土地法 第 167 條（地價稅之徵收方法）
地價稅照法定地價按年征收一次，必要時得准分兩期繳納。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要土地法第 167 條規定地價稅按年徵收一次，必要時得准分兩期繳納，是地價稅徵收節奏的母法依據。
Q · 地價稅可以分期繳嗎？
依土地法第 167 條，地價稅以按年徵收一次為原則，但「必要時得准分兩期繳納」。若遇資金困難，可在繳納期限屆滿前依稅捐稽徵法第 26 條向稅捐機關申請延期或分期繳納，附經濟困難證明。注意：分期不是自動權利，是稅捐機關「准」的彈性。逾期不申請會被加徵滯納金，每兩日加徵 1%，最高 10%，逾 30 日移送強制執行。
白話解讀
每年十一月，全台灣的土地所有人都會收到同一張帳單：地價稅。這條用兩句話定了兩件事。第一，地價稅按年徵收一次（不是按季、按月），這決定了現金流節奏。第二，必要時政府可以准許分兩期繳納，這是一個彈性設計。這條在民國 35 年制定時是土地稅徵收的核心條文，現在的徵收實務已由土地稅法細化規定，但原則一致。重點在於：這不是「自動就有的分期權利」，而是「政府在必要時准許」。如果你遇到資金周轉困難，不是逃避不繳，而是主動向稅捐機關申請分期或延期繳納（依稅捐稽徵法）。逃避的代價是滯納金加滯納利息，每超過兩天就加徵一次，累積速度比你想的快。
法律定性
土地法第 167 條為地價稅徵收節奏的母法規定，採「按年徵收一次」為原則，並建立「必要時得准分兩期繳納」的彈性機制；現行徵收實務已由土地稅法第 40 條及稅捐稽徵法第 26 條細化為延期、分期繳納制度。
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Q1地價稅真的可以分期嗎？要怎麼申請？▾
可以。依土地法第 167 條和稅捐稽徵法第 26 條，遇到不可抗力或經濟困難，可以向稅捐機關申請延期或分期繳納。申請時間點要在繳納期限屆滿前，備妥困難證明。內行人提示：分期申請不是保證會准，但機關實務上對首次申請且理由合理者通常會給機會。逾期後才申請效果差很多，因為滯納金已經起算。
Q2如果直接不繳地價稅會怎樣？▾
第一階段：逾期兩日起加徵滯納金，每兩日加徵 1%，最高 10%。第二階段：逾期 30 日仍未繳清，案件移送法務部行政執行署強制執行，可能扣押財產、扣押銀行存款甚至管制出境。第三階段：累積多年拖欠可能面臨法拍。內行人提示：不繳的代價是「滯納金 + 強制執行費」，累加起來遠比本稅高。寧可分期也不要完全不繳。
Q3我是老屋持有人，地價稅連年上漲吃不消，有沒有減稅管道？▾
有幾個可能途徑：自用住宅用地的優惠稅率（1000 分之 2，遠低於一般稅率）需主動申請；公共設施保留地有稅率減免；經濟特困戶可依稅捐稽徵法申請延期。內行人提示：很多老屋主「自用住宅優惠」根本沒申請，默默用一般稅率繳了十幾年。翻出你的地價稅單看稅率欄，如果不是 1000 分之 2，你可能每年多繳好幾倍。
Q4地價稅多久繳一次？▾
依土地法 167 條按年徵收一次，每年十一月開徵，必要時可分兩期繳納。
Q5土地法 167 條跟土地稅法的關係是什麼？▾
167 條是徵收節奏的母法原則，土地稅法第 40 條是現行徵收實務的特別法細則，特別法優於普通法。
Q6什麼叫「必要時得准分兩期繳納」？▾
稅捐機關有彈性，可依個案資金困難准予分兩期繳，不是納稅人的自動權利，要主動申請。
Q7什麼是法定地價？▾
由地方政府依規定公告作為地價稅課稅基準的土地價值，每三年重新規定一次。
Q8地價稅怎麼申請分期繳？▾
在繳納期限屆滿前向稅捐機關提出書面申請，附經濟困難證明（收入證明、醫療單據等），依稅捐稽徵法 26 條走流程。
Q9地價稅金額怎麼算？▾
公告地價 × 適用稅率（自用住宅 0.2%、一般 1%-5.5% 累進），稅單上會列出各筆土地計算過程。
Q10申請分期需要繳手續費或利息嗎？▾
本稅分期通常不加利息，但若有逾期日數計入會加徵滯納金；具體依稅捐機關核准條件。
Q11怎麼證明自己有經濟困難？▾
失業證明、低收入戶證明、醫療費單據、收入扣繳憑單顯著減少證明、企業財報虧損證明等都可用。
Q12土地法 167 條 vs 土地稅法 40 條哪個適用？▾
現行徵收實務以土地稅法 40 條為準（特別法優於普通法），167 條是母法原則仍有效。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | items |
|---|---|
| 繳納方式 | [ { "option": "一次繳清", "description": "11 月期間一次繳完當年地價稅" }, { "option": "分兩期繳納", "description": "依本條「必要時得准」，需稅捐機關核准" }, { "option": "延期繳納", "description": "依稅捐稽徵法 26 條申請延後繳納期限" } ] |
| 需否申請 | [ { "option": "一次繳清", "description": "不需申請，依稅單期限繳納即可" }, { "option": "分兩期繳納", "description": "需主動申請，附經濟困難證明" }, { "option": "延期繳納", "description": "需主動申請，附理由與證明" } ] |
| 逾期後果 | [ { "option": "一次繳清", "description": "逾期 → 每兩日加徵滯納金 1%，最高 10%" }, { "option": "分兩期繳納", "description": "依核准期程繳納，違反核准條件視同逾期" }, { "option": "延期繳納", "description": "獲核准期間不加徵滯納金，超出延期期限視同逾期" } ] |
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