關稅法的法院決議

最高行政法院 100 年度 5 月份第 2 次庭長法官聯席會議100.05.23
關稅係對國外進口貨物所課徵之進口稅；貨物稅乃對國內產製或自國外進口之貨物，於貨物出廠或進口時課徵之稅捐；營業稅則為對國內銷售貨物或勞務，及進口貨物所課徵之稅捐，三者立法目的不同。依關稅法第16條第1項、貨物稅條例第23條第2項暨加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第41條規定，進口稅、貨物稅及營業稅均採申報制，且貨…
最高行政法院 96 年 3 月份庭長法官聯席會議（二）96.03.20
採乙說。一、按90年10月31日修正公布之關稅法第59條第1項係規定：「短徵、溢徵或短退、溢退稅款者，海關應於發覺後通知納稅義務人補繳或具領，或由納稅義務人自動補繳或申請發還。」則依法令應免徵關稅者，納稅義務人予以繳納，自屬溢徵。納稅義務人申請退還，應有同條第2項規定之適用。二、同法施行細則第55條將短徵或溢徵之稅款限…
最高行政法院 96 年 3 月份庭長法官聯席會議（一）96.03.20
採甲說。一、按「有關人民自由權利之限制應以法律定之，並不得逾越必要之程度，應依法律規定之事項不得以命令定之，憲法第23條、中央法規標準法第5條、第6條均有明定。若以法律授權限制人民自由權利者，須法有明示其授權之目的、範圍及內容並符合具體明確之要件，主管機關根據授權訂定施行細則，自應遵守上述原則，不得逾越母法規定之限度或…
行政法院 84 年 10 月份庭長評事聯席會議84.10.17
「兼營營業人營業稅額計算辦法」第四條之計算公式，係依營業稅法第十九條第三項授權制訂，本項條文所稱之「其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例」，對進口之菸酒或其他營業稅法第九條規定進口免徵營業稅之貨物而言，因自始即無「進項稅額」之存在，殊不生得否扣抵「銷項稅額」問題，若亦將其免稅銷售淨額列入計算當期不得扣抵「銷項稅額」比例，則…
行政法院 84 年 5 月份第 2 次庭長評事聯席會議84.05.09
稅捐稽徵法第三十五條之一雖定有國外輸入之貨物由海關代徵之稅捐，其徵收及行政救濟程序，準用海關緝私條例之規定辦理，但僅係有關徵放稅捐之準用規定，對於違章行為之規定應不在其列。矧參酌司法院釋字第二二四號、第二八八號以及第三二一號等大法官解釋意旨，對稅法中有關「人民須繳納保證金始得提起行政爭訟」之規定，均認牴觸憲法第十六條規…
行政法院 78 年 1 月份庭長評事聯席會議78.01.17
關稅法第二十五條第二項關於退稅加計利息之規定，雖遲至民國七十五年六月二十九日始修正增列，進口貨物進口時，無此規定，但海關因行政救濟結果核退進口貨物稅款既在該條項增訂施行之後，自亦有該條項退稅加計利息規定之適用。註：本則係行政法院八十二年六月份庭長評事聯席會議作成文字修正之決議。參考法條：關稅法第25條(75.06.29…
行政法院 76 年 9 月份庭長評事聯席會議76.09.15
吉甫車因進口時加裝消防設備，而具救火車之特殊用途，海關按消防車適用之稅則稅率放行，即係基於其具有特殊裝置而准予減免關稅。其後該車既據查獲已卸下警鳴器及消防器材，無救火車之特殊用途，核與關稅法第三十一條第一項前段所稱變更用途致與減免關稅用途不符之情形相當，應有該條項補徵關稅及同法第五十條處罰規定之適用。註：本則係行政法院…
行政法院 76 年 3 月份庭長評事聯席會議76.03.10
報關行設置辦法第四十條處罰規定，係對報關行不遵守有關關稅法令之規定，及詳填各項單據書證與通關規定等違規行為所為之規範。海關緝私條例第四十一條對於報關行向海關遞送報單為不實記載之特定違規行為，既已設有特別處罰之規定，海關自不得對報關行之同一特定違規行為，依同條例第四十一條處罰後，再依關稅法第六條授權所定報關行設置辦法第四…
行政法院 67 年 11 月份庭長評事聯席會議（六二）67.11.24
一按納稅義務人如不服海關對其進口貨物核定之稅則號別或完稅價格，於收到海關填發之稅款繳納證後，在法定期間以書面向海關聲明異議，海關接到異議書重行審核，認為無理由者，應加具意見連同該案呈請上級機關轉呈關務署評定之。為關稅法第二十三條第一項第二十四條第一項所明定。二納稅義務人不服關務署之評定者，得依法提起訴願及行政訴訟，行政…

法律名詞解釋

行政

遺產稅

被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人依遺產及贈與稅法之相關規定，應依法繳納之稅。又因繼承已課徵遺產稅，如再就繼承人徵收所得稅，即可能發生對同一原因事實重複課稅之問題，故依所得稅法乃特別規定為免稅所得。

