司法官 112 年財稅法考古題

積欠A 國稅局應納稅額達新臺幣（下同）200萬元之納稅義務人某B， 雖然經濟拮据，但仍熱心公益，不顧自身尚有未清償之欠稅，仍然無償 贈與某慈善團體200萬元之善款。試問： A 國稅局為保全稅捐債權，乃根據稅捐稽徵法規定，將某B 移送限制 出境。試說明稅捐稽徵法欠稅納稅義務人限制出境之要件。（25分） A 國稅局知悉前述「有錢不清償欠稅、捐款給慈善團體」一事，擬根據 民法第244條第1項規定：「債務人所為之無償行為，有害及債權者，債權 人得聲請法院撤銷之。」起訴撤銷該200萬元之無償贈與。試問A 國稅 局有無起訴之權限？此一訴訟應當歸屬民事法院或者行政法院審判？ （25分）

某大學醫學系畢業之校友醫師乙、丙、丁、戊等人，有感於醫師執業收 入在全民健保開辦後大不如前，於是尋思如何「節稅」。乙、丙、丁、戊 於是聚資共同成立B 醫學研究基金會（下稱B 基金會），以獎勵臨床醫 學研究為其宗旨。醫師乙後在某年度，先捐款新臺幣（下同）100萬元給 B 基金會，又在同一年度中向該基金會申請研究補助，獲得B 基金會100 萬元研究補助，但實際上並未提供任何具體之研究成果，該基金會之補 助審查亦因校友之故未嚴格進行。乙在年度綜合所得稅申報時，主張對 B 基金會之捐款構成所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目之列舉扣 除項目。而受領之100萬元研究補助構成所得稅法第4條第1項第8款前段 所規定之：「中華民國政府或外國政府，國際機構、教育、文化、科學研 究機關、團體，或其他公私組織，為獎勵進修、研究或參加科學或職業 訓練而給與之獎學金及研究、考察補助費等」，因而免稅。試問： 乙醫師所受領B 基金會100萬元研究補助是否為免稅所得？本件情形， 究竟為節稅、租稅規避或者租稅逃漏？（25分） 本件情形，有無可能構成稅捐稽徵法第41條第1項所規定之「詐術逃漏 稅捐罪」？如有可能，其判斷的要素為何？（25分）