檢察事務官(財經實務組) 108 年稅務法規考古題

我國為鼓勵納稅義務人能自動補報並補繳所漏稅款，所採行之措施為 何？請依稅捐稽徵法第48 條之1 規定說明之。又依納稅者權利保護法 第16 條規定，有那些事由可使納稅者減輕、免除或不予處罰？亦請說 明之。（25 分）

甲公司係一兼營營業人，民國108 年5、6 月份與營業稅有關資料如下： 開立三聯式統一發票200 份，合計應稅銷售額新臺幣（下同）4,000,000 元（不含稅），稅額200,000 元，其中包括固定資產800,000 元（不含 稅），稅額40,000 元。 開立二聯式統一發票150 份，應稅銷售額3,150,000 元（含稅）；零稅 率銷售額1,200,000 元；免稅銷售額3,000,000 元（其中1,000,000 元 為土地）。 上期應稅銷售額200,000 元（不含稅），稅額10,000 元，於本期退回。 本期進貨及費用支出合計9,500,000 元（不含稅），稅額475,000 元， 取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括交際費300,000 元（不含稅）， 稅額15,000 元。 員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、飛機等收據或票根400,000 元（不含稅），稅額20,000 元。 本期購買固定資產（機器設備）8,000,000 元（不含稅），稅額400,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。 購置自用乘人小汽車2,000,000 元（不含稅），稅額100,000 元。 上期進貨20,000 元，於本期退出，收回稅額1,000 元。 上期累積留抵稅額600 元。 根據上述資料，試計算甲公司下列項目之金額（請詳列計算式，否則不 予計分）：（每小題5 分，共25 分） 本期銷項稅額；不得扣抵比例；得扣抵進項稅額；本期應繳或 應退稅額；本期累積留抵稅額。 10870

甲有都市土地一筆，面積100 平方公尺，於108 年2 月3 日出售，每平 方公尺成交價3 萬元，公告現值2 萬元，公告地價1 萬元，該土地係甲 於85 年10 月1 日取得，取得時每平方公尺成交價9 千元，公告現值5 千元，公告地價3 千元，按最新公告之臺灣地區消費者物價指數為 150%，甲購得土地後支付工程受益費3 萬元，土地重劃負擔總費用6 萬元，此次移轉為該土地重劃後第一次移轉，又該土地因重新規定地價 增繳之地價稅，可依土地稅法第31 條規定之上限抵繳土地增值稅，請 以對甲最有利的方式回答下列問題：（1 公畝＝100 平方公尺）（請詳列 計算式，否則不予計分）（25 分） 甲出售該土地若符合土地稅法第34 條自用住宅用地，此次移轉應納 土地增值稅為多少？ 若該土地非為自用住宅用地，則此次移轉應納土地增值稅為多少？

我國遺產稅可否以公共設施保留地抵繳？請申述之。若某甲死亡，遺產 中包含股票，繼承人乙繼承之後，遺產稅尚未繳清前，該股票配發股利 （該股利之除權息基準日是在甲死亡之後），對此股利納稅義務人應如 何履行其納稅義務？（25 分）