本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。
重點摘要自用住宅用地須同時符合戶籍登記、無出租、無營業三條件，地價稅率享千分之二優惠。
Q · 我住的房子算不算自用住宅用地？
戶籍 + 無出租 + 無營業，三條件同時成立才算
依土地稅法第 9 條，自用住宅用地須同時滿足三條件：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記；該地未出租；該地未供營業使用。三條件缺一不可。符合則地價稅率為千分之二（土地稅法第 17 條），不符合則按基本稅率千分之十起跳，差距達五倍以上。
「我家的房子」跟「自用住宅用地」在法律上不是同一件事。很多人以為自己住的就是自用住宅，每年繳稅時才發現沒有套到優惠稅率，莫名其妙多繳了好幾倍的錢。這條列出三個必須同時成立的條件：土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中一人在該地辦妥戶籍登記；這塊地沒有出租；這塊地沒有拿去做營業用。三個條件缺一不可。你爸媽的房子登記在你名下、你戶籍在別處，不算；你把一樓租給人開店、二樓自住，一樓部分不算；你在家裡經營網拍並登記營業地址，整塊可能都算不上。符合條件，地價稅從基本稅率千分之十掉到千分之二（土地稅法第 17 條），差五倍。不符合，你就是在用一般稅率養房子，一年差的金額夠繳一季水電。
自用住宅用地是土地稅法第 9 條對「享有地價稅優惠稅率土地」所設的法定構成要件，須同時滿足戶籍登記、未出租、未營業三項條件。本定義是地價稅、土地增值稅優惠稅率適用的共同前提，也是區分「自住」與「持有投資」的法律分界線。
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可以。土地稅法第 9 條明確規定土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記都算，父母是你的直系親屬。只要父母戶籍在此、房子沒出租沒營業，就符合自用住宅用地條件。內行人提示：兄弟姊妹、岳父母、公婆都不算直系親屬，不能用他們的戶籍申請這個優惠。這個誤會在多代同堂的家庭很常見。
必須按面積比例分別適用。出租的一樓部分土地按一般用地稅率課徵，自住的二三樓部分土地可以適用自用住宅優惠稅率。你需要主動向稅捐機關申請「部分適用自用住宅用地特別稅率」，提供租賃契約和使用現況證明。內行人提示：很多房東怕麻煩直接全部報自用，被查出來會面臨補稅加罰，風險遠大於節省的金額。主動誠實申報分割反而是最省錢的做法。
不能。自用住宅的「自用」前提是有人在此設戶籍實際居住或視為居住。純粹的空屋沒有任何人戶籍在內，稅捐機關會認定不符合自用住宅要件，按一般用地稅率課徵。內行人提示：如果是短期空屋（例如剛買還沒搬入），只要在開徵前將戶籍遷入即可適用，重點是開徵日當天的狀態。
土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租、無營業用之住宅用地。三條件缺一不可。
直系親屬指父母、祖父母、子女、孫子女這一脈。兄弟姊妹是旁系血親不算，岳父母、公婆是姻親也不算。
完全沒有租賃事實才算「無出租」。部分出租的房屋，出租部分土地喪失自用住宅資格，按面積比例分別適用稅率。
供商業營利目的使用即為營業使用。SOHO 純自家接案不登記不算，但一旦設立營業登記、實際營業活動，可能整塊地喪失資格。
向土地所在地的地方稅稽徵機關申請，準備戶口名簿、土地所有權狀、無出租無營業切結書，填具特別稅率申請書。
地價稅 9 月開徵，申請須於開徵前 40 天提出（約 7 月 22 日前）才能適用當年度，逾期適用次年度。
公告地價總額 × 千分之二（0.2%）。例如公告地價總額 500 萬，自用住宅地價稅 1 萬元；一般稅率則為 5 萬起跳，差 4 倍以上。
依稅捐稽徵法第 28 條，可在 5 年內主張退還溢繳稅款，須提出符合三條件的證明。最長 5 年的稅金可追回。
自用住宅千分之二，一般用地千分之十起累進至千分之五十五。差 5 倍至 27.5 倍。500 萬公告地價的房地，一年差至少 4 萬。
| 比較面向 | self_use_residential | general_land | industrial_land |
|---|---|---|---|
| 適用條件 | 戶籍+無出租+無營業 | 無特別要求 | 事業所登記+營利目的 |
| 地價稅稅率 | 千分之二 | 千分之十至千分之五十五（累進） | 千分之十 |
| 面積上限 | 都市 3 公畝、非都市 7 公畝 | 無上限 | 依使用編定 |
| 申請程序 | 須主動申請 | 預設適用 | 須事業登記 |
| 戶數限制 | 一處為限 | 無限制 | 無限制 |
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本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用本法關於自用住宅用地之規定，以一處為限。
立法理由一、自用住宅用地，為人民基本生活所必需，依理應自遷入自用住宅時起，即能享受優惠稅率，現行規定以土地所有權人居住該地辦竣戶籍登記滿一年以上者，始能符合其要件，則遷入自用住宅之第一年，即不能享受此項優惠，殊不合理。 二、土地所有權人之配偶及未成年受扶養親屬依理僅應有一處自用住宅，故明文限制，以期公平，并防止取巧。
本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。
立法理由依本法第三十四條規定出售自用住宅用地，對土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，並無一處為限之規定，是以原條文第九條第二項，所稱「適用本法關於自用住宅用地之規定，以一處為限。」係專指地價稅之優惠稅率而言，為避免誤解及執行困擾，爰將原條文第二項移列為第十七條第三項。
一、自用住宅用地，為人民基本生活所必需，依理應自遷入自用住宅時起，即能享受優惠稅率，現行規定以土地所有權人居住該地辦竣戶籍登記滿一年以上者，始能符合其要件，則遷入自用住宅之第一年，即不能享受此項優惠，殊不合理。 二、土地所有權人之配偶及未成年受扶養親屬依理僅應有一處自用住宅，故明文限制，以期公平，并防止取巧。
依本法第三十四條規定出售自用住宅用地，對土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，並無一處為限之規定，是以原條文第九條第二項，所稱「適用本法關於自用住宅用地之規定，以一處為限。」係專指地價稅之優惠稅率而言，為避免誤解及執行困擾，爰將原條文第二項移列為第十七條第三項。
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