土地法 第 143 條（土地稅之課徵）

依土地稅減免規則第 8 條，公共設施保留地在未徵收前，如仍為建築使用者免徵地價稅，其他用途減徵 50%。但這個優惠要主動申請，地政機關不會自動幫你適用。內行人提示：如果你發現過去幾年繳的稅不該繳，依稅捐稽徵法第 28 條可以申請退還五年內的溢繳稅款，很多老地主因為不知道這條白白損失幾十萬。

建立土地稅課徵的總則，是地價稅、土地增值稅等所有土地稅的法律總開關，落實憲法第 19 條的租稅法定主義。

於土地上施加人力資本所增加之價值物，包含合法或違法建築物、農作改良、附著物，都是土地稅課徵標的。

稅法明文規定特定情況下不予課徵或減免徵收的法定優惠（如自用住宅、公共設施保留地），須主動申請適用。

課稅與免稅之要件、稅率、程序均須法律明定，行政機關不得恣意創設或變更納稅義務的憲法原則。

向土地所在地方稅捐稽徵處遞件，檢具土地登記謄本 + 使用證明 + 自用住宅切結書或農用證明等，每年 9 月 22 日前申請當年度適用。

繳納期限屆滿次日起 30 日內向原稅捐機關申請復查，不服復查 30 日內提訴願，再不服 2 個月內提行政訴訟。

依稅捐稽徵法第 28 條，發現溢繳後 5 年內檢具證明文件向原稅捐機關申請退稅，逾期視同放棄。

繼承不課土地增值稅（移轉變動是無償，不計入漲價），但繼承後仍須繳地價稅，建議繼承登記完成後立即申請自用住宅優惠。

土地法 143 是基本法的總則性宣示（租稅法定），土地稅法是專門法的具體規範（稅率、稅基、減免細節），實務上適用土地稅法為主。