重點摘要土地稅法第 18 條規定工業用地、寺廟、加油站等五類土地按千分之十優惠稅率計徵地價稅，但須按目的事業主管機關核定規劃使用。
Q · 工業用地的地價稅可以省多少？
比一般累進最高省 4.5 倍稅金
依土地稅法第 18 條，工業礦業、私立公園、寺廟、加油站、公眾停車場等五類土地按千分之十計徵地價稅，比一般累進稅率（最高千分之五十五）低了 4.5 個百分點。一億元土地一年差距約 450 萬元。但必須「按目的事業主管機關核定規劃使用」，違規使用立刻喪失優惠並可能追繳過去五年稅差。
地價稅有一個別人不太提的秘密：你付多少，取決於你的土地在政府眼中「算什麼」。一般自用住宅按千分之二，一般土地走累進稅率最高可到千分之五十五。但這條給了五種土地一個極度優惠的位置：千分之十。工業用地、礦業用地、私立公園、動物園、體育場所、寺廟教堂、加油站、公眾停車場，還有行政院核定的其他用途。差距不是打折，是五倍以上的落差。條件是：必須「按目的事業主管機關核定規劃使用」。買了工業用地實際上當倉庫出租、當停車場營業，或乾脆空著？主管機關一查不符合，優惠立刻消失，回到累進稅率。很多老闆以為土地分類對了就沒事，不知道「使用方式」才是真正鎖定優惠的那把鑰匙。
土地稅法第 18 條為地價稅優惠稅率條款，針對五類具有特殊公共利益或產業扶植目的之土地，賦予千分之十的優惠稅率，遠低於一般累進稅率（千分之十至千分之五十五）。適用範圍涵蓋工業礦業用地、私立公園動物園體育場、寺廟教堂與政府指定古蹟、經核准加油站與公眾停車場、行政院核定其他用地，但須嚴守「按目的事業主管機關核定規劃使用」之核心限制。
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按稅率比較，工業用地千分之十很低。但符合自用住宅條件的住宅（都市土地 3 公畝以下）按千分之二，比工業用地還低。工業用地優勢在面積大且無 3 公畝上限。內行人提示：擁有大面積工業用地但自住三分之一的混合情況需要專業地價稅規劃。
看承租人做什麼。承租人從事工業生產相關活動且在原核定規劃範圍內仍可享優惠；承租方作辦公、倉儲、零售可能被認定未按核定規劃使用而取消優惠。內行人提示：租約寫清楚使用用途、保留承租方的工廠登記證，是稅捐機關查核時的救命繩。
不是任何停車場都行。條文要求「依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場」，三要件：符合都市計畫、經主管機關核准、對公眾開放。自家門前圍起來收費的不算。內行人提示：申請成本不低，要先算清楚省下稅金與申請成本差距再決定。
依第二項，要同時符合工廠成立時間在劃為工業區公告之前、當初設立經政府核准有案，符合條件可準用千分之十。內行人提示：員工宿舍、辦公大樓是否算「直接供工廠使用」常有爭議，要保留當初核准文件和現在的使用證明。
地價稅優惠稅率條款，五類特殊土地按千分之十課徵，遠低於一般累進的千分之十至千分之五十五。
土地實際用途必須符合主管機關核定的使用計畫，例如工業用地真的用於生產而非倉儲出租。
工業礦業、私立公園動物園體育場、寺廟教堂古蹟、加油站公眾停車場、行政院核定其他用途。
指生產線、原料倉、成品倉等核心生產用地；員工宿舍、辦公大樓常有爭議，要看核准範圍認定。
公告地價總額 × 千分之十；一億元土地一年地價稅 100 萬，比累進最高省約 450 萬。
備妥目的事業主管機關核定文件、實際使用證明，向地方稅務局申請；每年自我檢查實際使用是否符合核定。
30 日內申請復查（稅捐稽徵法第 35 條）→ 訴願 → 行政訴訟。蒐集按規劃使用證據是關鍵。
生產紀錄、營業登記、水電帳單、設備照片、員工名冊、承租方工廠登記證等綜合佐證。
| category | rate | condition |
|---|---|---|
| 工業/礦業用地 | 千分之十 | 按目的事業主管機關核定規劃使用 |
| 私立公園/動物園/體育場 | 千分之十 | 主管機關核准且實際對外開放 |
| 寺廟/教堂/古蹟 | 千分之十 | 符合第 6 條減免規定可進一步免稅 |
| 加油站/公眾停車場 | 千分之十 | 主管機關核准 + 都市計畫設置 + 供公眾使用 |
| 自用住宅用地（第 17 條） | 千分之二 | 都市土地 3 公畝以下且為自用 |
| 一般土地（第 16 條） | 千分之十至千分之五十五累進 | 按地價總額累進課徵 |
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工業用地，統按千分之十五計徵地價稅。但未按核定規劃使用者不適用之。 在依法劃定之工業區或工業用地公告前，已在非工業區或工業用地設立之工廠，經政府核准有案者，其直接供工廠使用之土地，準用前項規定。
立法理由對依法核定為工業區或工業用地範圍內之土地，依法既不得作工業以外之用途，宜一律按千分之十五徵稅，不必再問是否「直接供工廠使用」。至原已在非工業區設立之工廠，給予同等優惠，原在遷就現實，則其適用優惠稅率之範圍，仍宜有所限制，以示不同待遇，并促使逐漸移入工業用地。
供左列事業直接使用之土地，按千分之十計徵地價稅。但未按目的事業主管機關核定規劃使用者，不適用之： 一、工業用地、礦業用地。 二、私立公園、動物園、體育場所用地。 三、寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地。 四、經主管機關核准設置之加油站及依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地。 五、其他經行政院核定之土地。 在依法劃定之工業區或工業用地公告前，已在非工業區或工業用地設立之工廠，經政府核准有案者，其直接供工廠使用之土地，準用前項規定。 第一項各款土地之地價稅，符合第六條減免規定者，依該條減免之。
立法理由一、第一項配合平均地權條例第二十一條，作下列修正： (一)針對實際需要，擴大不予累進課稅之範圍，並明定其適用之條件。 (二)配合基本稅率之降低，將工業用地稅率，由原千分之十五降低為千分之十。 二、第二項未修正。 三、增訂第三項明定第一項各款土地，合於第六條之減免規定者，其地價稅應予減免之。
對依法核定為工業區或工業用地範圍內之土地，依法既不得作工業以外之用途，宜一律按千分之十五徵稅，不必再問是否「直接供工廠使用」。至原已在非工業區設立之工廠，給予同等優惠，原在遷就現實，則其適用優惠稅率之範圍，仍宜有所限制，以示不同待遇，并促使逐漸移入工業用地。
一、第一項配合平均地權條例第二十一條，作下列修正： (一)針對實際需要，擴大不予累進課稅之範圍，並明定其適用之條件。 (二)配合基本稅率之降低，將工業用地稅率，由原千分之十五降低為千分之十。 二、第二項未修正。 三、增訂第三項明定第一項各款土地，合於第六條之減免規定者，其地價稅應予減免之。
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