
Q3公司清算時，最後的退稅會被怎麼處理？▾
如果公司還有未繳的營業稅、營所稅或其他稅捐欠繳，清算時的退稅會先依本條被全額或部分抵扣，剩餘金額才能進入清算分配，這個順序沒有商量餘地。實務提示：清算前先做一次完整的稅務查調，確認所有稅捐紀錄已清，避免清算款被意外卡住、整個分配計畫重來。
Q4稅捐稽徵法第29條是什麼？▾
規範退稅與欠稅的公法上強制抵銷——機關先用你的退稅抵繳已確定的欠稅，抵完才通知你。
Q5什麼是退稅扣抵（公法上強制抵銷）？▾
稅捐機關以你應退的稅款逕行抵繳你已確定的積欠，不須你同意、不須走查封拍賣程序。
Q6本條所稱的『積欠』是什麼？▾
已確定而尚未繳納的稅捐債務，含本稅與滯納金；仍在救濟中尚未確定者不算積欠。
Q7退稅扣抵和強制執行差在哪？▾
扣抵不須查封、拍賣，等你有退稅就直接抵；強制執行要移送行政執行、處分財產，成本高得多。
Q8退稅被抵欠稅怎麼查證？▾
比對核定金額與入帳差額，再登入財政部電子稅務文件入口或國稅局個人化服務查調滯欠紀錄。
Q9對退稅扣抵不服怎麼提訴願？▾
於扣抵通知送達30日內對「扣抵處分」提訴願；通知未載救濟教示者期限延長為1年。
Q10申請退稅前怎麼先確認沒欠稅？▾
先主動查調自己的滯欠稅捐紀錄，有疑義的欠稅先處理完再申請退稅，避免退稅進不了帳戶。
Q11怎麼證明被抵的欠稅還在救濟中？▾
保留訴願或行政訴訟受理證明，並在救濟期間主動以書面通知稅捐機關該筆稅尚未確定。
Q12公法上強制抵銷 vs 民法第334條抵銷差在哪？▾
本條由機關依職權主動為之、限退稅對已確定欠稅；民法抵銷須當事人主張、適用互負同種類債務。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | public_law_setoff_art29 | civil_setoff_art334 |
|---|---|---|
| 法律依據 | 稅捐稽徵法第29條（公法上強制抵銷） | 民法第334條（民事抵銷） |
| 是否需對方同意 | 不需要，機關先抵後通知 | 不需同意但須向他方以意思表示為之 |
| 是否需主張 | 機關依職權主動為之 | 須當事人主張抵銷 |
| 適用範圍 | 退稅款 vs 已確定之積欠稅捐 | 雙方互負同種類已屆清償期之債務 |
| 救濟方式 | 對扣抵處分提訴願（30日內） | 循民事訴訟爭執 |
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