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法律名詞解釋
營業稅
民事、行政
依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依該法規定課徵加值型或非加值型營業稅。營業稅性質上屬於「消費稅」，是由消費者負擔，只是若由政府直接向消費者課徵營業稅，因交易數量十分龐大，有徵收上的困難，基於稽徵經濟的考量，因此在立法技術上以營業人為納稅義務人，但實際上則是利用銷項稅額扣抵進項稅額的方法，經由後續交易轉嫁由最終買受貨物或勞務的消費者負擔。營業稅，依銷售商品或勞務性質的不同，區分為「應稅」、「零稅率」或「免稅」。「應稅」者，依該法第10條規定，除另有規定外，稅率最低不得少於5%，最高不得超過10%，其徵收率由行政院定之。現行稅率為5%。
零稅率
行政
依加值型及非加值型營業稅法第7條規定，外銷貨物、與外銷有關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務，其營業稅稅率為零。依同法第35條規定，營業人銷售貨物或勞務，依第7條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月15日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。
保稅區
行政
依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第5條及第6條之1規定，保稅區是指政府核定的加工出口區、科學工業園區、農業科技園區或自由貿易港區，以及海關管理的保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事業主管機關核准設立且由海關監管的專區。保稅區營業人把保稅貨物自國外進入上述專區，都不會視為進口，而不用課徵營業稅。但若保稅區營業人將保稅貨物自保稅區進入中華民國境內的其他應稅地區，應屬進口貨物，除符合營業稅法第9條規定免徵營業稅外，須由海關代徵應徵收的營業稅。
漏稅罰
行政
因納稅義務人逃漏稅捐而予違反稅法之處罰者，為漏稅罰。例如：依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定，短報或漏報銷售額，按所漏稅額處5倍以下罰鍰之漏稅罰。
行為罰
行政
例如稅籍登記、辦理結算申報等。舉例而言，如加值型及非加值型營業稅法第47條規定：「納稅義務人，有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並得停止其營業：一、核定應使用統一發票而不使用。二、將統一發票轉供他人使用。三、拒絕接受營業稅繳款書」。
併合處罰
行政
貨物稅條例第32條第10款暨加值型及非加值型營業稅法第51條第7款規定者，應併合處罰，不生一行為不二罰的問題（司法院釋字第754號解釋文參照）。
進項稅額
行政
以免重覆繳納營業稅。但須特別注意的是，若屬加值型及非加值型營業稅法第19條第1項規定：「營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。三、交際應酬用之貨物或勞務。四、酬勞員工個人之貨物或勞務。五、自用乘人小汽車。」的進項稅額，就不可以扣除。
臺灣高雄地方法院 110 年度 重訴 字第 3 號民事判決
指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額」，為加值型及非加值型營業稅法第14條第2項所規範，是依庭居商旅之營業人銷售額與稅額申報書（401），可見庭居商旅105年7月至8月之銷項額合計為2,445,4...
臺北高等行政法院 110 年度 訴更一 字第 2 號判決
...43,080元計算5%之罰鍰計1,837,154元，復依同條第2項，處罰金額最高不得超過1,000,000元，兩者相較從重者，應以營業稅法第51條第1項第3款規定為處罰準據。３、再依納稅者權利保護法第16條第3項規定衡酌，原告100年1月至101年8月間長期未依規定開...
臺灣高等法院 112 年度 破抗 字第 8 號民事裁定
性質上即屬抗告人銷售勞務予寶德公司，依加值型及非加值型營業稅法第2條第1款及第3條第2項前段規定，抗告人本應向主管機關申報本件與寶德公司間之全部銷售額並繳納營業稅；且依抗告人申報「已開立發票之...
臺灣臺中地方法院 112 年度 簡 字第 265 號刑事判決
為間接正犯。三、另按營業稅之申報，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項明定，營業人除同法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報。而每年申報時...
臺灣臺南地方法院 111 年度 稅簡 字第 2 號判決
中華民國112年5月15日書記官林怡芳附錄：加值型及非加值型營業稅法第一章總則第1條（同民國90年07月09日）．在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。...
臺灣臺中地方法院 112 年度 簡 字第 496 號刑事判決
第17條之規定自明。又按營利事業銷貨統一發票，係營業人依加值型及非加值型營業稅法規定於銷售貨物或勞務時，開立並交付予買受人之交易憑證，足以證明會計事項之經過，應屬商業會計法第15條第1款所稱之原始憑證，屬商業會...
臺灣桃園地方法院 110 年度 訴 字第 1391 號刑事判決
...要件觀察，尚無從認定立法者本即預定該犯罪之本質，必有數個同種類行為而反覆實行之犯罪，故前開二罪均難認係集合犯。次按營業稅之申報，依營業稅法第35條第1項明定，營業人除同法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報。而每年申報時...
