檢察事務官(財經實務組) 95 年稅務法規考古題

光耀公司曾於民國95 年6 月發放現金股利每股新台幣2 元，給下列之股東： 持有一萬股股票之台東縣民李四。 持有四萬股股票之PSI 公司，該公司之總機構設立於英國。 請就上述兩種情況分別說明光耀公司在給付現金股利時，應否辦理所得稅之扣繳？ 若應辦理扣繳，則扣繳稅率為何？光耀公司在兩稅合一制度下，因為未分配盈餘而 曾被加徵10％之所得稅負，對於扣繳稅款之計算有何影響？請說明之。（25 分）

某檢察事務官發現國內之A 證券公司於民國94 年9 月支付美國之仲介公司推薦業 務的佣金新台幣600 萬元，並發現國內之B 電腦公司於民國94 年10 月支付日本之 仲介公司推薦業務的佣金新台幣400 萬元；但A 證券公司與B 電腦公司都未有繳納 上述佣金的營業稅之記錄。請就我國加值型及非加值型營業稅法之規定，分別說明 這兩家公司是否有漏繳營業稅之情形？若有漏繳之情形則漏繳稅額為多少元？稅捐 稽徵機關得科處何種處罰？（25 分）

假設民國95 年2 月1 日張三與保險公司約定，在張三死亡時保險公司應給付張三 之女兒張寶妹4,000 萬元之人壽保險金額。若張三於民國95 年12 月1 日死亡，請 問就該筆人壽保險金額應否課稅而言，我國現行所得稅法、遺產及贈與稅法以及所 得基本稅額條例分別有何規定？（25 分）

為了達成將位於高雄市的建築用地移轉給兒子之目的，王先生正在考慮選擇以下兩 種方式之一：贈與；訂定信託期間為10 年之信託契約，以兒子為信託之全部 利益的受益人。請比較上述兩種作法在稅負上會有那些差異？（25 分）