土地法 第 169 條（地價稅之基本稅率）
地價稅以其法定地價數額千分之十五為基本稅率。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要土地法第 169 條規定地價稅基本稅率為千分之十五，但實務已由土地稅法第 16 條的千分之十取代適用。
Q · 土地法第 169 條的千分之十五，跟我稅單上的千分之十有衝突嗎？
依土地法第 169 條，地價稅基本稅率為千分之十五；但民國 66 年制定的土地稅法第 16 條規定為千分之十，依「特別法優先於普通法」「後法優於前法」原則，現行稅單適用千分之十。土地法這條變成名義上的原則條文，教科書還會教、考試還會考，但稅捐機關核課時引用的法源永遠是土地稅法第 16 條，不是土地法第 169 條。
白話解讀
打開任何一張地價稅單，「基本稅率」那欄寫的會是千分之十。但這條土地法明明白白寫著千分之十五。你沒看錯，這兩個數字就是不一樣。答案是：這條已經被「擠下去」了。民國 66 年通過的土地稅法是特別法，直接把基本稅率改成千分之十，後面所有累進級距也跟著重排。土地法這條從此變成「名義上的基礎條文」，教科書會教、考試會考，實務上不用。但你不能完全當它不存在，因為它是整個累進結構的起算基礎，決定了土地法其他條文（170、171）的解釋框架。這是法律位階裡常見的現象：一般法寫一套，特別法改寫了實際數字，但一般法那條沒刪。
法律定性
土地法第 169 條為地價稅基本稅率之原則性宣示，規定以法定地價數額千分之十五為基本稅率，是土地法稅則編累進級距的起算基礎。本條雖仍有效，但實務適用上已由民國 66 年制定之土地稅法第 16 條（千分之十）優先取代，屬於「上位法被特別法架空」的典型案例。
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Q1這條土地法寫千分之十五，我的稅單寫千分之十，哪個才對？▾
現在實際適用的是土地稅法第 16 條的千分之十。土地稅法是特別法，優先適用。這條土地法沒被廢止，只是被架空，學術上還有討論價值，實務上稅務機關不會用。內行人提示：如果你在民國 66 年土地稅法施行之前有繳地價稅的紀錄，那段期間才是按千分之十五計算。
Q2土地法和土地稅法衝突時聽誰的？▾
聽土地稅法。理由：一、土地稅法是特別法（lex specialis），土地法是一般法；二、土地稅法較新（民國 66 年制定），土地法稅則部分舊（民國 35 年全文修正後只動過皮毛），新法優於舊法。這個原則不只適用在地價稅，整個地政稅務體系都是如此。內行人提示：實務上稅捐機關從來不會引用土地法第 169 條當作課稅依據。
Q3土地法第 169 條是什麼？▾
規定地價稅基本稅率為千分之十五，是土地法稅則編累進級距的起算基礎，但實務已被土地稅法第 16 條取代。
Q4什麼是法定地價？▾
由地價評議委員會評定之公告地價，作為地價稅的課稅基礎，每三年公告一次。
Q5什麼叫特別法優先原則？▾
同一事項被一般法與特別法同時規範時，特別法優先適用。土地法是一般法、土地稅法是特別法。
Q6什麼叫「上位法被特別法架空」？▾
原則性條文保留不動，用較新的特別法改寫實際數字，使原條文失去實務適用力但仍有效。土地法 169 是典型案例。
Q7地價稅怎麼算？▾
公告地價 × 適用稅率（基本千分之十，自用住宅千分之二，超過累進起點地價部分另按累進稅率）。
Q8怎麼查我的法定地價？▾
上「全國地價資訊查詢」（不動產交易實價查詢系統），輸入地號即可查當期公告地價。
Q9怎麼判斷哪部法律該優先適用？▾
三個判斷：（1）特別法 vs 一般法看立法目的（2）後法 vs 前法看公布時間（3）特別優於一般、後法優於前法。
Q10考試題目怎麼分辨陷阱？▾
看題目用詞：「依土地法規定」字面答千分之十五，「現行實際適用」答千分之十。關鍵字是「依...規定」vs「現行」。
Q11土地法 169 vs 土地稅法 16 哪個優先？▾
土地稅法 16 優先。理由：特別法優先 + 後法優於前法雙重原則。實務稅捐機關只引用土地稅法。
Q12千分之十五 vs 千分之十差多少錢？▾
差距 0.5%。一筆 1000 萬公告地價的土地，年稅金差 5 萬元。長期持有差距非常顯著。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 土地法 169 | 土地稅法 16 |
|---|---|---|
| 基本稅率 | 千分之十五（1.5%） | 千分之十（1.0%） |
| 制定/修正時間 | 1946 年全文修正 | 1977 年制定 |
| 法律位階 | 一般法 | 特別法（優先適用） |
| 實務適用 | 不適用，僅為原則宣示 | 全國稅捐機關核課依據 |
| 考試適用 | 陷阱題用法源 | 現行規定主要法源 |
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