土地法 第 182 條（課徵之對象（一））
土地所有權之移轉為絕賣者，其增值稅向出賣人征收之，如為繼承或贈與者，其增值稅向繼承人或受贈人征收之。
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重點摘要土地法第 182 條規定：絕賣由出賣人繳土地增值稅，繼承或贈與由繼承人或受贈人繳。誰拿到移轉利得，誰是法定納稅義務人。
Q · 土地增值稅到底要誰繳？
依土地法第 182 條，土地買賣移轉時由出賣人繳土地增值稅；繼承移轉由繼承人繳；贈與移轉由受贈人繳。原則是「拿到資產移轉利得的人繳稅」。實務上買賣契約常約定「稅金由買方負擔」，但這只在民事關係有效，國稅局仍把稅單寄給賣方。現行特別法土地稅法第 5 條承襲本條設計但有更細節的規定。
白話解讀
土地易手了，稅單該寄給誰？這條給了一個簡單但常被誤會的答案：絕賣時，稅單寄給「賣方」；繼承時，寄給「繼承人」；贈與時，寄給「受贈人」。注意這個分類的邏輯：誰拿到「移轉的利得」，誰繳稅。賣方拿到錢，課賣方；繼承人和受贈人拿到資產，課他們。實務上很多買賣雙方會在契約裡約定「稅金由買方負擔」，這在民事上有效（雙方願意就好），但在稅法上不會改變這條的設定，國稅局還是會把稅單寄到賣方頭上，賣方付不出來照樣是賣方的問題。換句話說，誰是「法定納稅義務人」和「實際付錢的人」可以是兩件事，但稅法只認前者。
法律定性
土地法第 182 條規範土地增值稅納稅義務人之區分原則：絕賣移轉以出賣人為納稅義務人；繼承或贈與移轉則以繼承人或受贈人為納稅義務人。此條於 1946 年確立「移轉利得歸屬決定稅務責任」之核心法理。
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Q1買土地的時候賣方說稅由我繳，這樣國稅局會把稅單寄給我嗎？▾
不會。土地增值稅的法定納稅義務人是賣方（出賣人），稅單寄給賣方。你跟賣方在契約裡約定「稅金由買方負擔」，意思是你要多付一筆錢給賣方讓他去繳稅，不是讓你直接成為納稅義務人。內行人提示：實務上會把這筆稅金的處理寫進契約並由代書代為處理，款項通常先扣留在第三方（履約保證或代書帳戶）等繳稅完成才撥付，避免賣方拿了錢沒繳稅讓過戶卡住。
Q2爸媽過世留土地給我，我為什麼還要繳土地增值稅？▾
因為這條第二段把繼承也算成「移轉」，繼承人是納稅義務人。在現行土地稅法下，因繼承移轉的土地有特別的免徵或減徵規定，但「誰是納稅義務人」這件事仍然是繼承人。內行人提示：現行制度其實對繼承移轉相對友善（土地稅法第 28-2 條等有減免），但贈與就沒這麼優惠。所以家族傳承的選擇上，繼承通常比生前贈與省稅，這是規劃時要算清楚的關鍵之一。
Q3土地法第 182 條是什麼？▾
規範土地增值稅納稅義務人的條文：絕賣由賣方繳、繼承贈與由繼承人或受贈人繳，建立「移轉利得歸屬決定稅務責任」的核心原則。
Q4什麼叫「絕賣」？跟一般買賣差在哪？▾
絕賣是舊法用語，指買賣移轉所有權，與「典」「胎」等他項權利移轉相對。現行法直接用「買賣移轉」一詞。
Q5土地增值稅誰繳？▾
依移轉類型決定：絕賣繳賣方、繼承繳繼承人、贈與繳受贈人。誰拿到資產利得誰是法定納稅義務人。
Q6什麼是土地稅法第 5 條？跟本條什麼關係？▾
土地稅法第 5 條是現行特別法，內容承襲本條設計但更細，實務適用優先於土地法第 182 條。
Q7土地增值稅怎麼算？▾
用公告現值漲幅 × 稅率（20% / 30% / 40% 三級累進），自用住宅可降到 10%。向地方稅務局申請現值申報取得稅額。
Q8土地增值稅怎麼繳？▾
領到稅單後 30 日內向地方稅務局或代徵銀行繳納，逾期加徵滯納金。繳清後持證明至地政事務所辦過戶。
Q9繼承土地不想繳稅怎麼辦？▾
依土地稅法第 28 條因繼承移轉者免徵。若不想接遺產可在知悉繼承之時起 3 個月內向法院辦拋棄繼承。
Q10怎麼避免賣方欠稅卡住過戶？▾
在買賣契約中約定稅金扣留在履約保證或代書帳戶，等繳稅完成才撥付給賣方，避免賣方拿錢不繳稅。
Q11土地法 182 vs 土地稅法 5 哪個適用？▾
土地稅法 5 是現行特別法，實務適用優先。土地法 182 為原始法律基礎，立法精神仍延續。兩者納稅義務人設計相同。
Q12贈與 vs 繼承哪個省稅？▾
繼承較省。土地稅法第 28 條規定繼承移轉免徵土地增值稅，但贈與沒有此優惠，要依漲價倍數正常課徵。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 移轉類型 | 納稅義務人 | 現行特別法依據 | 免徵或減徵 |
|---|---|---|---|
| 絕賣（買賣） | 出賣人（賣方） | 土地稅法第 5 條第 1 項第 1 款 | 無；但符合自用住宅可適用優惠稅率 10% |
| 繼承 | 繼承人 | 土地稅法第 5 條第 1 項第 2 款 | 土地稅法第 28 條，因繼承移轉者免徵 |
| 贈與 | 受贈人 | 土地稅法第 5 條第 1 項第 2 款 | 夫妻間贈與依第 28-2 條可不課徵 |
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