司法官 110 年財稅法考古題

甲為經營貨物進出口買賣公司，於公司營利事業所得稅申報中，列報其 營業收入、進貨成本與營業費用，各自為若干元。其中，列報為營業成 本與營業費用部分，因所列舉開立發票遭該管稅捐稽徵機關查獲，係屬 於向非實際進貨對象之虛設行號乙所購進發票，該管稅捐稽徵機關據此 乃將上開發票上所列金額全數予以剔除，重新計算甲之營利事業應稅所 得額而為課稅。甲主張該管稅捐稽徵機關將系爭之營業成本與營業費用 全額予以剔除，實不合理，係違反企業受憲法保障生存權，上開主張是 否有理？又該管稅捐稽徵機關之課稅處分是否適法？（35分）

甲申報民國107年個人綜合所得稅時，將其植牙費用列報醫藥費用作為 列舉扣除額，計算淨額繳納所得稅。嗣後該管稅捐稽徵機關將該植牙費 用予以剔除並命為補稅之處分，惟並未說明剔除之理由。甲認為該補稅 處分未記明理由已構成違法。試問：甲之主張有無理由？若甲之主張有 理由，則稅捐稽徵機關於復查決定中說明剔除之理由者，是否發生補正 之效力？（30分）

在所得稅法採取年度課稅原則下，同法第39條第1項但書規定容許公司 組織之營利事業，在法定條件下得適用跨年度之盈虧互抵。依據司法院 釋字第427號解釋，上開規定之性質係屬「鼓勵誠實申報納稅」之租稅優 惠規範，請依稅法基本原則據以分析其見解是否妥當？（35分）