檢察事務官(財經實務組) 91 年稅務法規考古題

加值型及非加值型營業稅法第十條規定：「營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過百分之十；其徵收率，由行政院定之。」第十二條規定：「特種飲食業之營業稅稅率如左：一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。

酒家及有女性陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五。」問該二條所定者是否為累進稅率，其理由為何？（二十五分） 二、遺產及贈與稅法第五條規定：「財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。 二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。

以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。

因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。

限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。」試問該六款規定中那些屬於擬制規定？不是擬制規定者，又屬於那種規定？理由為何？（二十五分） 三、娛樂稅法第二條第一項規定：「娛樂稅，就左列娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動所收票價或收費額徵收之：一、電影。 二、職業性歌唱、說書、舞蹈、馬戲、魔術、技藝表演及夜總會之各種表演。 三、戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演。 四、各種競技比賽。 五、舞廳或舞場。六、撞球場、保齡球館、高爾夫球場及其他提供娛樂設施供人娛樂者。」試問依該條規定得否對於KTV業者課以代徵娛樂稅的義務？（二十五分） 四、何謂自用住宅？目前對於先買後賣或先賣後買自用住宅之土地增值稅的優惠規定為何？（二十五分）