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編章節定位

第一編總則 §1
- 第一章法例 §1
- 第二章地權 §10
- 第三章地權限制 §14
- 第四章公有土地 §25
- 第五章地權調整 §28
第二編地籍 §36
- 第一章通則 §36
- 第二章地籍測量 §44
- 第三章土地總登記 §48
- 第四章土地權利變更登記 §72
第三編土地使用 §80
- 第一章通則 §80
- 第二章使用限制 §90
- 第三章房屋及基地租用 §94
- 第四章耕地租用 §106
- 第五章荒地使用 §125
- 第六章土地重劃 §135
第四編土地稅 §143
- 第一章通則 §143
- 第二章地價及改良物價 §148
- 第三章地價稅 §167
- 第四章土地增值稅 §176
- 第五章土地改良物稅 §185
- 第六章土地稅之減免 §191
- 第七章欠稅 §200
第五編土地征收 §208
- 第一章通則 §208
- 第二章征收程序 §222
- 第三章征收補償 §236

📚資料來源：全國法規資料庫、立法院法律系統🕑閱讀時間 6 分鐘

土地法第 172 條（納稅義務人）

地價稅向所有權人徵收之，其設有典權之土地，由典權人繳納。

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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準

重點摘要土地法第 172 條規定地價稅向所有權人徵收，但土地設有典權時，改由典權人繳納。

Q · 土地設了典權，地價稅是誰繳？

依土地法第 172 條，地價稅原則上向所有權人徵收。但若土地設有典權，則由典權人繳納地價稅。理由是典權期間實際使用該地、獲取經濟利益的是典權人，依量能課稅原則由其負擔稅負。典權若已消滅但登記未塗銷，可能造成稅務責任認定爭議，建議至地政事務所辦理塗銷登記。

白話解讀

正常情況下，你家的地你繳稅，這是基本邏輯。但這條埋了一個例外：如果這塊地上設了「典權」（一個傳統的物權，別人付錢給你拿去用，用期滿你再把錢還他就把地拿回來，民法第 911 條起），則這段期間由典權人繳地價稅，不是所有權人。為什麼？因為典權期間真正「用」這塊地、從這塊地上得到經濟利益的，是典權人。法律讓使用者負擔稅負，而非名義上的所有權人。典權在現代實務上已經非常罕見（大多被抵押權和買賣取代），但只要出現，這條就是關鍵：家族祖產的老典權、老一輩簽過的契約，如果還沒塗銷，納稅義務就可能不在你身上。

法律定性

土地法第 172 條規範地價稅之納稅義務人，建立兩層結構：原則上向土地所有權人徵收，例外於土地設有典權時改由典權人繳納。本條體現使用者付費原則，民國 100 年配合土地法第 8 條刪除「不在地主」定義，同步刪除承租人代付規定，現行條文純化為「所有權人或典權人」二元結構。

大家也在問 AI 輔助整理

Q1到底什麼是「典權」？跟抵押、租賃差在哪？▾

典權是付「典價」給所有權人換取使用收益權的物權（民法第 911 條）。期滿出典人（所有權人）可以用原典價回贖，回贖不成典權人可以取得所有權。跟抵押差別：抵押是擔保，抵押人繼續使用自己的財產；典權人拿走使用權。跟租賃差別：租賃是債權、付租金、契約關係；典權是物權、付典價、登記制度。內行人提示：實務上現代典權很少見，多數情境都被抵押權或買賣取代。

Q2我家土地有未塗銷的典權記錄，現在要怎麼處理？▾

第一步，去地政事務所調一份最新地籍謄本，確認典權登記是否有效存續。第二步，看原典權契約約定的期限（不得逾 30 年）和典價。第三步，若典權期限已屆：出典人在典期屆滿後 2 年內可以回贖（民法第 923 條），逾期典權人取得所有權。若典期未屆但雙方都想終止，可以協議塗銷登記。內行人提示：處理前最好先諮詢地政士，因為涉及多年利息和典價計算，自己來容易吃虧。

Q3典權人繳了地價稅，能跟所有權人要回來嗎？▾

原則上不行。本條已經明定典權存續期間就是由典權人繳，這是法定義務，不是墊付。除非典權契約有特別約定由出典人（所有權人）負擔稅費，典權人才能依契約主張返還。內行人提示：現代如果還要新設典權，在契約裡寫清楚「地價稅、修繕費等各項負擔之歸屬」是基本功課。沒寫就直接適用本條，典權人自己吸收。

Q4土地法 172 條規定什麼？▾

地價稅向所有權人徵收，但設典權土地由典權人繳，是大陸法系少數承襲本土慣習的稅務轉移規定。

Q5典權是什麼？▾

支付典價而於他人不動產為使用收益並得回贖之物權，源於唐宋民間慣習，1929 年中華民國民法法典化。

Q6為什麼典權人要繳地價稅？▾

因為典權期間實際使用該地、獲取經濟利益者是典權人，依量能課稅與使用者付費原則由其負擔。

Q7什麼叫「設有典權之土地」？▾

在地政事務所地籍謄本他項權利部有有效典權登記之土地，登記未塗銷者皆屬之。

Q8怎麼確認我家土地有沒有典權？▾

親自或委託地政士向地政事務所申請最新地籍謄本，查閱他項權利部是否有「典權」字樣登記。

Q9典權怎麼塗銷？▾

出典人回贖典物加雙方至地政事務所辦理塗銷登記。若典期屆滿 2 年內未回贖則典權人取得所有權。

Q10典權人繳地價稅多少錢？▾

依該筆土地公告地價乘該年度地價稅率（基本稅率 10‰，累進至 55‰）。與所有權人繳的金額相同。

Q11錯被課稅怎麼救濟？▾

收到稅單 30 日內向稅捐機關申請復查，提供地籍謄本證明典權登記狀態，主張改向典權人徵收。

Q12典權 vs 抵押權哪個影響地價稅？▾

典權影響（轉移繳稅義務），抵押權不影響（抵押人仍是所有權人，照常繳）。差別在使用權有無移轉。

容易搞混的概念 AI 輔助整理

feature	典權	抵押權	租賃
性質	用益物權	擔保物權	債權
使用收益	典權人取得	抵押人保留	承租人取得
對價	典價一次給付	無對價	租金持續給付
地價稅義務人	典權人	抵押人（所有權人）	出租人（所有權人）
期限	最長 30 年	從屬於主債權	原則 20 年內

其他國家怎麼規定 6 國

🇯🇵 日本地方税法第 343 条（固定資産税の納税義務者）。日本民法第 270 条以下有「永小作権」概念但與典權不完全對應，固定資産税原則向所有者徵收。

🇰🇷 韓國지방세법 제107조（재산세 납세의무자）。韓國民法有「전세권」但係居住型擔保物權，與台灣典權結構不同，재산세 原則向所有者徵收。

🇨🇳 中國中华人民共和国民法典第 366 条至第 371 条（典权）— 2021 年民法典首次將典權法典化，但目前房地产税仍试点中（上海、重庆），稅務歸屬尚未明確。

🇩🇪 德國GrStG § 10 (Steuerschuldner der Grundsteuer)。德國法無典權對應制度，Nießbrauch（用益權）期間 Grundsteuer 仍由所有人負擔（GrStG § 10 Abs. 1）。

🇫🇷 法國CGI art. 1400 (redevable de la taxe foncière)。法國法無典權對應制度，usufruit（用益權）期間用益權人負擔 taxe foncière（CGI art. 1400-II）。

🇺🇸 美國美國 property tax 統一向 record owner 徵收（各州 statute 略有差異），無 dian-right 對應的稅務轉移機制。

AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準

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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。

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