檢察事務官(財經實務組) 111 年稅務法規考古題

丁一公司進、銷資料明細如下表： 進貨日期 進貨數量 單價 金額 銷貨日期 銷貨數量 01/01期初存貨 1,000 $50 $50,000 02/05 600 03/01 1,200 $65 $78,000 04/15 700 06/03 1,000 $80 $80,000 11/02 2,000 $100 $200,000 07/07 900 12/12 1,200 合計 5,200 $408,000 3,400 請計算：  期末存貨量為何？（3 分）  先進先出法之期末存貨成本為何？（7 分）  加權平均法之期末存貨成本為何？（7 分）  移動平均法於03/01 之存貨之平均成本為何？（8 分）

所得稅法所指之納稅義務人為何？獨資、合夥組織之營利事業是否為營 利事業所得稅之納稅義務人？獨資、合夥組織之營利事業，如何依規模 結算申報所得稅？獨資、合夥組織已依該法規定辦理結算，而對應申報 課稅之所得額有漏報或短報情事者，稽徵機關如何核定獨資、合夥組織 短漏之稅額？如何處罰？（25 分） 10970

依據稅捐稽徵法，溢繳稅款者之退稅請求權規定為何？（20 分）中華民 國110 年11 月30 日修正該條文施行前溢繳稅款者，於修正施行後申請 退還，應如何處理？（5 分）

上升公司屬於應稅加值型營業人，按月報繳營業稅。假設今年3 月銷貨 之銷項稅額為420,000 元，銷貨退回折讓之銷項稅額20,000 元，同月經 海關出口之外銷收入淨額2,000,000 元。國內進貨可扣抵進項稅額 220,000 元，國內進貨退出及折讓之進項稅額30,000 元，進口貨物海關 代徵可扣抵進項稅額140,000 元。當月購置固定資產可扣抵進項稅額 50,000 元。上月之留抵稅額40,000 元。 請列出計算過程（未列出計算過程不予計分），分別計算：  銷項稅額。（4 分）  進項稅額。（4 分）  本期溢付稅額。（6 分）  可退稅額上限。（6 分）  累積留抵稅額。（5 分）