要点所得税法123条は、純損失や雑損失が生じた居住者が翌年以後の繰越控除や繰戻し還付を受けるため、第三期までに確定損失申告書を提出できると定める。所得がゼロでも申告が繰越の要件となる。
Q · 赤字の年って確定申告しなくていいんですよね？
繰越控除を使いたいなら赤字でも申告が必須です
所得税法123条により、その年に純損失や雑損失が出た居住者は、翌年以後の繰越控除（70条・71条）や前年分の繰戻し還付（142条）を受けるため、第三期（原則として翌年3月15日）までに確定損失申告書を提出できます。所得がゼロでも、この申告を出さなければ損失はその年で消え、翌年の黒字から差し引けません。さらに繰越控除は毎年連続して申告することが条件で、一年でも欠けると以後の繰越が打ち切られます。
副業のネットショップで初年度に大赤字を出した。あるいは株や暗号資産で一年に数百万円溶かした。台風で自宅兼事務所が水没し、資産が失われた。「収入がマイナスなら確定申告なんてしなくていい」、そう考えて何もしなかったあなたは、翌年に黒字化したとき、去年の赤字を一円も差し引けないことに気付く。所得税法123条は、その年に純損失や雑損失が出た人が、翌年以降にその損失を繰り越して控除を受けるため（70条・71条）、あるいは前年分の税金の還付を受けるため（142条）に提出する「確定損失申告書」を定めている。核心は、所得がゼロやマイナスでも、この申告を第三期（原則として翌年3月15日）までに出しておかないと、繰越控除という切り札を自分から手放すことになるという点だ。損失を出した年こそ、申告を怠ってはならない。
所得税法123条は確定損失申告を定める規定であり、その年に純損失または雑損失が生じた居住者が、翌年以後の純損失・雑損失の繰越控除（70条・71条）または前年分の繰戻し還付（142条）を受けようとする場合に、第三期において税務署長へ提出する申告書の記載事項と要件を規律する。所得の有無にかかわらず繰越の入口となる手続規定である。
AI 輔助整理，以條文原文為準
その年に純損失や雑損失が出た人が、翌年以後の繰越控除や前年分の繰戻し還付を受けるために提出する申告です。所得税法123条が根拠で、所得がゼロでも提出できます。
原則として翌年以後3年間です（70条）。特定非常災害に係る純損失・雑損失は特例で前年以前5年内まで拡張されます（70条の2・71条の2）。
第三期、原則としてその年の翌年3月15日までです（120条を準用）。この期限を逃すと繰越の道が細くなります。
青色申告なら事業の純損失を全額繰り越せますが、白色申告では原則そのまま繰り越せません。全額繰越には損失の年の3月15日までに青色申告承認申請（144条）が必要です。
繰越控除は損失を翌年以後の黒字から差し引く方法（70条）、繰戻し還付は前年の黒字にさかのぼって税金の還付を受ける方法（142条）です。前年が黒字なら還付が使えます。
原則できません。暗号資産の損失は雑所得内の損失で、他の所得と損益通算できず、純損失として繰り越すこともできません。事業所得の損失とは救済が異なります。
その年の純損失は原則繰り越せなくなります。ただし期限後申告で認められる余地があるか、雑損失など救済が比較的緩やかな類型もあるため、税理士への確認が有効です。
特定非常災害に係る純損失・雑損失は、前年以前5年内まで繰り越せます（70条の2・71条の2）。通常の3年より2年長い特例です。
結論、繰越控除を使いたいなら必須です。所得税法123条の確定損失申告書を出しておけば、その純損失を翌年以降3年間、黒字から差し引けます（70条）。出さなければ赤字はその年で消えます。業界裏話ヒント：ただし白色申告のままだと事業の純損失は原則繰り越せません。全額繰り越すには損失の年の3月15日までに青色申告承認申請が必要。税務署はこの順番を積極的には教えてくれないので、開業初年度こそ青色を選んでおく
泣き寝入りではありません。引ききれなかった雑損失は123条の損失申告で翌年以降3年（特定非常災害なら5年）繰り越せます（71条・71条の2）。業界裏話ヒント：雑損控除と災害減免法のどちらが有利かは所得額で変わり、両方は使えません。所得が高い年は雑損控除＋繰越、低い年は災害減免法が得なことが多い。この選択を最初にやるかどうかで還付額が大きく変わる（最新の改正状況をご確認ください）
| dimension | thisArticle | alternatives |
|---|---|---|
| 目的 | 123条：損失を翌年以後に繰り越すための申告手続 | — |
| 前提となる所得状況 | その年に純損失・雑損失が生じている | — |
| 提出期限 | 第三期（原則翌年3月15日、120条準用） | — |
| 効果 | 翌年以後3年（特定非常災害は5年）の黒字を圧縮 | — |
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