檢察事務官(財經實務組) 100 年稅務法規考古題

甲公司為電腦製造商，每台電腦生產成本為新臺幣（下同）2 萬元，售價為3 萬元 （不含營業稅）。請說明下列情況甲公司是否須繳納營業稅？（須說明理由）若須 繳納營業稅，則稅額為多少元？（須列出算式）（25 分） ㈠甲公司將自行生產之電腦10 台贈與伊甸基金會。 ㈡甲公司將自行生產之電腦100 台贈與新北市政府。 ㈢甲公司在年終尾牙時，提供5 台電腦，作為員工摸彩獎品。 ㈣甲公司有50 台電腦因生產瑕疵，故依規定予以報廢。 ㈤甲公司有200 台電腦外銷至美國。

實務上有些公司會為了減少繳稅而向虛設行號購買發票作為進項稅額及申報費用之 憑證，試問：（25 分） ㈠公司此種行為違反那些稅法逃漏稅之規定？有何處罰規定？ ㈡稽徵機關得對此種逃漏稅行為補稅的核課期間及徵收期間各為幾年？

甲君在民國100 年期間有下列贈與： 將一塊土地贈與其未成年兒子乙，該土地市價為新臺幣（下同）6,000 萬元，公 告現值為1,500 萬元。 將一批金飾價值3,000 萬元（民國90 年以800 萬元購入）贈與其配偶丙。 其女兒丁出嫁時，甲君贈與丁500 萬元。 購買汽車一部120 萬元贈與其父親戊。 將張大千的畫一幅贈與國立歷史博物館收藏，該幅畫經鑑定目前價值為1 億元， 原始買入成本為2,000 萬元。 試問：（25 分） ㈠上述各贈與是否須課徵贈與稅？其贈與稅之納稅義務人為何？ ㈡甲君100 年度應繳納之贈與稅金額為多少元？

我國公司赴境外投資時可以選擇在境外設立子公司或分公司的型態，試說明在境外 設立子公司或分公司，其境外營業結果對於我國公司在申報我國營利事業所得稅及 未分配盈餘加徵10%所得稅時之課稅處理有何不同？（25 分）