檢察事務官(財經實務組) 106 年稅務法規考古題

依據我國加值型及非加值型營業稅法之規定，在中華民國境內無固定營業場所之外 國事業、機關、團體、組織，其在我國境內銷售勞務給營業人與銷售電子勞務給自 然人之課稅規定有何不同？試分別就納稅義務人為何、繳納期間、應否辦理稅籍登 記等事項說明之。（25 分）

甲君為我國華僑，擁有中華民國國籍，雖大多數期間旅居境外，但每年都會回臺灣 度假，試假設甲君有戶籍與甲君無戶籍兩種情境，並依所得稅法與遺產及贈與稅法 之相關規定，分別回答下列問題： 甲君在中華民國境內、境外取得之所得應如何課徵所得稅？（12 分） 甲君將其位於美國之房產贈與兒女應如何課徵贈與稅？（13 分）

我國於民國105 年7 月27 日增訂發布所得稅法第43 條之3（受控外國公司法則）與 第43 條之4（實際管理處所法則）等反避稅措施，試說明營利事業如何利用設立受 控的外國公司來規避境外投資收益被我國課稅，並請以法條說明此次新增條文如何 訂定來解決此避稅問題？（25 分）

依據我國稅捐稽徵法之規定，何謂稅捐徵收期間？若應徵之稅捐已依稅捐稽徵法第 39 條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，其徵收期間如何計算？又稅 捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，其徵收期間之屆滿應如何計算？民國 96 年3 月5 日稅捐稽徵法修正前已移送執行尚未終結之案件，其徵收期間之屆滿又 有何規定？試分別說明之。（25 分）