財稅行政 92 年稅務法規大意考古題

財政部表示，公司之股東自九十三年一月一日起，依法以技術等無形資產作價抵充 出資股款者，該無形資產所抵充出資股款之金額超過其取得成本部分，係屬財產交 易所得，應由該股東依所得稅法規定申報課徵所得稅。財政部對此一有關公司股東 以無形資產作價投資，應於作價投資〈交換〉時，計算損益課徵所得稅的說明如何？ （25 分）

採曆年制之營利事業辦理暫繳申報之期間為何？ 九月一日至九月三十日 七月一日至七月三十一日 五月一日至五月三十一日 三月一日至三月三十一日

請從適用對象及稅率來說明「加值型營業稅」與「非加值型營業稅」的差異。（25 分）

營利事業已依規定辦理申報，但有漏報或短報未分配盈餘者，處以所漏稅額多少倍以下之罰鍰？ 3 倍 2 倍 1 倍 0.5 倍

在我國設有總機構之營利事業及總機構設在我國境外之營利事業應如何報繳我國營 利事業所得稅？（25 分）

依金融資產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息，納稅義務人如為在中華民國境內 無固定營業場所之營利事業，按分配額扣取多少？ 25％ 20％ 10％ 6％

各國政府相繼立法，杜絕跨國企業透過內部交易手法，減輕稅負。請說明我國稅法 對非常規交易有何規範？（25 分）

下列何者不得列為費用或損失？ 借貸款項之利息 資本之利息 交際應酬費用 捐贈

商品之估價，採用何種方法不適用成本與時價孰低之估價規定？ 先進先出法 加權平均法 後進先出法 移動平均法

固定資產採用定率遞減法折舊時，其最後一年度之未折減餘額，以等於成本多少為合度？ 四分之一 五分之一 八分之一 十分之一

所得稅法所稱未分配盈餘，係指經稽徵機關核定之課稅所得額，減除下列那些項目？ 已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積 已依所得稅法第三十九條規定扣除之虧損 依所得稅法或其他法律規定減免所得稅之所得額 依所得稅法或其他法律規定不計入所得課稅之所得額

