檢察事務官(財經實務組) 114 年稅務法規考古題

平安公司為兼營營業人，民國（下同）114 年5、6 月份發生下列交易（各 項金額皆不含稅）： 購買國外勞務新臺幣（下同）90 萬元，其中40 萬元專供銷售應稅貨 物使用，20 萬元專供銷售免稅貨物使用，其餘30 萬元共同使用。 當期免稅銷售額為250 萬元（其中包括出售土地收入50 萬元），應稅 內銷銷售額為400 萬元，應稅外銷銷售額200 萬元。 當期進項支出 ⑴購入應稅商品100 萬元，供應稅銷售使用，取得統一發票。 ⑵購入免稅商品40 萬元，供免稅銷售使用，取得統一發票。 ⑶供應稅銷售與免稅銷售共同使用者如下： A.向小規模營業人快樂商行購入沙發一組60 萬元，取得收據。 B.支付水電費30 萬元，取得統一發票。 C.支付交際費5 萬元，取得統一發票。 D.購買自用乘人小汽車100 萬元，取得統一發票。 ⑷前期累積留抵稅額5 萬元。 請依「加值型及非加值型營業稅法」及相關法規規定，回答下列問題（未 列計算式不予計分）： 該公司當期不得扣抵比率為何？（百分比小數點以下不計）（5 分） 在那些情形下，進項稅額不得扣抵銷項稅額？（10 分） 若該公司採比例扣抵法，計算當期購買國外勞務之應納稅額與應納營業稅 額各為若干元？（5 分） 若該公司採直接扣抵法，計算當期購買國外勞務之應納稅額與應納營業稅 額各為若干元？（5 分）

現行稅法對自用住宅（用地）有重購退稅的規定，請依所得稅法第14 條 之8（房地合一稅）、第17 條之2（104 年12 月31 日以前取得之房屋， 以下簡稱所得稅舊制）及土地稅法規定，說明適用之要件及重購退稅後 是否有應受之限制，若有限制，請一併說明。（依下列格式作答）（25 分） 適用之條件 限制 房地合一稅 所得稅舊制 土地增值稅 10970

請依稅捐稽徵法及相關法規規定，回答下列問題： 徵收期間之定義與立法意旨。（5 分） 徵收期間長度之規定。（5 分） 納稅義務人就本稅依法申請復查，及依復查決定之應納稅額繳納三分 之一或提供相當擔保，依法提起訴願及行政訴訟，經判決確定後，於 計算該稅款徵收期間時，依稅捐稽徵法第23 條第3 項規定應扣除同 法第39 條暫緩執行之期間，其扣除期間之末日應計算至何時？請就 最高行政法院114 年度大字第1 號裁定與不同意見書，論述扣除期間 之末日應計算至行政法院判決確定時，或稅捐稽徵機關依行政法院確 定判決填發補繳稅款繳納通知書所定繳納期限屆滿日，始符合憲法第 19 條（人民有依法律納稅之義務）的意旨。（20 分）

美味公司（負責人張君）扣繳事項如下： 113 年12 月2 日給付非中華民國境內居住者趙君房屋租金8 萬元。 113 年12 月30 日給付中華民國境內居住者記帳士劉君執行業務報 酬2 萬元。 114 年1 月3 日給付非中華民國境內居住者陳君114 年1 月份薪資 20 萬元。 114 年5 月5 日給付非居住者王君股利50 萬元。 請依所得稅法及相關法規規定，回答下列問題： 各項所得應扣繳所得稅款若干元（依下列格式作答，未列計算式不 計分）？（8 分） 應扣繳所得 扣繳稅額 計算式 趙君租金 劉君執行業務報酬 陳君薪資 王君股利 113 年度和114 年度的扣繳義務人各為何者？扣繳義務人修正的立法 理由為何？（12 分）