檢察事務官(財經實務組) 112 年稅務法規考古題

依我國稅捐稽徵法規定，檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經 查明屬實，且裁罰確定並收到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提 成核發獎金與舉發人，試問有關檢舉獎金之核發規定為何？檢舉案件有 那些情形不適用核發獎金之規定，請說明之。（25 分）

林先生目前擁有2 間房產，占地各1 公畝，A 縣市的房產公告地價新臺 幣（下同）1,700 萬元，公告現值2,400 萬元，未申報地價，做出租使用； B 縣市的房產公告地價1,200 萬元，申報地價1,500 萬元，公告現值2,000 萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲 准。假設A 縣市之累進起點地價為400 萬元，B 縣市之累進起點地價為 300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分） 位於A 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（13 分） 位於B 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（12 分）

李先生係我國國民，住所設於臺北市，於民國112 年5 月逝世，其妻子 仍健在，另有二名受扶養子女，兒子24 歲，女兒16 歲，下列為李先生 死亡時遺產相關資料： 投資上市公司股票，依死亡日收盤價格計算之價值為5,000 萬元，其 購入成本為4,200 萬元。 位於臺北市房地產一處，房屋評定標準價格為2,500 萬元，土地公告 現值為4,500 萬元，土地公告地價為1,500 萬元；整戶房地產市價為1 億元。 李先生曾於109 年8 月贈與其兒子1,000 萬元，當時已報繳贈與稅。 試問：（計算題請詳列計算式，否則不予計分） 遺產總額、遺產淨額及應納遺產稅額各為多少？（15 分） 何謂視同遺產？其立法意旨為何？（10 分） 提示：配偶扣除額493 萬元、直系血親卑親屬扣除額50 萬元、喪葬費扣 除額123 萬元。 10870

請回答下列問題：（請詳列計算式，否則不予計分） 張先生單身，今年42 歲，有二間房屋分別位於臺北市與新竹市，新竹 市的房屋自住，臺北市的房屋出租。111 年度所得及其相關費用資料 如下：張先生服務A 科技公司，全年薪資收入600 萬元（不含員工分 紅配股），並取得任職之A 科技公司（為上市公司）新發行記名股票 （員工分紅配股）10,000 股，每股票面金額10 元，公司於民國111 年 5 月10 日將股票交付張先生，交付股票日該股票之時價為200 元，假 設該分紅不適用產業創新條例之規定。此外，尚有銀行存款利息收入 50 萬元、金融債券利息所得10 萬元、國內股票股利350 萬元、上市 公司股票之證券交易所得200 萬元、房產租金收入100 萬元。111 年 度張先生的購屋借款利息100 萬元（自住房屋的借款利息40 萬元，出 租房屋的借款利息60 萬元）；健保費20 萬元、勞保費6 萬元、人身保 險之保險費30 萬元；付與醫療院所醫藥費8 萬元；捐贈給財團法人慈 善機構120 萬元，全部扣繳稅額80 萬元。試問：張先生於112 年5 月 申報111 年度綜合所得稅，其綜合所得總額、一般扣除額、應自行繳 納（退還）稅額各為多少？（15 分） 提示：一般個人免稅額每人9.2 萬元；標準扣除額單身者12.4 萬元；薪資 所得特別扣除額每人上限20.7 萬元；每人基本生活費19.6 萬元。 111年度綜合所得稅速算公式 級別 級距 稅率 累進差額 1 0-560,000元 5% 0 2 560,001-1,260,000元 12% 39,200元 3 1,260,001-2,520,000元 20% 140,000元 4 2,520,001-4,720,000元 30% 392,000元

4,720,001元以上 40% 864,000元 王先生111 年度綜合所得淨額300 萬元，全年扣繳稅額15 萬元，當年 度王先生捐贈土地乙筆給政府，該土地取得成本為250 萬元；此外， 111 年度王先生有上市公司股票之證券交易所得200 萬元、未上市公 司股票且該發行公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新 創事業公司，交易時該公司設立滿三年又一個月之證券交易所得100 萬元、買賣某私募證券投資信託基金之受益憑證獲交易所得180 萬元、 國內股票股利150 萬元；同年他也獲得香港地區所得120 萬元（未在 該地繳納所得稅），另外王先生111 年度獲得於106 年投保之要保人 與受益人為不同人之人壽保險死亡保險給付3,500 萬元。請依所得稅 法與所得基本稅額條例規定，計算王先生111 年度之基本稅額、基本 稅額與一般所得稅額之差額。（10 分）