機關、團體之扣繳義務人為何人？ 負責人 責應扣繳單位主管 主辦會計人員 主辦出納人員 9 累積未分配盈餘未加徵百分之十營利事業所得稅者，稅額扣抵比率上限為多少？ 48.15％ 43.33％ 38.15％ 33.33％ 10 營利事業設置職工退休基金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額多少限度內提撥職工退休金，並以費 用列支？ 15％ 12％ 8％ 4％ 11 下列那種所得可適用儲蓄投資特別扣除額？ 短期票券利息 儲蓄性質信託資金之收益 公司公開發行並上市之記名股票之股利 依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息 12 綜合所得稅結算申報之期間多久？ 兩個月 一個月10 天 一個月 20 天 13 下列那項扣除額係以每一申報戶而非以每人作為扣除基準？ 保險費 薪資所得特別扣除額 殘障特別扣除額 教育學費特別扣除額 14 公益彩券每注獎額不超過新臺幣多少金額免予扣繳？ 2 萬元 2 千元 1 千元 4 百元 15 營利事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失，超過所得稅法及附屬法規規定 之限制，致短繳自繳稅款，經稽徵機關核定補繳者，就核定補徵之稅額按日加計利息，應加計之利息金額 不超過新臺幣多少者，免予加計徵收？ 三千五百元 二千五百元 一千五百元 五百元 16 個人稿費及講演鐘點費等收入全年合計數在新臺幣多少金額免納所得稅？ 54 萬元 36 萬元 27 萬元 18 萬元 17 稿費收入係屬： 執行業務所得 其他所得 薪資所得 營利所得 18 分期領取退職所得，九十一年度以全年領取總額減除新臺幣多少金額後之餘額為所得額？ 15 萬元 30 萬元 65 萬元 95 萬元 19 個人應辦理綜合所得稅結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，不適用： 列舉扣除額 標準扣除額 儲蓄投資特別扣除額 薪資所得特別扣除額 20 納稅義務人之配偶得就其薪資所得分開計算稅額，由納稅義務人合併報繳，計算該稅額時，僅得減除配偶 本人那種項目？ 免稅額 薪資所得特別扣除額 免稅額及薪資所得特別扣除額 薪資所得特別扣除額及列舉扣除額 21 土地增值稅以外稅捐之徵收，優先於何種債權？ 一切債權 普通債權 抵押權 普通債權及抵押權 22 依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，其最高限額為滯納數額之多少？ 1％ 2％ 15％ 30％ 23 納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起幾年內提出具體證明申請退還？ 無期限 十年 七年 五年 24 稽徵稅捐所發文書之公示送達自將公告黏貼牌示處並自登載新聞紙之日起，經多少日發生送達效力？ 一日 十日 二十日 三十日 25 稅捐稽徵法所稱稅捐，指一切法定之國、省（市）及縣（市）稅捐，但不包括： 關稅 關稅及礦稅 菸酒稅及礦稅 菸酒稅 26 下列何種稅法規定之金額，以國幣為單位？ 所得稅法 遺產及贈與稅法 使用牌照稅法 印花稅法 27 下列那一種租稅非由稅捐稽徵機關按稅籍底冊徵收？ 契稅 房屋稅 使用牌照稅 地價稅 28 統一發票包括下列幾種類？ 三聯式及二聯式統一發票 三聯式、二聯式及收銀機統一發票 三聯式、二聯式、收銀機及電子計算機統一發票 三聯式、二聯式、特種、收銀機及電子計算機統一發票 29 按自用住宅用地稅率繳納地價稅以一處為限之適用對象為何？ 土地所有權人 土地所有權人與其配偶 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬 土地所有權人與其配偶及受扶養親屬 30 檢舉綜合所得稅納稅義務人有匿報、短報之逃稅情事，經查明屬實者，稽徵機關應以罰鍰之多少，獎給舉 發人？ 10％ 20％ 30％ 40％ 31 下列那種損失得自所得額中減除？ 證券交易損失 土地交易損失 期貨交易損失 權利交易損失 32 配偶相互贈與之土地及房屋： 贈與稅、土地增值稅及契稅均不課徵 贈與稅不課徵；土地增值稅及契稅課徵 贈與稅及土地增值稅不課徵；契稅課徵 贈與稅及契稅不課徵；土地增值稅課徵 33 總機構在我國境外之營利事業，在我國境內那項業務之成本費用分攤計算困難，得向財政部申請核准，按 其在我國境內之營業收入之百分之十為我國境內之營利事業所得額？ 承包營建工程 經營國際運輸 出租機器設備 提供技術服務 34 信託財產（包括不動產）於委託人與受託人間基於信託關係移轉者，不課徵： 契稅及土地增值稅 契稅、土地增值稅及贈與稅 契稅、土地增值稅、贈與稅及所得稅 契稅、土地增值稅、贈與稅、所得稅及營業稅 35 目前公司債及金融債券之證券交易稅稅率為： 零 千分之一 千分之三 百分之一 36 公司為促進合理經營，經經濟部專案核准合併者，其地方稅之減免包括： 印花稅 印花稅及契稅 契稅及土地增值稅 印花稅、契稅及土地增值稅 37 公司員工以其紅利轉作服務產業之增資者，其因而取得之新發行記名股票，如何課徵所得稅？ 免稅 採面額之一半 採面額 採收盤價 38 促進民間參與公共建設法所稱民間機構，有政府、公營事業出資或捐助者，其出資或捐助不得超過該民間 機構資本總額或財產總額多少？ 百分之四十九 百分之四十 百分之三十 百分之二十 （請接背面） 九十二年公務人員初等考試試題 類 科： 稅務行政 全一張 （背面） 39 臺灣地區人民有下列地區來源所得者，何者其來源所得免納所得稅？ 大陸 香港或澳門 大陸或澳門 大陸或香港 40 金融機構經主管機關許可合併者，因合併產生之商譽或費用，得於幾年內攤銷？ 分別為五年或十年 分別為十年或五年 均為五年 均為十年 41 專供已立案之社會福利團體及機構使用之交通工具，並經各地社政機關證明者，得免徵使用牌照稅，但每 一團體及機構以幾輛為限？ 五輛 四輛 三輛 二輛 42 各種憑證之正本已貼用印花稅票者，其副本或抄本是否課徵印花稅？ 副本及抄本均免納 副本免納；抄本應納 副本應納；抄本免納 副本及抄本均應納 43 買賣動產契據，每件課徵印花稅之稅率或稅額為何？ 按金額千分之一 按金額千分之四 新臺幣四元 新臺幣十二元 44 以全部收入減除必要開支外，作為救災或勞軍用之各種娛樂免徵娛樂稅，其准予減除之必要開支，最高不 得超過全部收入多少？ 