檢察事務官(財經實務組) 109 年稅務法規考古題

稅捐稽徵法第12 條之1 對於租稅規避之定義有明文之規定，而納稅者 權利保護法第7 條則進一步對於查獲租稅規避所應補徵之稅款，應否再 課予漏稅之處罰以及加徵滯納金及利息等有所規定。試問： 何謂租稅規避？（5 分） 就租稅規避之案件，稅捐稽徵機關按實質課稅原則成立租稅請求權之 後，除徵收應補繳之稅款外，請問加徵之滯納金及加計之利息應如何 計算？（10 分） 請說明租稅規避之案件，主管機關得否另課予逃漏稅捐之處罰。（10 分）

甲公司108 年度依商業會計法計算之稅前淨利為2,300 萬元，下列資料 包括與計算上述稅前淨利有關之損益項目以及其他與稅額計算有關之 資料： 出售其持有滿3 年以上之某上市公司的股票之交易所得為440 萬元。 依所得稅法第42 條規定不計入所得額課稅之投資收益160 萬元。 銀行定期存款之利息收入60 萬元（扣繳稅款6 萬元）。 合於獎勵規定之免稅所得900 萬元。 依所得稅法第39 條規定將於108 年度扣除之前十年虧損300 萬元。 依其他法律規定，甲公司尚有投資抵減稅額65 萬元，將於108 年度 使用。 根據上述資料，試計算甲公司108 年度之下列各項金額（應列出各小題 計算過程，否則不予計分）：（每小題5 分，共25 分） 課稅所得額。 應自行向公庫補繳之營利事業所得稅額。 一般所得稅額。 基本所得額。 應補繳之基本稅額與一般所得稅額之差額。

張三於108 年8 月8 日訂定契約將其位於臺北市之住宅用地出售給李 四，並於同年9 月29 日完成土地移轉登記。請依土地稅法之規定，回答 下列問題：（每小題5 分，共25 分） 依土地稅法第49 條之規定，張三及李四應於何日以前共同向主管稽 徵機關申報土地移轉現值？ 誰是土地增值稅之納稅義務人？ 該土地108 年度地價稅之納稅義務人為何人？ 土地稅法第31 條關於地價稅抵減土地增值稅之規定為何？ 假設張三與李四之土地買賣，未辦竣權利移轉登記，李四即將該土地 再行出售給王五，請問有關之罰則為何？

加值型及非加值型營業稅法第1 條規定：「在中華民國境內銷售貨物或勞 務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅」。請問： 何謂在中華民國境內銷售勞務？（15 分） 依據加值型及非加值型營業稅法第5 條第2 款之規定，保稅貨物自保 稅區進入中華民國境內之其他地區者，為進口貨物。試說明保稅區包 括之範圍。（10 分）