檢察事務官(財經實務組) 102 年稅務法規考古題

依我國現行遺產及贈與稅法第15 條規定，被繼承人死亡前二年內贈與那些個人之財 產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額課稅？又被繼承人 鄭君於102 年1 月25 日死亡，其於100 年5 月間贈與媳婦王小姐新臺幣220 萬元， 惟王小姐於101 年12 月間已與鄭君之子離婚，試問該贈與之財產，應否併入遺產課 稅？理由為何？（25 分）

試說明所得稅法第7 條第2 項第1 款規定中華民國境內居住之個人認定原則，在101 年 12 月31 日之前與102 年1 月1 日之後有何異同？並說明其修改認定原則之原委。 （25 分）

私人捐贈土地予財團法人○○文教基金會，應否繳納土地增值稅？私人捐贈土地予財 團法人○○社會福利基金會，應否繳納土地增值稅？並請說明私人捐贈土地予財團法 人免徵土地增值稅之要件。若財團法人受贈土地後未依規定使用，應否補稅裁罰？ （25 分）

大大公司為一般加值型應稅營業人，營業稅每兩個月報繳一次，102 年1 至2 月有關營業 稅資料如下：（除非特別說明，二聯式進銷發票均為含稅金額，其餘均為未稅金額） 當期外銷適用零稅率銷售額新臺幣（下同）3,000,000 元，二聯式應稅內銷525,000 元， 三聯式應稅內銷2,000,000 元。 當期以自行生產之商品捐贈予某私立大學開立三聯式視同銷售發票1,000,000 元。 當期出售耐用年限屆滿之生財設備開立三聯式發票2,000,000 元，出售原自用小汽 車予小小企業社開立三聯式發票80,000 元。 當期內銷二聯式銷貨退回84,000 元，三聯式銷貨折讓50,000 元。 當期進口應稅貨物500,000 元，國內應稅進貨1,800,000 元，當期國內進貨退出 100,000 元、折讓50,000 元。 當期支付下列有進項稅額之費用： 取得三聯式發票運費100,000 元、什項購置80,000 元、送禮之禮品費20,000 元及 購置電腦設備200,000 元，視同銷貨之捐贈費1,000,000 元及購置自用乘人小汽車 2,500,000 元。 收銀機及其他憑證（營業稅外加）：汽車油單50,000 元、水電費40,000 元、國內 電話費30,000 元。 期初留抵稅額500,000 元。 試計算當期申報營業稅可扣抵之進項稅額、銷項稅額、應繳或應退稅額、留抵稅額。 （請詳列計算過程）（25 分）