加值型及非加值型營業稅法 第 1-1 條（定義）

一般餐飲（自助餐、簡餐店、咖啡廳、便利商店的熱食）屬於加值型，稅率 5%，進項可扣抵。但若屬於酒家、茶室、夜總會、有陪侍服務的餐飲業，就變成特種飲食業（第 12 條），稅率 15%（茶室、咖啡廳有陪侍服務者）或 25%（夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家等），且不能扣抵進項。內行人提示：分類關鍵不是賣什麼食物，而是有沒有陪侍或娛樂表演的服務元素。

屬於非加值型。小規模營業人（月銷售額在 20 萬以下）適用第 13 條，稅率 1%（買賣業、製造業）或 0.1%（農漁業小販），由國稅局查定每期應納稅額，不用自己申報進項抵扣。內行人提示：很多小店主以為便宜很多，但因為不能扣進項，實際上如果採購量大，升級為一般營業人（5% 加值型）反而更划算。這是值得跟會計師算一下的交叉點。

依本法第四章第一節計算，銷項稅額減進項稅額，標準稅率 5%，一般工商業多適用。進貨的稅可以扣回來，是毛利保護機制。

依本法第四章第二節計算，按營業總額一定比例直接課徵，稅率 1% 到 25%，進項稅額不能扣抵。金融保險業、特種飲食業、小規模營業人適用。

民國 90 年配合法律名稱修正而增訂的分類定義條款，把營業稅兩套計稅邏輯用一條法條劃清界線，是台灣營業稅雙軌體系的法定分流閥。

加值型營業稅特有機制，買進貨物或勞務時付的營業稅，可以從每期應繳的銷項稅額中扣減。非加值型沒有這個機制，採購的稅成本全部自己吸收。

看本法第 11-13 條：金融保險業適用 §11、特種飲食業適用 §12、小規模營業人適用 §13，其餘多屬加值型。月銷售額 20 萬以下可申請小規模。

一般餐飲（自助餐、咖啡、簡餐）為加值型 5%。提供陪侍或娛樂表演的為特種飲食業，跳到 15%（茶室、咖啡廳有陪侍）或 25%（夜總會、酒家、有娛樂節目之餐飲店）。

5 年核課期間補徵稅款 + 加徵滯納金 5%-30% + 逃漏稅罰鍰最高 1.5 倍。中小企業常見追繳金額 30 萬到 200 萬不等。情節重大涉刑責 5 年以下徒刑。

保留營業項目登記書、實際營業現場照片、菜單與服務內容說明、收入結構分析（餐食 vs 服務佔比）。國稅局以實質課稅原則認定，形式登記不能對抗實質經營。

看採購規模。年採購 100 萬以下，小規模 1% 較划算（即便進項不能扣）。年採購 300 萬以上，加值型 5% 反而退回更多進項。交叉點約年採購 200 萬。

加值型 5% 用銷項減進項，實際稅負約 3%-5%。特種飲食業 25% 按營業總額直接課徵且進項不能扣，實際稅負 25%。差距 5-8 倍。陪侍/娛樂表演元素是分流點。