司法官 109 年財稅法考古題

納稅義務人甲在申報個人綜合所得稅時，主張減除個人、配偶及未成年 子女，共三人之維持基本生活所需的費用若干金額。依納稅者權利保護 法第4 條第1 項所規定「最低生活費用不課稅」原則，所稱「維持基本 生活所需費用」，依民國107 年12 月26 日修正之同法施行細則第3 條 第1 項、第2 項規定，得將免稅額及扣除額合計數之金額部分，自納稅 者當年度綜合所得總額中減除，但並不包括財產交易損失及薪資所得特 別扣除額。上開有關維持基本生活所需費用不課稅原則之憲法依據為 何？上開範圍之劃定是否合理？（35 分）

甲以其已成年之子女乙、丙及丁之名義，開設銀行帳戶，並將大筆資金 存入上開帳戶。經稅捐稽徵機關A 查獲，認定甲將大筆資金存入子女帳 戶，1 年後亦未匯回，認定係屬遺產及贈與稅法第4 條第2 項之贈與行 為，故對甲核課贈與稅。甲不服，主張其子女帳戶僅是人頭帳戶，並無 贈與行為，乃循序提起行政訴訟。試問舉證責任如何分配？另訴訟中， A 機關主張贈與稅之稽徵行政係屬「大量行政」，故有關贈與稅成立要件 事實之證明度，只要達到A 機關之主張較甲之主張更具有可信度之「優 勢蓋然性」即為已足，A 之主張是否有理由？（30 分）

甲任職於中央研究院，擔任專任助理研究員，與其配偶及未成年子女均 居住於我國境內，並均在我國設有戶籍，同時享有全民健康保險。甲獲 該院同意於民國104 年1 月10 日個人帶職帶薪赴美國進修，當年度均 未再入境我國。試問：甲是否為所得稅法所稱之「中華民國境內居住之 個人」？甲當年度自該院所獲得的報酬，應按何種程序繳納所得稅？ （35 分）