行政

爭點主義

對於課稅處分的撤銷訴訟，行政法院的審查對象是原告在復查程序中所爭執的行政處分違法事由，至於原告於復查程序中未爭執的部分，則不在法院審理範圍。相對於此，納稅者權利保護法第21條規定：「納稅者不服課稅處分，經復查決定後提起行政爭訟，於訴願審議委員會決議前或行政訴訟事實審言詞辯論終結前，得追加或變更主張課稅處分違法事由，受理訴願機關或行政法院應予審酌。其由受理訴願機關或行政法院依職權發現課稅處分違法者，亦同。」則是採取總額主義，行政法院審查的範圍不限於原告在復查程序中提出的違法事由。

行政

假扣押

行政訴訟法有規定「假扣押」制度，是附屬於債權人對於債務人所提起之本案訴訟，係為了確保公法上金錢給付請求權日後可以被實現或強制執行，債權人向行政法院聲請暫時地查封債務人的財產，禁止債務人處分財產的1種保全程序（行政訴訟法第293條）。至如海關緝私條例第49條之1第1項、所得稅法第 110 條之 1、稅捐稽徵法第24條第2項、關稅法第48條第2項、廢棄物清理法第71條第1項、全民健康保險法第 93 條等規定，是行政實體法有關假扣押的特別規定，則與行政訴訟法所規定的假扣押制度不同（最高行政法院 103 年9月份第2次庭長法官聯席會議）。

行政

併合處罰

在行政罰領域，數行為違反數個行政處罰的法規範，可併合處罰。例如，進口人填具進口報單時，需分別填載進口稅、貨物稅及營業稅相關事項，向海關遞交，始完成進口稅、貨物稅及營業稅的申報，故實質上為3個申報行為，而非一行為。如未據實申報，致逃漏進口稅、貨物稅及營業稅，分別符合海關緝私條例第37條第1項第4款、貨物稅條例第32條第10款暨加值型及非加值型營業稅法第51條第7款規定者，應併合處罰，不生一行為不二罰的問題（司法院釋字第754號解釋文參照）。

行政

裁量性準則

行政規則的一種，為協助下級機關或屬官行使裁量權，而訂定非直接對外發生法規範效力的一般、抽象性規定（又稱裁量基準，例如稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表），請參考行政程序法第159條第1項、第2項第2款規定。

家事

牌照稅

依使用牌照稅法第3條第1項規定，使用公共水陸道路的交通工具（包括汽車、機車、船舶），交通工具所有人或使用人應向所在地主管稽徵機關請領使用牌照，繳納使用牌照稅。此稅目是由各直轄市及縣（市）徵收的地方稅。納稅義務人是交通工具的所有人或使用人。徵收率是按照交通工具種類分別課徵，除機動車輛（小客車、大客車、貨車、機車）應就其種類按汽缸總排氣量或馬達最大馬力劃分等級，以及船舶應按其噸位，分別依該法第6條規定計徵外，其他交通工具的徵收率，則由直轄市及縣(市)政府擬訂，提經同級民意機關通過，並報財政部備查。此外，若是屬於該法第7條規定的交通工具，例如軍隊裝備編制內的車輛，則免徵使用牌照稅。

行政

零稅率

依加值型及非加值型營業稅法第7條規定，外銷貨物、與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，其營業稅稅率為零。依同法第35條規定，營業人銷售貨物或勞務，依第7條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月15日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。

行政

營利事業所得稅

在中華民國境內經營的營利事業，應依法課徵營利事業所得稅。如果營利事業總機構設於中華民國，須合併中華民國境內、外營利事業所得，政府會進行課稅（但其來自中華民國境外的所得，已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構的簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額）。反之，如果營利事業總機構不設於中華民國，而有中華民國來源所得者，就其中華民國境內的營利事業所得，也須課徵營利事業所得稅。(所得稅法第3條參照)。

行政

公法上法律關係

公法，是規範國家與個人之間關係的法律，例如憲法、行政法、刑法等。而依據公法法規、行政處分等原因所產生國家與人民之間的權利與義務關係，就是「公法上法律關係」。例如：「廢棄物清理法」規定住戶清除廢棄物義務；「傳染病防治法」規定醫師有通報病例義務；兵役機關依據「兵役法」對役男發出徵集令；稅務機關依稅法發出核課處分等。

行政

公法事件

我國採取公、私法二元體系，將法律關係分為公法法律關係及私法法律關係，因私法法律關係所生之爭議，屬於私法事件（例如：私人間因買賣契約所生之爭議），而因公法法律關係所生之爭議，則屬於公法事件（例如：因稅捐稽徵機關核定稅捐之處分所生之爭議）。公法及私法事件的區分在實務運作上有其重要性，因為兩者不僅在法律適用的原理、原則不同，且救濟途徑、管轄法院及強制執行的方法也有差異。