百分之十 百分之二十 百分之三十 百分之四十 45 為促進經濟發展，對於依土地稅法第三十三條第一項規定稅率計徵之土地增值稅，自同法九十一年一月十 七日修正施行之日起二年內減徵多少？ 10％ 40％ 50％ 60％ 46 自用住宅用地於出售前幾年內曾供營業使用或出租，不適用按優惠稅率徵收土地增值稅？ 五年 三年 二年 一年 47 下列何者，其土地非按千分之十計徵地價稅？ 工業用地 依都市計畫法規定設置供公眾使用之停車場用地 都市計畫公共設施保留地 經主管機關核准設置之加油站 48 土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按多少稅率 徵收？ 千分之五 千分之十 千分之十五 千分之二十 49 已規定地價之土地，設定典權時： 典權人繳納地價稅及預繳土地增值稅 出典人繳納地價稅及預繳土地增值稅 典權人繳納地價稅；出典人預繳土地增值稅 出典人繳納地價稅；典權人預繳土地增值稅 50 得適用特別稅率之自用住宅用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵幾日前提出申請，逾期申請者，自申 請之次年開始適用？ 六十日 四十日 三十日 二十日 51 土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地，自完成移轉登記之日起幾年內再行移轉時， 除就該次移轉之漲價總數額課徵土地增值稅外，並應追繳原退還稅款？ 五年 三年 二年 一年 52 房屋先典後賣者，得以原納典權契稅額抵繳買賣契稅，但以那兩者同屬一人為限？ 出典人與買主 出典人與賣主 典權人與買主 典權人與賣主 53 契稅納稅義務人不依規定期限申報者，每逾三日加徵應納稅額百分之一之何種處罰？ 滯報金 怠報金 滯納金 罰鍰 54 房屋現值在新臺幣十萬元以下之私有房屋免徵房屋稅，該私有房屋係指： 所有房屋 非住家及非營業房屋 營業房屋 住家房屋 55 自住房屋之房屋稅稅率為其房屋現值： 百分之一點二 百分之一點三八 百分之一點五 百分之二 56 受重大災害，毀損面積占整棟面積多少之房屋，其房屋稅減半徵收？ 六成以上 五成以上 三成以上不及六成 三成以上不及五成 57 房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率課徵房屋稅。但非住家 用者，課稅面積最低不得少於全部面積： 二分之一 四分之一 六分之一 八分之一 58 主管稽徵機關依加值型及非加值型營業稅法規定為停止營業處分時，應訂定期限，最長不得超過幾個月？ 六個月 四個月 二個月 一個月 59 營業人下列何種進項稅額，得扣抵銷項稅額？ 交際應酬用之貨物或勞務 供附屬業務使用之貨物或勞務 酬勞員工個人之貨物或勞務 自用乘人小汽車 60 營業人每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣多少之交易，除買受人要求者外，得免逐筆開立統一發票？ 一百元 八十元 五十元 二十元 61 下列何種營業人（除小規模營業人外）銷售貨物或勞務，應開立統一發票交付買受人，不得掣發普通 收據？ 理髮業 沐浴業 計程車業 典當業 62 小規模營業人由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每幾個月填發繳款書通知繳納一次？ 六個月 四個月 三個月 二個月 63 小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關 應按其進項稅額百分之多少，在查定稅額內扣減？ 五十 二十 十五 十 64 下列何種貨物或勞務之營業稅稅率為零？ 銷售與國防單位使用之武器 銷售與科學工業園區內園區事業之機器設備 經營衍生性金融商品之銷售額 各級政府發行之債券 65 貨物稅條例所稱小客車，係指包括駕駛人座位在內，座位在幾座以下之載人汽車？ 四座 五座 八座 九座 66 菸酒稅法所稱料理酒，係基酒加入多少以上之鹽？ 百分之五 百分之一 百分之零點五 百分之零點一 67 民國九十二年起米酒每公升之菸酒稅稅額為新臺幣多少？ 185 元 150 元 120 元 90 元 68 證券交易稅及期貨交易稅向何人課徵？ 證券交易稅及期貨交易稅均為賣方 證券交易稅及期貨交易稅均為買賣雙方 證券交易稅為賣方；期貨交易稅為買賣雙方 證券交易稅為買賣雙方；期貨交易稅為賣方 69 各級政府發行之債券，其證券交易稅之稅率為： 百分之一 千分之三 千分之一 零 70 菸酒稅法所稱酒，指含酒精成分以容量計算超過多少之飲料？ 百分之零點五 百分之一點五 百分之二點五 百分之五 71 父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過多少不計入贈與總額？ 無限額 五百萬元 一百萬元 五十萬元 72 贈與人為經常居住我國境外之我國國民（短期居留於臺南市），就其在桃園縣之財產為贈與（受贈人戶籍 地為臺中市），請問應向那個國稅局申報贈與稅？ 臺灣省南區國稅局 臺北市國稅局 臺灣省北區國稅局 臺灣省中區國稅局 73 不動產贈與移轉繳納之契稅或土地增值稅，可否自贈與總額中扣除？ 均不可扣除 契稅可扣除；土地增值稅不可扣除 契稅不可扣除；土地增值稅可扣除 均可扣除 74 配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，有無金額限制？ 無金額限制 新臺幣四百萬元 新臺幣二百萬元 新臺幣一百萬元 75 被繼承人之喪葬費用自遺產總額中扣除，免徵遺產稅，有無金額限制？ 無金額限制 新臺幣200 萬元 新臺幣100 萬元 新臺幣50 萬元 76 遺產稅或贈與稅應納稅額在新臺幣多少金額以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得向該管 稽徵機關申請分期繳納？ 三十萬元 五十萬元 一百萬元 二百萬元 77 幾親等以內親屬間財產之買賣，原則上以贈與論，課徵贈與稅？ 一親等 二親等 三親等 四親等 78 被繼承人死亡前幾年內繼承之財產已納遺產稅者不計入遺產總額？ 五年 六年 八年 十年 79 准許國外稅額扣抵之稅目為何？ 遺產稅、贈與稅及所得稅 遺產稅、贈與稅及營利事業所得稅 遺產稅及贈與稅 所得稅 80 下列何種情形應依規定課徵加值型或非加值型之營業稅？ 在我國境內銷售貨物 在我國境內銷售貨物或勞務 進口貨物 在我國境內銷售貨物或勞務及進口貨物