臺灣高雄地方法院 110 年度 訴 字第 95 號刑事判決
聯線公司等6家之營業人部分，高雄國稅局上揭函覆，顯然未依加值型及非加值型營業稅法第15條第1項規定之方式，計算前開昇榮興公司等6家營業人於「各期」以銷項稅額扣減進項稅額後實質逃漏稅之數額。是以，陳為清以北葉興公...
臺灣臺中地方法院 112 年度 簡 字第 550 號刑事判決
又營利事業銷貨統一發票，係營業人依加值型及非加值型營業稅法規定於銷售貨物或勞務時，開立並交付予買受人之交易憑證，足以證明會計事項之經過，應屬商業會計法第15條第1款所稱之原始憑證，屬商業會...
臺灣臺南地方法院 111 年度 訴 字第 1036 號刑事判決
有犯意聯絡及行為分擔，為共同正犯。又按營業稅之申報，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項明定，營業人除同法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報。而每年申報時...
臺灣新北地方法院 111 年度 訴 字第 1602 號民事判決
...事人另行約定買受人支付契約定價之金額外，尚須額外給付相當於營業稅之金額予營業人，否則買受人於支付定價予營業人時，即應認為營業人已依營業稅法第14條規定，向買受人收取營業稅。至被告雖辯稱營業稅依制度及依法均由消費者（即買受人）之一方負擔，出賣人雖負申報繳納義務，但並非係...
臺灣高等法院 112 年度 破抗 字第 12 號民事裁定
性質上即屬抗告人銷售勞務予寶德公司，依加值型及非加值型營業稅法第2條第1款及第3條第2項前段規定，抗告人本應向主管機關申報本件與寶德公司間之全部銷售額並繳納營業稅；且依抗告人申報「已開立發票之...
臺灣高等法院 高雄分院 110 年度 上訴 字第 1021 號刑事判決
交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人」，加值型及非加值型營業稅法第32條第1項及同法施行細則第9條亦有明文規定。是以，營業人於銷售貨物或勞務時所開立之「免用統一發票收據」，因可證明會計事項發生經...
臺灣高等法院 高雄分院 110 年度 上訴 字第 1020 號刑事判決
交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準之營業人」，加值型及非加值型營業稅法第32條第1項及同法施行細則第9條亦有明文規定。是以，營業人於銷售貨物或勞務時所開立之「免用統一發票收據」，因可證明會計事項發生經...
臺灣臺南地方法院 112 年度 訴 字第 209 號刑事判決
應採一罪一罰方遵立法意旨，且營業稅之申報，依加值型及非加值型營業稅法第35條第1項明定，營業人除同法另有規定外，不論有無銷售額，應以每2月為一期，於次期開始15日內，向主管稽徵機關申報。而每年申報時...
臺灣高等法院 臺南分院 111 年度 重上 字第 41 號民事判決
...法令及中油公司有關規定經營、同條第3款約定天天成公司有編製營業日報，並繳交營業款至指定代收銀行之義務、同條第4款約定天天成公司應按營業稅法相關法令辦理、同條第5款約定中油公司有盤查加油站油槽油量之責任；第9條約定油品銷售毛利扣除天天成公司按年金攤還硬體設備資金、經營服...
臺灣高等法院 111 年度 上易 字第 158 號民事判決
...，足見系爭契約所載之金額為未稅金額，且違約金係因佐佐義公司擅自提前停業而支付，屬被上訴人銷售貨物或勞務在價格外所收取之費用，依上開營業稅法規定及系爭契約設櫃一般條款第4.1條前段約定，自應加計營業稅，並由佐佐義公司負擔。⒉準此，佐佐義公司就佐佐義餐廳部分，應支付水電費...
臺灣高等法院 花蓮分院 111 年度 建上更二 字第 2 號民事判決
...松竹公司已提出保險費收據，故研判應有支出必要。附表二編號4部分，承包商若因展延工期、停工、不計工期期間所得之管理費等相關費用，應依營業稅法第14條徵收營業稅，故研判應有支出必要等旨，有該會110年4月6日(110)省土技字第1754號鑑定報告(下稱本案鑑定報告)可參(...
臺灣高雄地方法院 111 年度 訴 字第 642 號民事判決
其營業稅稅率為百分之一。加值型及非加值型營業稅法第13條第1項定有明文。末按當事人對於他造主張之事實，於言詞辯論時不爭執者，視同自認。但因他項陳述可認為爭執者，不在此限。當事人對...
臺灣臺北地方法院 111 年度 重訴 字第 972 號民事判決
...」，復於100年1月26日修正增訂第2項規定：「營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅」，上開同條第2項則改列第3項，而上開營業稅法修正，雖就營業稅款於統一發票上之記載，由外加變更為內含於定價，惟此部分核屬係就統一發票之銷售額、銷項稅額原規定應分別記載，嗣於10...