所得稅法 第 67 條（預估報繳）
- 1.營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。
- 2.營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
- 3.公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之計算方式。
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重點摘要所得稅法第 67 條規範營所稅暫繳，每年 9 月按上年度應納稅額一半繳納，藍色申報書或會計師簽證者可選試算制。
Q · 暫繳是什麼？什麼時候要繳？
依所得稅法第 67 條，營利事業必須在每年 9 月 1 日至 9 月 30 日，按上年度結算申報應納稅額的二分之一為暫繳稅額自行向國庫繳納。公司組織帳冊完備、使用藍色申報書或經會計師簽證者，可改採當年度前六個月實際營收試算暫繳稅額。未以投資抵減等抵減者，繳款後免辦申報。
白話解讀
政府不想等到明年五月才收你今年的稅。所得稅法第67條就是政府對企業說的那句話：「先預付一半。」每年九月，你的公司必須拿出去年結算申報應納稅額的一半，先繳給國庫，這叫「暫繳」。算法簡單粗暴：去年報多少稅，今年先繳一半。但問題在這裡：如果你今年生意比去年差很多，你等於在幫政府做無息貸款，多繳的錢要等到明年五月結算才能拿回來。第三項給了你一條後門：如果你是公司組織、帳冊完備、有用藍色申報書或請會計師簽證，你可以選擇用今年前六個月的實際營收來試算暫繳稅額，而不是傻傻地繳去年的一半。這條後門知道的人不多，但它可能讓你的暫繳稅額差幾十萬甚至幾百萬。第二項還有一個簡政便民的設計：如果你沒用投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額來抵暫繳稅額，繳完錢就可以不用另外申報，省掉一堆文書作業。
法律定性
所得稅法第 67 條為營利事業所得稅暫繳制度的核心條文，建立三種申報路徑：第一項預設「上年度應納稅額二分之一」計算法、第二項「無抵減免申報」簡政條款、第三項「藍色申報試算制」進階選項。本條與第 68、69、71 條共同構成國庫現金流穩定與企業稅務遵循的關鍵時間軸。
大家也在問 AI 輔助整理
Q1什麼是營所稅暫繳？▾
營利事業每年九月按去年稅額一半預繳的所得稅，平滑國庫現金流的設計
Q2暫繳什麼時候要繳？▾
每年 9 月 1 日至 9 月 30 日，逾期到 10 月 31 日前補繳加計利息
Q3暫繳怎麼算？▾
預設按上年度應納稅額二分之一，符合條件可改試算制
Q4試算制怎麼用？▾
公司組織+帳冊完備+藍色申報書或會計師簽證，用前半年實算
Q5免辦暫繳的條件？▾
獨資合夥、小規模營利事業、虧損、新設立等情況依第 69 條免暫繳
Q6暫繳逾期會怎樣？▾
10/31 前補繳加計利息，逾此由稽徵機關逕行核定加計一個月利息
Q7暫繳跟結算申報差在哪？▾
暫繳是 9 月先繳一半，結算是隔年 5 月算總帳多退少補
Q8暫繳免辦申報的條件？▾
未用投資抵減/行政救濟留抵/扣繳稅額抵減者，繳款後免辦申報
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| feature | default_method | trial_method |
|---|---|---|
| 計算基礎 | 上年度結算申報應納稅額 × 1/2 | 當年度前 6 個月營業收入算所得 × 適用稅率 |
| 資格條件 | 所有非第 69 條免暫繳之營利事業 | 公司組織 + 帳冊完備 + 藍色申報書或會計師簽證 |
| 適用情境 | 今年營運與去年差不多或更好 | 今年營收顯著下降，想少墊現金流 |
| 行政成本 | 未用抵減者可免申報（第 2 項） | 必須申報試算結果並附試算明細表 |
| 風險 | 今年差時超額預繳資金被卡 9 個月 | 試算錯誤可能被稽徵機關核定補徵 |
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